Аудит формирования налоговой базы по НДФЛ в части натуральных выплат, материальной выгоды и суточных
ТК РФ, НК РФ
Удержания:НДФЛ: 70 – 68ндфл;Исполнительные листы: 70-76; За нанесённый ущерб: 70 – 73; Выданные займы+%: 70-73, 71
Удержание НДФЛ: методические рекомендации налоговых органов о порядке применения главы 23 НК РФ
Информационная база: РПВ, лицевые карточки по работникам, договора займа с работниками, договора аренды имущества с ФЛ, коллективный договор, премиальное положение, первичные документы по начислению з/пл, счета 71,76,73, карточки 2НДФЛ
1Проверка объекта налогообложения
Натуральные выплаты (регул. ст. 211), материальная выгода – займы работникам, продукция ниже с/с, оплата работником за работника (ст. 212)
МВ = (2/3 ЦБ - % по займу) * ∑займа * Дни
НДФЛ = МВ * 35%
70-68ндфл – не реже 1 раза в год
2.Проверка удержания НДФЛ с суточных
Если суточные превышают 700 рублей и 2500, то предприятие обязано удержать НДФЛ.
Дб обязательно приказ о размерах суточных.
Для ННП суточные принимаются по приказу (постоянных разниц не возникает)
3.Натуральные выплаты –стоимость товаров в налоговую базу должна включаться по цене,согласованной м/у организацией и ФЛ и рассчитанной с учетом рыночных цен.Применяется цена, указанная сторонами сделки и ,если не доказано обратное, цена сделки признается рыночной.НДФЛ исчисляется исходя из цены товара, согласованной м/у орг-цией и ФЛ.
4.Проверяет порядок определения НБ при получении доходов в виде МВ:от экономии на %за использование заемных средств(за иск.займов на приобретение квартир и жил.строит-ва);при приобретении товаров у взаимозавис.лиц по ценам более низким по сранению с ценами,по кот-ым обычно реализуют товары; при приобретении ЦБ по ценам,которые ниже рыноч.ст-сти этих бумаг.
56.Аудит удержаний из з/пл
НК РФ
Удержания:НДФЛ:70–68ндфл;Исполнительные листы:70-76; За нанесённый ущерб:70 – 73 ;Выданные займы:70-73,71
Удержание НДФЛ: метод рекомендации налоговых органов о порядке применения главы 23 НК РФ
Программа проверки:
1.Проверка объекта налогообложения
З/п, натуральные выплаты (регул. ст. 211), материальная выгода – займы работникам, продукция ниже с/с, оплата работником за работника (ст. 212)
МВ = (2/3 ЦБ - % по займу) * ∑займа * Дни
НДФЛ = МВ * 35%
70-68ндфл – не реже 1 раза в год
2.Проверка наличия применения налоговых вычетов
Бухгалтерия принимает стандартные и имущественные вычеты только после решения налоговой инспекции. Если один родитель – вычет предоставляется в 2й сумме.
НДФЛ = (налоговая база – вычеты) * Ставку. НБ – Заработная плата, натуральные вычеты, МВ, дополнительные (суточные, материальная помощь, подарки)
Социальные вычеты (ст. 219) вкл.: 1.Расходы налогоплательщика за лечение своё, супругов, родителей, детей; 2.Расходы на обучение своё, детей, супругов; 3.Расходы перечисленные на благотворительные цели (не больше 25% годовых доходов) 4.Уплаченные пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования (накопительная часть) Все социальные вычеты не должны превышать 120 000 рублей в год. Социальные вычеты бухгалтерией предприятия не принимаются. Принимаются налоговой инспекцией по месту жительства.
Имущественные вычеты (ст.220):
1.Уменьшение доходов попадающих под налогообложение на сумму, полученную от продажи имущества, находящуюся в собственности 3 года и более. По жилым помещениям – до 2х млн.руб., по иному – 250 000 р. Или израсходованные на приобретение, строительство жилья – до 2х млн.руб.
Проффесиональные вычеты (ст.221): суммы, которые произведены и документально подтверждены по отдельным категориям налогоплательщиков (ЧП, нотариусы)
3.Проверяются ставки налога (ст. 224)
35% - по стоимости выигрышей, призов; по страховым выплатам (убрали); по договорам добровольного страхования; по %м доходам по вкладам (ставка ЦБ + 5 пунктов); по материальной выгоде, полученной от экономии на % (ниже 2/3 ставки ЦБ на дату погашения займа – уплаты %.
30% - в отношение доходов, не являющихся резидентами.
Если на момент вручения приза нет возможности удержать НДФЛ, то лицо получившее приз должно оставить паспортные данные, ИНН и сведения сообщить в налоговую инспекцию.
4.Проверка удержания НДФЛ с суточных
Если суточные превышают 700 рублей и 2500, то предприятие обязано удержать НДФЛ.
Дб обязательно приказ о размерах суточных.
Для налога на прибыль суточные принимаются по приказу (постоянных разниц не возникает)
5.Проверка удержания НДФЛ с прочих доходов
1.Арендные отношения с работником предприятия – если заключение договора аренды с ФЛ, и в том числе с работниками предприятия, то НДФЛ должен удерживаться с арендной платы уплаченной. Если в договоре выделяются эксплуатационные расходы, то с них НДФЛ не удерживается. В договоре мб указано кто удерживает НДФЛ.
2.Социальные выплаты – материальная помощь (св.4000), абонементы в спортзал, лечение зубов. Рассматривается 91 и 73 счёт.
6.Проверяется своевременность начисления и уплаты
Предприятие обязано удержать НДФЛ и перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения дохода. Исчисление НДФЛ