Составление аналитического баланса
В контрольной работе до проведения необходимых аналитических процедур предусмотрено составление аналитического баланса. Это вызвано тем, что существующая форма бухгалтерского баланса содержит ряд статей, которые с точки зрения экономической трактовки для целей анализа должны быть присоединены к другим статьям (агрегирование) или перенесены в другой раздел бухгалтерского баланса (аналитическое уточнение).
Во-первых, поскольку статьи V раздела пассива баланса «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов» являются по существу источниками собственных средств, то их целесообразно перенести в III раздел пассива, в котором приведены статьи собственного капитала. Это позволяет избежать корректировок на этапе выполнения аналитических расчетов.
Во-вторых, предлагается провести объединение (агрегирование) информации статей, имеющих одинаковое экономическое содержание. Это позволит упростить исходную информацию.
В-третьих, рекомендуется дать необходимые уточнения находящихся в разных разделах баланса одинаковых по названию статей. Это устранит возможную путаницу значений таких показателей, используемых для аналитических расчетов помимо соответствующих разделов баланса.
Следует отметить, что проводимые корректировки не меняют валюту бухгалтерского баланса. Аналитический баланс позволяет объективно и корректно оценить финансовое состояние предприятия.
Методика формирования аналитического баланса приведена в таблице 1.
Таблица 1. Методика формирования аналитического баланса
| Наименование строки аналитического баланса | Наименование строки бухгалтерского баланса |
| АКТИВ | |
| I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Нематериальные активы | Нематериальные активы плюс результаты исследований и разработок |
| Основные средства | Основные средств плюс доходные вложения в материальные ценности |
| Долгосрочные финансовые вложения | Финансовые вложения |
| Прочие внеоборотные активы | Прочие внеоборотные активы плюс отложенные налоговые активы |
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Запасы | Запасы |
Продолжение табл.1
| Наименование строки аналитического баланса | Наименование строки бухгалтерского баланса |
| Дебиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| Краткосрочные финансовые вложения | Финансовые вложения |
| Денежные средства | Денежные средства |
| Прочие оборотные активы | Прочие оборотные активы плюс налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| ПАССИВ | |
| III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
| Уставный капитал | Уставный капитал минус собственные акции, выкупленные у акционеров |
| Переоценка внеоборотных активов | Переоценка внеоборотных активов |
| Добавочный капитал | Добавочный капитал (без переоценки) |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| Резервный капитал | Резервный капитал |
| Прочие доходы и резервы | Доходы будущих периодов плюс резервы предстоящих расходов |
| IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Долгосрочные заемные средства | Заемные средства |
| Прочие долгосрочные обязательства | Отложенные налоговые обязательства плюс резервы под условные обязательства плюс прочие обязательства |
| V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Краткосрочные заемные средства | Заемные средства |
| Кредиторская задолженность | Кредиторская задолженность |
| Прочие краткосрочные обязательства | Прочие обязательства |
Бухгалтерский баланс организации состоит из двух частей – актива и пассива.
Показатели пассива баланса предприятия отражают источники финансирования, используемые предприятием для формирования его имущества. К источникам формирования имущества относятся собственные и заемные средства. В экономическом анализе собственные средства принято называть «Собственный капитал», а заемные средства – «Заемный капитал». Собственный капитал равен итогу III раздела аналитического баланса «Капитал и резервы», заемный капитал представляет собой сумму итогов по IV и V разделам аналитического баланса «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» соответственно.
Показатели активов баланса предприятия отражают состояние его имущества. Общая величина баланса, которая складывается из внеоборотных и оборотных активов, отражает имущественную мощь (потенциал) предприятия.
От того, каким капиталом обладает коммерческая организация, насколько рационально он размещен в активах зависит ее финансовое состояние.