Анализ общей суммы и структуры расходов предприятия
На первом этапе анализа расходов производства необходимо дать общую оценку величине, структуре и динамики расходов предприятия.
Пример:
Провести анализ структуры и выполнения плана по расходам предприятия.
Затраты на производство продукции Таблица 7.3.
| Элемент затрат | Сумма, тыс.грн | Структура затрат,% | ||||
| план | факт | +, - | План | факт | +,- • .1 •*! | |
| Материальные затраты | 28 168 | 31 746 | ||||
| Заработная плата | 21 465 | |||||
| Отчисления на социальные нужды | 6 150 | 6 440 | ||||
| Амортизация основных средств | ||||||
| Прочие расходы | 19 984 | 21 017 | ||||
| Полная себестоимость | ||||||
| В том числе: | ||||||
| переменные расходы | 54 567 | 59 338 | ||||
| постоянные расходы | 23 385 | 24 830 |
Показатель затрат на одну гривну произведенной продукции определяется отношением общей суммы затрат на производство (себестоимость всех произведенных изделий) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа следует изучить динамику затрат на гривну продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. Затем изучается выполнение плана по этому показателю за отчетный период и факторы, повлиявшие на изменение показателя.
Пример. Таблица 7.4.
Имеются следующие данные о работе предприятия.
| Вид | Объем товарной продукци, ед. | Себестоимость, грн | Цена (без НДС), грн | Общая сумма затрат | Стоимость продукции в ценах | Затраты на 1 грн произведенной продукции | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| А | 5,1 | 6,5 | ||||||||||
| В | 3,7 | 4,9 | 4,5 | |||||||||
| С | 8,4 | 9,2 | ||||||||||
| ∑ | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
Анализ себестоимости отдельных видов продукции.
Для изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели
Сi –себестоимость единицы i-го вида продукции
Аі – сумма постоянных затрат
ві – сумма переменных затрат на единицу изделия
Vвпi – объем выпуска и—го вида продукции в физических единицах
Пример:
Данные для факторного анализа себестоимости изделия А Таблица 7.5.
| Показатель | План | Факт | Отклонение от плана |
| Объем производства, шт | 5 760 | 5 040 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. грн | 6 912 | 7 056 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, грн | 2 800 | 3 100 | |
| Себестоимость 1 продукции, грн | 4 000 | 4 500 |
Методом цепной подстановки рассчитываем влияние факторов Таблица 7.6.