А) Расчет переменных затрат
Смоленский филиал МГТУТУ
Методические указания по предмету:
«Производственный менеджмент»
по выполнению курсовой работы на тему:
«Организация безубыточной работы предприятия»
МОСКВА
Приложения (условные примеры расчетов)
Приложение 1
Пример составления калькуляции по полным затратам
Пользуясь системой калькулирования с полным распределением затрат рассчитаем калькуляцию на батоны нарезные первого сорта, развесом 0,40 кг
При калькулировании производятся следующие расчеты:
а) Расчет переменных затрат
б) Пропорциональное распределение постоянных расходов по центрам затрат
в) Расчет постоянных затрат
г) Расчет полной себестоимости
а) Расчет переменных затрат
Сырье и упаковочные материалы:
Мука
По итогам проведения лабораторией пробных выпечек и на основании приказа директора хлебозавода установлена норма выхода на батон нарезной, первый сорт, развес 0,40 кг, равная 140% ( при базисной влажности муки 14,5 %).
Расход муки на 1т батонов составит:
|
|
М = х х 100 = х 100 = 714,3 кг
При цене на муку первого сорта (без НДС) 23 руб.60 коп. затраты на муку в расчете на 1 т батонов составят:
714, 3 кг х 23,60 руб. = 16 857 руб.
По условиям работы завода реализуемые отходы в среднем составляют 0,1% от количества израсходованной муки. Они вычитаются из затрат на муку. Реализуемые расходы равны:
714,3 кг х 0,1:100 х 7,10 = 5 руб.
Следовательно, затраты на муку составляют16 852 руб.
Прочее сырье
Нормативный расход прочего сырья определяется в соответствии с действующими на заводе рецептурами на отдельные виды продукции.
В хлебопекарной отрасли в рецептурах расход прочего сырья установлен в процентах
в расчете на 100 кг муки.
На данном хлебозаводе по рецептуре на батон нарезной высшего сорта используются: соль (1,5 %), дрожжи (1,5 %), сахар (4,0 %), масло растительное - в тесто (3,0 %) и на смазку листов (0,7 кг на 1 т батонов), вода (0,05 %).
Расход и затраты сырья на 1 т батонов равны:
Соль
714,3 кг х 1,5 : 100 = 10,7 кг х 5,20 руб. = 56 руб.
Дрожжи
714,3 кг х 1,5 : 100 = 10,7 кг х 41,70 руб. = 446 руб.
Сахар жидкий
714,3 кг х 4,0 : 100 = 28,6 кг х 49,70 руб. = 1421 руб.
Масло растительное в тесто
714,3 кг х 3,0 : 100 = 21,4 кг х 60,00 руб. = 1284 руб.
Масло растительное на смазку листов
0,7 кг х 60,00 руб. = 42 руб.
Вода
714,3 кг х 0,05 : 100 = 0,4 л х 33,50 руб. = 13 руб.
Итого сумма затрат на прочее сырье равна 3262 руб.
Термоусадочная пленкана упаковку 1 т батонов: 506 руб.
Транспортно – заготовительные расходы (ТЗР) в соответствии с договорными условиями с мелькомбинатом на доставку 1 т муки составляют 0,2% стоимости муки. При удельной стоимости муки 16 852 руб. в расчете на 1 т батонов ТЗР равны:
16 852 руб. х 0,2: 100 = 34 руб.
Затраты на прочее сырье (без воды) и упаковочные материалы в расчете на 1 т батонов равны 3755 руб.(3262-13+506). По договорным условиям ТЗР на прочее сырье и упаковочные материалы в среднем составляют 3,0% стоимости этого сырья.
Следовательно, ТЗР на прочее сырье и упаковочные материалы составляют:
3755руб. х3,0:100 = 113 руб.
Всего затраты на сырье и упаковочные материалы равны 20767 руб.
Топливо на технологические цели
На хлебозаводе на выработку 1 т пшеничных сортов хлеба установлена средняя норма расхода газа на технологические цели 47,5 м3. При тарифе 5,10 руб. за 1 м3 затраты его на выработку 1 т батонов составят
47,5 м3 х 5,10 руб. = 242 руб.
Электроэнергия на технологические цели
При норме расхода электроэнергии на 1 т батонов 110 кВт-час и тарифе за 1 кВт-час
1,20 руб. затраты составят:
110 кВт-час. х 5,20 = 572 руб.
Заработная плата производственных рабочих
В выработке хлеба участвуют как основные производственные
рабочие – сдельщики (дозировщики сырья, тестоводы, пекари, укладчики хлеба), так и вспомогательные рабочие – повременщики (операторы склада БХМ, силосники, дежурные ремонтные рабочие и др.).
По расчетам отдела труда, средняя сдельная расценка за 1 т упакованных в пленку батонов (вместе с доплатами за работу в ночное, вечернее время, в праздничные дни, за неблагоприятные условия труда) составляет 17 700 руб.
Отчисления на социальные нужды в размере 30,8 % равны
17 700 руб. х 30 ,8% : 100 = 5452 руб.
Итого переменные затраты составляют 44733 руб.
б) Пропорциональное распределение постоянных расходов по центрам затрат
Постоянные затраты, как правило, остаются неизменными при изменении объемов производства и поэтому не могут быть сразу отнесены на конкретные виды продукции. При калькулировании с полным распределением затрат они распределяются между центрами затрат (цехами, участками) пропорционально установленному учетной политикой предприятия показателю: сумме переменных затрат, фонду заработной платы рабочих объему реализации).
Например, на хлебозаводе учетной политикой установлено распределение постоянных затрат хлебозавода пропорционально объему реализации (без НДС).
Так, за отчетный период сумма общепроизводственных расходов (ОПР) на хлебозаводе в целом по своду затрат составила 26 350 тыс. руб. при общем объеме реализации продукции
(без НДС) 322 720 тыс. руб.
Если по хлебному цеху реализовано продукции на сумму 278540 тыс. руб., то его доля общепроизводственных расходов составит:
26 350 : 332 720 х 278 540 = 22 060 тыс. руб.
Аналогично распределяются по цехам и другие виды постоянных
затрат - общехозяйственные (ОХР) и коммерческие расходы. (тыс. руб.)
| Центры затрат | Объем реализации | ОПР | ОХР | Коммерческие расходы |
| Хлебный цех | 278 540 | 22 060 | 25 650 | 12 890 |
| Мелкоштучный цех | 37 280 | 2 950 | 3 440 | 1 730 |
| Пряничный цех | 6 900 | 1 340 | 1 550 | 780 |
| Итого | 322 720 | 26 350 | 30 640 | 15 400 |
в) Расчет постоянных затрат
При выработке хлебным цехом за отчетный период 17 250 т батонов:(по условию задания)
- общепроизводственные расходы (амортизация и текущий ремонт оборудования, оплата труда цеховых ИТР и т.д.) на 1т продукции составят:
22 060 тыс. руб. : 17 250 т = 1 279 руб.
- общехозяйственные расходы (оплата труда управленческого персонала, амортизация и текущий ремонт зданий, аренда и т.д.):
25 650 тыс. руб. : 17 250 т = 1 487 руб.
- коммерческие расходы (оплата труда грузчиков экспедиции, затраты по доставке хлеба в магазины транспортом хлебозавода и т.д.):
12 890 тыс. руб. : 17 250 т = 747 руб.
Итого постоянные затратына 1т батонов составляют 3 513 руб.
г) Расчет полной себестоимости
Всего полная себестоимость 1 т батонов равна 48 246 руб.
 |
Пример составления калькуляции батонов с полным распределением затратпредставлен ниже в таблице.Таблица 5
Калькуляция (с полным распределением затрат) на батон нарезной, первый сорт, 0,4кг
(Выход 140 %)
| Виды затрат | Норма расхода на 1 т продукции, кг | Цена за 1 кг, руб. | Стоимость, руб. |
| Сырье: Мука пшеничная, первого сорта Соль Дрожжи Сахар жидкий Масло растительное: - в тесто - на смазку листов Вода | 714,3 10,7 10,7 28,6 21,4 0,7 0,4 | 23,60 5,20 41,70 49,70 60,00 60,00 33,50 | 16 852 56 446 1 421 1 284 42 13 |
| Итого сырья | 20 114 | ||
| Термоусадочная пленка Транспортно-заготовительные расходы: -на муку -на прочее сырье и упаковочные материалы Итого: | 506 34 113 | ||
| Итого сырья и упаковочных материалов | 20 767 | ||
| Топливо на технологические цели, м3 Электроэнергия на технологические цели, кВт-час. Зарплата производств. Рабочих Страховые взносы (30,8%) Итого: | 47,5 110 | 5,10 5,20 | 242 572 17 700 5 452 23 966 |
| Итого переменные затраты | 44 733 | ||
| Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы | 1 279 1 487 747 | ||
| Итого постоянные затраты | 3 513 | ||
| Полная себестоимость | 48 246 | ||
| Справочно: Рентабельность, % Прибыль Оптовая цена НДС (10 %) Отпускная цена:1т - | 8,2 3 954 52 200 5 220 57 420 |
Приложение 2