Д 30202 - К30204 или наоборот
5) Суммы начисленного штрафа за нарушение нормативов
Д 99998 – К 91003
+
Д 70606 – К 60322.
6) Уплата
Д 60322 – К 30102
+
Д 91010 – К 99998.
В подразделении Банка России может открывать отдельный счет для кассового обслуживания кредитной организации в соответствии с указанием Банка России 2060-У от 28.08.2008. В соответствии с ним кредитная организация может перечислять средства с корр.счета для получения наличных денежных средств не по месту открытия корр.счета.
Перечисление средств:
Д 30235 – К 30102 - получение наличных, либо возможен возврат этих средств в случае неполучения наличных
.
МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРЯМЫЕ КОРР.ОТНОШЕНИЯ
Для организации взаимных расчетов как оп собственным операциям так и по поручению клиентов банки могут открывать корр.счета на балансе друг друга. Выбор конкретного банка, их количество определяется банком самостоятельно исходя из целесообразности. Эти отношения договорные и должны быть достигнуты и зафиксированы следующие условия:
1) Одновременное отражение операций, для чего определяется ДПП (дата перечисления платежа), которая зависит от времени пробега документов, способа передачи информации и тд., об обязательном подкреплении корр.счета, о возможности овердрафта, о порядке обмена выписками, о возможности расторжения договора. Основное требование Банка России - сальдо взаимных расчетов на каждый день должно быть одинаковым. При межбанковских расчетах могут открываться два типа счетов: первый тип ностро (активные) - открывается респордентом для учета средств в корреспонденте, который ведет счет лоро (респондент - клиент корреспондента). Две позиции банка. Счета ностро 30110, 30114, лоро 30109, 30111. Операции по этим счетам должны отражаться зеркально, при невозможности проведения операций одним днем используется счет 30220 и внебалансовый счет 90909- по операциям с клиентами. Или 30221, 30222 по собственным платежам в том числе при подкреплении корр.счета, либо при переводе наличных, например при обслуживании (загрузке-выгрузке) банкоматов. Допускается ведение картотеки №4.
Основные корреспонденции счетов:
| Банк-корреспондент 30109 | Банк - респондент 30110 |
| Д 40702 - К 30109 | Д 30110 - К 40702 |
| или | |
| Д 30109 - К 40702 | Д 40702 - К 30110 |
| Если ДПП не установлено | |
| Инициатор Д 40702 - К 30220 + Д 90909 - К 999999 | |
| При наступлении ДПП | |
| Д 30220 - К 30109 + Д 99999 - К 90909 | Д 30110 - К по назнач (40702) |
| Подкрепление кор.счета | |
| 2. при получении средств Д 30102 - К 30222 | 1. Д 30221 - К 30102 |
| При наступлении ДПП | |
| 3. Д 30222 - К 30109 | 4. Д 30110 - К 30221 |
| Перевод наличных | |
| А)Загрузка банкомата | |
| Д 30221 - К 20202 | Д 20208 - К 30222 |
| Д 30110 - К 30221 | Д 30222 - К 30109 |
| Б)При выгрузке банкомата | |
| Д 20202 - К 30222 | Д 30221 - К 20208 |
| Д 30222 - К 30110 | Д 30109 - К 30221 |
В соответствии с 283-п по остаткам счетов 30110, 30114, 30221 как по активам, по которым есть риски потерь создаются РВП на основе мотивированного и профессионального суждения, с учетом таких факторов как: степень исполнения банком корреспондентом своих обязательств, наличие требований со стороны контрольных органов, стабильность в региона нахождения, концентрация расчетных операций по счетам в других банках и т.д. В зависимости от уровня риска относят данные активы в одну из пяти групп аналогично ссудным операциям.
Д 70606 – К 30126 создание РВП
При закрытии счетов остатки средств на счетах лоро перечисляются на корр.счет в РКЦ (счета 30221, 30222 используются для расчетов по банковским картам, но с 1.01.2013 будут использоваться другие специальные счета 30232, 30233 вместе с главой 3 385-п).
МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ РАСЧЕТЫ (МФР)
Отличия филиала от всп. Инструкция какая-то там -п. Филиал имеет свой корр.счет, ведет самостоятельную бухгалтерию. Операции ВСП ведутся через корр.счета головного банка.
Через счета межфилиальных расчетов могут проводиться все возможные операции. В учетной политике должны быть прописаны все вопросы, связанные с наделением филиала имуществом, порядок работы с ценными бумагами, виды первичных учетных документов. Головной банк открывает своим филиалам счета мфр только в своей расчетной сети. Для мфр используются счета 30301, 30302 только по клиентским операциям. Счета не являются парными, ведутся нарастающим итогом, развернуто с постоянным увеличением остатка до момента урегулирования взаимной задолженности. Счет 30303, 30304 - аналогичны, но для расчетов с заграничными филиалами. Операции по фхд, а также пополнение касс наличными осуществляется через счета 30305-30306 (с 1.01.2013). К ФХД относится распределение или перераспределение активов, в том числе наличных средств, обязательств, имущества, капитала, финреза. Аналитический учет по счетам 30301-30304 должен обеспечивать инфо по каждому переводу, а счета 30305-30306 ведутся по каждому филиалу.
По требованию 385-п в сводном ежедневном балансе остатки по счетам 303 должны быть равны. При невозможности отражения операций одним днем также используются счета 30220+90909, 30221, 30222. Не реже одного раза в год, но обязательно на 1 января банки должны регулировать сальдо взаимных расчетов путем
1) зачета остатков соответствующих счетов открытых конкретному филиалу (схлопывание, коллапс). Д 30301 – К 30302 или Д 30305 – К 30306.
2) Зачет имеющихся остатков счетов по конкретному филиалу Д 30301 – К 30306 илиД 30305 – К 30302. Счета должны выйти на ноль.
3) перечисление оставшейся суммы задолженности через корр.счет Д 30102 – К 0302,30306 или Д 30301 – К 30306, Ксчета дс.
Задачи
5. Акцепт Д99999-К90907 65 тыс.
Д40702-К40702 40 тыс
Д90902-К99999 25 тыс
6. Д40702-К40901 200 тыс
Д90907-К99999 200 тыс
после получения аккредитика
Д40901-К40702 на счет Восток 200 тыс.
7. Отзыв по ранее открытому аккредитиву 50 тыс.
Д40901-К30102
Д30102-К40702
Д99999-К90907 на сумму 80 тыс.руб
При непокрытом аккредитиве проводки осуществляются по счетам внебалансового учета
Д91315-К99998
1. Д30223-К30102 380 тыс.
Д30102-К30110 80 тыс.
2. Д40702-К30102 35133 руб.
Д40702-К30102 не более 13867
Д40702-К47418 на 1133 руб
Д90903-К99999 на 1133 руб
Д40702-К47418 на 67290 руб
Д90903-К99999 на 67290 руб
3. Банк содружество
Д40702-К30220 1000000
Д90909-К99999
23.11
Д30220-К30110 на 1 млн.руб.
4. Д40702-К30301 180 тыс.руб.
Головной получает от филиала
Д30302-К30109 или 30110 на 400 тыс. Филиал делает ответные проводки
Д30302-Кпо назначению
Д30110-К30302
ВНУТРИБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ.
1) Учет основных средств банка. Поступление переоценка, амортизация, восстановление, выбытие. Порядок регламентируется приложением 9 385-п. Основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования более года и используемого в качестве средств труда для оказания банковских услуг и управления кредитной организацией, а также в соответствии с санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими требованиями. Руководитель банка может устанавливать лимит стоимости предметов, относящихся к основным средствам. Остальные в независимости от срока могут учитываться как материальные запасы. В целях сближения бухгалтерского и налогового учета рекомендуемый лимит - от МРОТ. В независимости от стоимости к основным относятся оружие и объекты природопользования и земля. Основные средства учитываются на счете 60401 и 60404, аналитический учет в разрезе инвентарных объектов. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая зависит от способа поступления в банк. Способы поступления. 1) Приобретение за плату или создание, сооружение. Первоначальная стоимость по таким объектам равна фактическим затратам + доставка + доведение до состояния пригодного к использованию. 2) Взнос в счет уставного капитала. Первоначальная стоимость равна согласованной денежной оценке по количеству приобретаемых акций. 3) Безвозмездное поступление - первоначальная стоимость равна рыночной + доп.затраты 4) По договору мены - первоначальная стоимость равна цене реализации передаваемого в обмен имущества.
Затраты на приобретение основных средств, а также их модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение. Являются затраты на приобретение, модернизацию, реконструкцию и иные затраты, те до ввода в эксплуатацию капитальные затраты учитываются на счете 607.
2) Проводки. Приобретение за плату или создание.
Д60312-К30102 оплата счета либо аванс строителям
Д607-К60312 по накладной при получении, либо по акту выполненных работ.
Д60401-К607 по акту о вводе в эксплуатацию или по документу на право собственности
Внесение в уставный капитал
Д604(607)-К60322 лс акционера
Безвозмездно полученное исущество
Д604(607)-К70601 на доходы банка
По договору мены
Д604(607)-К61209
Переоценка ОС и амортизация.
Первоначальная стоимость может меняться только в случаях дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки. Порядок и метод должны быть отражены в учетной политике. Банк имеет право переоценивать не чаще 1 раза в год по состоянию на 1 января по текущей восстановительной стоимости. Не подлежат переоценке земля и объекты природопользования. Производится путем пересчета балансовой стоимости объекта и ранее начисленной суммы амортизации.
Результаты переоценки отражаются на счете 10601. Аналитический учет должен обеспечить отражение износа в разрезе каждого объекта. Корреспонденции счетов: при увеличении стоимости Д60401-К10601+Д10601-К60601 Если происходит уценка Д10601-К60401 + Д60601-К10601 Амортизация начинается со следующего месяца после ввода в эксплуатацию по однородным группам объектов. Способ начисления амортизации фиксируется несколько способов.
Амортизация не производится по земле и объектам природопользования, по объектам внешнего благоустройства, по основным средствам, полученным безвозмездно, по переведенным по решению руководства на консервацию на 3 месяца и более, либо реконструкцию или модернизацию на срок более 1 года. Начисление амортизации Д70606-К60601. В процессе длительной эксплуатации основные средства требуют восстановления, текущий ремонт и тп. Затраты на текущий ремонт списываются единовременно в том периоде когда подписан акт выполненных работ. На счет 70606. Нсли ремонт проводился собственными силами, то использованные материалы относятся на счет 70606. Затраты по модернизации, реконструкции являются капитальными и относятся на счет 607, а затем либо на увеличение основного средства, либо как отдельный объект.
Основные средства могут выбывать в следующих случаях:
1) непригодность использования
2) переход права собственности
выбытие через счет 61209, и остаток этого счета в тот же день относится на финансовый результат.
Д61209-К60401 + Д60601-К61209 + Д10601-К61209, если основное средство полностью амортизировано то 61209 равно 0. Иначе - дебетовое сальдо 61209. Если не полностью отнесется на счет 70606.
2) Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные объекты интеллектуальной собственности или права на них, не имеющие материально-вещественной формы, используемые для оказания банковских услуг или управленческих нужд в течение длительного периода. Для признания НМА в бухгалтерском учете должны выполняться следующие условия: 1) способность приносить экономическую выгоду 2) возможность идентификации от другого имущества 3) надлежаще оформленные документы. Все проводки по постановке на учет, выбытию, начислению износа аналогичны основным средствам. НМА учитываются на счете 60901, затраты по приобретению (созданию) НМА являются капитальными и отражаются через счет 607. С 1го января 2009 года введен новый счет НМА - деловая репутация 60905, на котором учитывается стоимость, возникшая при приобретении имущественного комплекса или части и определяется как разница между покупной ценой и чистыми активами (собственным капиталом) положительная деловая репутация - надбавка к балансовой стоимости в ожидании будущих экономических выгод. В дальнейшем деловая репутация должна проверяться на обесценении и при наличии признаков относится на расходы. Отрицательная деловая репутация - это скидка с цены и относится в полной стоимости на доходы банка. По НМА по которым невозможно надежно определить срок полезного использования считается НМА с неопределенным сроком по которым амортизация не начисляется. Как и по основным средствам первоначальная стоимость НМА может меняться при переоценке по данным активного рынка не чаще 1 раза в год.
3) Учет материальных запасов банка. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности для оказания банковских услуг, управленческих, хозяйственных, социально-бытовых нужд, кроме включенных в состав основных средств. Учет ведется на счете 610 - счет второго порядка указывает вид ТМЦ.
61011 - учитываются по договорам залога до принятия решения о реализации или использования в собственной деятельности. Аналитический учет ведется в разрезе видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения. Материальные запасы списываются на расходы при передачи их в работу. Отпуск производится на основании требования, один экземпляр которого сдается в бухгалтерию. Списание ТМЦ на содержание и ремонт зданий и инвентаря осуществляется по актам или ведомостям. Списание ГСМ производится по путевым листам водителей в пределах норм расходов, утвержденных Минтрансом.
4) Учет заработной платы. В каждом банке есть штатное расписание (количество, минимальный оклад и тд). На каждого вновь принятого бухгалтерия на основании приказа открывает лицевой счет, на котором фиксируются справочные данные и ежемесячно суммы начислений по заработной плате, суммы удержаний, суммы к выдаче. Основой для начисления зарплаты является табель учета рабочего времени. Отдельно рассчитываются суммы отпускных, больничных и тд. В бухгалтерском учете начисленная заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды включаются в состав расходов, связанных с обеспечением деятельности банков. Суммы по нетрудоспособности, декретные и тп выплачиваются за счет средств ФСС. Эти суммы не относятся на фонд оплаты труда. Основные удержания из заработной платы это: НДФЛ, возврат командировочных, недостачи, погашение кредитов, алименты, расчеты с работниками по заработной плате ведется на счете 60305, отчисления во внебюджетные фонды относятся на счета 60301 или 60302. Начисление зарплаты с помощью специального программного продукта в результате формируется расчетно-платежная ведомость, по которой бухгалтер составляет мемориальный ордер с указанием проводок: начисление заработной платы, премий за счет ФОТ Д70606-К60305 (л/с по сотрудникам). Начисление больничных Д60301-К60305 удержания из заработной платы Д60305-К60301 (НДФЛ). К60307 - подотчетная сумма, К60322 - алименты, К455 - кредит, К47427 - проценты по ссуде. Выплата заработной платы - Д60305-К40817, К20202, К30102. Отчисления от фонда оплаты труда во внебюджетные фонды Д70606-К60301. Выплата аванса - Д60306-Ксчета дс
Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетные лица - обязательно штатные сотрудники, имеющие право получать наличные и безналичные средства для командировочных, представительских, хозяйственных и прочих нужд, относящихся к деятельности банка. Основанием для выдачи суммы под отчет, либо заявление должностного лица с подписью руководителя, либо распоряжения и другие внутренние документы. Учет ведется на счетах 60308, 60307. Аналитический учет по лицевым счетам на каждое подотчетное лицо. Выдача может осуществляться наличными Д60308-Д20202, 40817.
Прерасход командировочных относится на счет 60307, а затем возмещается из кассы. Остаток командировочных возвращается или удерживается з заработной платы.