Пояснення до виконання лабораторної роботи. Відповідно до МСА аудитор зобов’язаний одержати достатні аудиторські докази, щоб зробити обґрунтовані висновки та на їх основі сформувати думку про повноту і
Відповідно до МСА аудитор зобов’язаний одержати достатні аудиторські докази, щоб зробити обґрунтовані висновки та на їх основі сформувати думку про повноту і достовірність фінансової звітності. На етапі збору аудиторських доказів програма «Турбо Аудит» пропонує комплекти тестів і процедур за розділами, які власне і становлять методику аудиту. В кожному із 18 розділів необхідно провести загальні процедури : тестування систем БО та ВК, аналіз облікової політики, розрахунок обсягу вибірки тощо; процедури по суті : перевірка правильності документального оформлення, перевірка правильності оцінки тощо та підсумки за розділом. Зокрема загальні процедури являють собою перелік запитань, який при необхідності може доповнюватися або корегуватися. У результаті проведеної процедури аудитор має зробити самостійний висновок про надійність засобів контролю,відповідність облікової політики вимогам тощо. До загальних процедур відноситься розрахунок обсягу аудиторської вибірки який містить 2 етапи : визначення обсягу вибірки та побудова вибіркової сукупності. Визначення обсягу вибірки може здійснюватися вручну і автоматично. В останньому випадку необхідно натиснути позначку «Розрахунок», при ручному заповненні дані вносяться або корегуються в полях блакитного кольору. Побудова вибіркової сукупності визначається способом її формування: з ІС «1С:Підприємство», з ІС «Турбо Бухгалтер» , в ручний спосіб.
При використанні імпортованої в програму бухгалтерської бази вибіркова сукупність будується автоматично. Після вибору типу вибірки (суцільна, випадкова, стратифікована) натисканням позначки «Перелік» програма складає перелік елементів найбільшої вартості або елементів вибіркової сукупності.
За відсутності бухгалтерської бази використовується режим ручного введення.
Із побудованої вибіркової сукупності аудитор здійснює процедури по суті для одержання аудиторських доказів відсутності суттєвих перекручень.
На етапі збору доказів проводяться, обов’язкові у відповідності до МСА:
- перевірка форм фінансової звітності;
- перевірка початкових сальдо;
- перевірка дотримання нормативних актів;
- розгляд помилок і несумлінних дій на відповідно розроблених бланках.
Завершення перевірки кожного розділу аудиту здійснюється за допомогою наступних документів:
- попередній перелік помилок і зауважень (5192)
- зведення методичних (систематичних) порушень(5194)
- аналіз результатів вибіркової перевірки (5195)
- перелік нормативних актів, за якими виявлено порушення (5196)
- висновок по розділу аудиту (5198).
Контрольні запитання
1. Мета аудиту за сегментами обліку (нематеріальні активи, основні засоби, інші необоротні активи, грошові кошти,запаси і тд).
2. Завдання аудиту за сегментами обліку (нематеріальні активи, основні засоби, інші необоротні активи, грошові кошти,запаси і тд).
3. Об'єкти аудиторського дослідження при аудиті за сегментами.
4. Основні джерела інформації для проведення перевірки операцій за сегментами.
5. Аудиторські процедури аудиту за сегментами перевірки.
6. Джерела інформації для формування аудиторських доказів.
7. Загальні процедури. Тести засобів контролю в ІС «Турбо Аудит».
8. Тест систем внутрішнього контролю в ІС «Турбо Аудит».
9. Тест бухгалтерського обліку в ІС «Турбо Аудит».
10. Тест облікової політики з метою бухгалтерського обліку в ІС «Турбо Аудит».
11. Тест аналізу робочого плану рахунків в ІС «Турбо Аудит».
12. Звірення даних бухгалтерської звітності і регістрів обліку в ІС «Турбо Аудит».
13. Аудиторська вибірка.
14. Побудова вибіркової сукупності (обороти) в ІС «Турбо Аудит».
15. Побудова вибіркової сукупності (сальдо) в ІС «Турбо Аудит».
16. Процедури по суті в ІС «Турбо Аудит».
17. Стандартні процедури.
18. Підсумкова процедура розподілу.
Лабораторна робота 4