Определение налоговой базы
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное
Учреждение высшего образования
«Тульский государственный университет»
Кафедра «Финансы и менеджмент»
НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
с вариантами заданий
К практическим занятиям
Для студентов
Направлений: 38.03.01 «Экономика»
профиля :
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Всех форм обучения
ТУЛА 2016
Разработала доцент кафедры ФиМ Е.В. Бельская
«
Содержание
Раздел 1
Основы налогообложения
Практическое занятие 1 «Экономическая сущность налогов и сборов. Функции налогов и их взаимосвязь».
Практическое занятие 2 «Принципы и методы налогообложения»
Практическое занятие 3 Налоговые поступления как основа бюджета государства
Выполнение домашнего задания
Раздел 2 Налоги и сборы РФ
Практическое занятие № 1 «Налог на добавленную стоимость»
Практическое занятие №2 «Налог на имущество организаций»
Практическое занятие № 3 «Налог на доходы физических лиц»
Практическое занятие №1
Налог на добавленную стоимость (НДС).
Цель занятия:
1) ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
2) изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,
3) приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов
Основные теоретические положения
В России НДС был введен в 1991 году как составная часть цены с целью регулирования спроса и предложения на товарном рынке.
Данный налог относится к косвенным налогам и учитывается в цене продукции.
Законодательная база.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
3. Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 №104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".
4. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
5. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов".
6. Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 "О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"
7. Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"
Плательщики:
1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Объект налогообложения:
Объектом налогообложения являются операции:
I. по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе по реализации предметов залога, передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, и имущественных прав, а том числе на безвозмездной основе.
II. по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
III. по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
IV. по ввозу товаров на территорию РФ в соответствии с таможенным законодательством
Определение налоговой базы
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).[1].
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, установленными сторонами сделки[2], с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
В облагаемый оборот включаются также любые получаемые организацией денежные средства (расчеты по оплате товаров), в том числе авансовые платежи (в счет предстоящих платежей поступлений на счета в банке или через кассу).
Налоговый период
Налоговый период[3] – квартал.
Таблица 1 – Ставки НДС[4]
| Величина ставки | Основание |
| 0% | при реализации товаров, попадающих под таможенный режим при условии их фактического вывоза за пределы РФ, а также работ и услуг связанных с их производством и реализацией (ст.164,п.1). |
| 10% | при реализации продовольственных товаров, указанных в ст.164, п.2, пп.1. |
| 10% | при реализации товаров для детей, указанных в ст.164, п.2, пп.2. |
| 10% | при реализации печатной продукции, ст.164, п.2, пп.3.[5] |
| 10% | при реализации медицинских товаров, ст.164, п.2, пп.4.[6] |
| 18% | при реализации товаров, не указанных в ст.164, п.2, пп.1,2,4. |
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, применяется налоговая ставка, определяемая как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки: 18%/118% или 10%/110%[7] соответственно для ставок 18 % и 10 %.