Типы изменения в бухгалтерском ба­лансе

Цель занятия — усвоение типов изменения в бухгалтерском ба­лансе под влиянием хозяйственных операций.

Задача 1. Составить баланс ОАО «Меркурий» на 1 марта 200_ г. в таблице 10 на основе данных таблицы 9.

Таблица 9-Состав хозяйственных средств ОАО «Меркурий» по состоянию на 1 марта 200_ г.

№ п/п Наименование хозяйственных средств и источников их образования Сумма, руб.
1. Уставный капитал 400 000
2. Денежные средства на расчетном счете 135 000
3. Основные средства 565 000
4. Краткосрочная ссуда банка 205 000
5. Наличные денежные средства в кассе  
6. Нераспределенная прибыль
7. Материалы 168 000
8. Задолженность поставщикам за материалы 100 000
9. Незавершенное производство
10. Добавочный капитал
11. Задолженность по оплате труда
12. Готовая продукция

 

Контрольная сумма: 999 000.

 

Таблица 10 – Бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 01 марта 200_

Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы   3. Капитал и резервы  
Нематериальные активы   Уставный капитал  
Основные средства   Собственные акции, выкупленные у акционеров  
Незавершенное строительство   Добавочный капитал  
Доходные вложения в материальные ценности   Резервный капитал –всего, в т.ч.  
Отложенные налоговые активы   резервы, образован. в соответствии с закон.-вом  
Прочие внеоборотные активы   резервы, образован. в соответствии с учредит. документами  
Итого по разделу 1   Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  
2. Оборотные активы   Итого по разделу 3  
Запасы –всего, в т.ч.   4. Долгосрочные обязательства  
сырье, материалы   Займы и кредиты  
животные на выращивании и откорме   Отложенные налоговые обязательства  
затраты в незавершенном производстве   Прочие долгосрочные обязательства  
готовая продукция и товары для перепродажи   Итого по разделу 4  
товары отгруженные   5. Краткосрочные обязательства  
расходы будущих периодов   Займы и кредиты  
прочие запасы и затраты   Кредиторская задолженность –всего, в т.ч.  
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   поставщики и подрядчики  
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)   задолженность перед персоналом организации  
в т.ч. покупатели заказчики   задолженность перед государственными внебюджетными фондами  
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)   задолженность по налогам и сборам  
в т.ч. покупатели заказчики   прочие кредиторы  
Краткосрочные финансовые вложения   Задолженность перед участниками (учредителями) организации  
Денежные средства   Доходы будущих периодов  
Прочие оборотные активы   Резервы предстоящих расходов  
Итого по разделу 2   Прочие краткосрочные обязательства  
    Итого по разделу 5  
БАЛАНС   БАЛАНС  

 

На основе данных для выполнения задачи таблица 11 отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 1 апреля 200_ г.

 

Таблица 11 -Хозяйственные операции ОАО «Меркурий» за март 200_

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1. Получены в кассу с расчетного счета деньги для вы­дачи заработной платы
2. Отпущены со склада в производство материалы
3. Выданы из кассы денежные средства главному инже­неру завода под отчет на командировочные расходы
4. Выдана из кассы заработная плата работникам орга­низации
5. Поступили от поставщиков материалы
6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
7. Начислена заработная плата рабочим основного про­изводства
8. Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц
9. Часть прибыли направлена на формирование резерв­ного капитала
10. Выпущена из производства готовая продукция

Решение задачи представить в таблицах следующей формы (табл. 12 и 13):

Таблица 12-Типы изменения в бухгалтерском балансе

№ опе­ра­ции Содер­жание хозяй­ственной операции Сум­ма Изменения в бухгалтерском балансе Тип изме­не­ния (фор­мула)
            Актив Пассив    
            уве­личе­ние умень­шение уве­личе­ние умень­шение    
1. Получены в кассу с расчетного счета деньги для вы­дачи заработной платы          
2. Отпущены со склада в производство материалы          
3. Выданы из кассы денежные средства главному инже­неру завода под отчет на командировочные расходы          
4. Выдана из кассы заработная плата работникам орга­низации          
5. Поступили от поставщиков материалы            
6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам            
7. Начислена заработная плата рабочим основного про­изводства          
8. Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц          
9. Часть прибыли направлена на формирование резерв­ного капитала          
10. Выпущена из производства готовая продукция          

Таблица 13- Бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 01 апреля 200_

Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы   3. Капитал и резервы  
Нематериальные активы   Уставный капитал  
Основные средства   Собственные акции, выкупленные у акционеров  
Незавершенное строительство   Добавочный капитал  
Доходные вложения в материальные ценности   Резервный капитал –всего, в т.ч.  
Отложенные налоговые активы   резервы, образован. в соответствии с закон.-вом  
Прочие внеоборотные активы   резервы, образован. в соответствии с учредит. документами  
Итого по разделу 1   Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  
2. Оборотные активы   Итого по разделу 3  
Запасы –всего, в т.ч.   4. Долгосрочные обязательства  
сырье, материалы и др.аналогичные ценности   Займы и кредиты  
животные на выращивании и откорме   Отложенные налоговые обязательства  
затраты в незавершенном производстве   Прочие долгосрочные обязательства  
готовая продукция и товары для перепродажи   Итого по разделу 4  
товары отгруженные   5. Краткосрочные обязательства  
расходы будущих периодов   Займы и кредиты  
прочие запасы и затраты   Кредиторская задолженность –всего, в т.ч.  
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   поставщики и подрядчики  
Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)   задолженность перед персоналом организации  
в т.ч. покупатели заказчики   задолженность перед государственными внебюджетными фондами  
Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)   задолженность по налогам и сборам  
в т.ч. покупатели заказчики   прочие кредиторы  
Краткосрочные финансовые вложения   Задолженность перед участниками (учредителями) организации  
Денежные средства   Доходы будущих периодов  
Прочие оборотные активы   Резервы предстоящих расходов  
Итого по разделу 2   Прочие краткосрочные обязательства  
    Итого по разделу 5  
БАЛАНС   БАЛАНС  

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи (таблица 14,15) отразить изменения в бухгалтерском балансе. Определить тип изменений (таблица 16) составить бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 1 апреля 200_ г. (таблица 17)

 

Таблица 14 -Бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 1 марта 2000_ г. (сокращенный)

Актив Сумма, руб.
 
I. Внеоборотные активы  
Основные средства, 500 000
в том числе:  
здания, сооружения, машины и оборудование 500 000
Итого по разделу I: 500 000
II. Оборотные активы  
Запасы, 230 000
в том числе:  
сырье и материалы 130 000
затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция
Денежные средства, 170 000
в том числе:  
Касса
Расчетный счет 163 000
Итого по разделу II: 400 000
Баланс 900 000

 

Пассив Сумма, руб.
III. Капитал и резервы  
Уставный капитал 200 000
Нераспределенная прибыль отчетного года
Итого по разделу III: 250 000
IV. Долгосрочные обязательства  
Заемные средства, 350 000
в том числе:  
Кредиты банков 350 000
Итого по разделу IV: 350 000
V. Краткосрочные обязательства  
Заемные средства, 150 000
в том числе:  
Кредиты банков 150 000
Кредиторская задолженность, 150 000
в том числе:  
поставщики и подрядчики
по оплате труда
Итого по разделу V: 300 000
Баланс 900 000

 

Таблица 15 -Хозяйственные операции ЗАО «Феникс» за март 200_ г.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1. Начислена заработная плата персоналу организации
2. Удержан из заработной платы налог на доходы физи­ческих лиц
3. Начислены взносы по социал.страхованию
4. Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды
5. Выдана заработная плата персоналу организации
6. Отпущены со склада в производство материалы
7. Начислены амортизационные отчисления по основ­ным средствам
8. Выдано из кассы работнику на хозяйственные рас­ходы
9. Выпущена из производства готовая продукция
10. С расчетного счета перечислено в погашение задол­женности поставщикам
11. Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нуж­ды
12. Начислена кредиторская задолженность за услуги производственного характера
       

Таблица 16-Типы изменения в бухгалтерском балансе

№ опе­ра­ции Содер­жание хозяй­ственной операции Сум­ма Изменения в бухгалтерском балансе Тип изме­не­ния (фор­мула)
            Актив Пассив    
            уве­личе­ние умень­шение уве­личе­ние умень­шение    
1. Начислена заработная плата персоналу организации          
2. Удержан из заработной платы налог на доходы физи­ческих лиц          
3. Начислены взносы по социал.страхов.          
4. Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды          
5. Выдана заработная плата персоналу организации          
6. Отпущены со склада в производство материалы          
7. Начислены амортизационные отчисления по основ­ным средствам          
8. Выдано из кассы работнику на хозяйственные рас­ходы          
9. Выпущена из производства готовая продукция          
10. С расчетного счета перечислено в погашение задол­женности поставщикам          
11. Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсхо-дованные на производствен-ные нуж­ды          
12. Начислена кредиторская задолжен-ность за услуги производствен-ного характера          

Таблица 17- Бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 01 апреля 200_

Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы   3. Капитал и резервы  
Нематериальные активы   Уставный капитал  
Основные средства   Собственные акции, выкупленные у акционеров  
Незавершенное строительство   Добавочный капитал  
Доходные вложения в материальные ценности   Резервный капитал –всего, в т.ч.  
Отложенные налоговые активы   резервы, образован. в соответствии с закон.-вом  
Прочие внеоборотные активы   резервы, образован. в соответствии с учредит. документами  
Итого по разделу 1   Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  
2. Оборотные активы   Итого по разделу 3  
Запасы –всего, в т.ч.   4. Долгосрочные обязательства  
сырье, материалы и др.аналогичные ценности   Займы и кредиты  
животные на выращивании и откорме   Отложенные налоговые обязательства  
затраты в незавершенном производстве   Прочие долгосрочные обязательства  
готовая продукция и товары для перепродажи   Итого по разделу 4  
товары отгруженные   5. Краткосрочные обязательства  
расходы будущих периодов   Займы и кредиты  
прочие запасы и затраты   Кредиторская задолженность –всего, в т.ч.  
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   поставщики и подрядчики  
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)   задолженность перед персоналом организации  
в т.ч. покупатели заказчики   задолженность перед государственными внебюджетными фондами  
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)   задолженность по налогам и сборам  
в т.ч. покупатели заказчики   прочие кредиторы  
Краткосрочные финансовые вложения   Задолженность перед участниками (учредителями) организации  
Денежные средства   Доходы будущих периодов  
Прочие оборотные активы   Резервы предстоящих расходов  
Итого по разделу 2   Прочие краткосрочные обязательства  
    Итого по разделу 5  
БАЛАНС   БАЛАНС