Порядок отражения расходов и доходов по методу начисления
| |||
 |
|
Расходы на Дебиторская
оплату труда задолженность
Задолженность Доход
по оплате труда от продажи услуг
(начислена задолженность (начислены доходы
по оплате труда) от продажи услуг)
 |
Задолженность по Денежные средства
оплате труда Дебиторская
Денежные задолженность
средства
(выплачена заработная (погашена
плата) дебиторская задолженность)
Начисленные расходы
Начисленные расходы – расходы, понесенные, но не оплаченные (или в отношении которых не выставлены счета).
Начисленные расходы возникают в силу тех же самых причин, что и начисленные доходы. К ним относятся расходы на проценты, аренду, налоги и оплату труда.
В случае начисленных расходов используется корреспонденция счетов обязательств и расходов.
До корректировки занижены и обязательства, и расходы.
Корректирующая запись производится по дебету счета расходов и кредиту счета обязательств.
Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные расходы, рассмотрим следующий пример.
П р и м е р
Отражение начисленных расходов
Допустим, зарплата сотрудников компании «Sochuwark» за последнюю неделю октября составила 14,000 долларов США, а ее выплата произойдет только в ноябре. 31 октября производится следующая корректирующая запись:
ДЕБЕТ «Расходы на оплату труда»………..14,000
КРЕДИТ «Задолженность по оплате труда»………14,000
Каждая корректирующая запись затрагивает один счет бухгалтерского баланса и один счет отчета о прибылях и убытках.
Виды корректирующих проводок
| Виды корректировки | |||
| Расходы будущих периодов | Основание для корректировки | Сальдо счетов до корректировки | Корректирующая запись |
| 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов | признаны расходы, первоначально отраженные на счетах активов как расходы будущих периодов | Активы завышены Расходы занижены | ДЕБЕТРасходы КРЕДИТАктивы |
| 2. Доходы, подлежащие начислению | заработаны доходы, первоначально отраженные на счетах как доходы, полученные в счет будущих периодов | Обязательства завышены Доходы занижены | ДЕБЕТОбязательства КРЕДИТДоходы |
| 3. Расходы, подлежащие начислению | доходы заработаны, но не получены в денежном выражении | Активы занижены Доходы занижены | ДЕБЕТАктивы КРЕДИТДоходы |
Методические материалы
План счетов (примерный)
| Счета активов (Assets Accounts) | ||
| Денежные средства | Cash | |
| Векселя полученные | Notes Receivable | |
| Счета к получению (дебиторская задолженность) | Accounts Receivable | |
| Вознаграждение к получению | Fees Receivable | |
| Материалы | Materials Inventory | |
| Офисные принадлежности | Office Supplies | |
| Авансом оплаченная страховка | Prepaid Insurance | |
| Авансом оплаченная аренда | Prepaid Rent | |
| Земля | Land | |
| Здания | Buildings | |
| Оборудование | Equipment | |
| Накопленный износ | Accumulated Depreciation | |
| Счета обязательств (Liabilities Accounts) | ||
| Векселя выданные | Notes Payable | |
| Счета к оплате (кредиторская задолженность) | Accounts Payable | |
| Задолженность по зарплате | Wages Payable | |
| Задолженность по налогам | Taxes Payable | |
| Задолженность по процентам | Interest Payable | |
| Облигации к оплате | Bonds Payable | |
| Доходы будущих периодов (незаработанные доходы) | Unearned Revenue | |
| Счета капитала (Owner’s Equity Accounts) | ||
| Вложения капитала | Capital | |
| Изъятия капитала | Withdrawals | |
| Нераспределенная прибыль | Retained Earnings | |
| Счета доходов (Revenue Accounts) | ||
| Заработанные комиссионные | Commissions Earned | |
| Вознаграждение за рекламу | Advertising Fees | |
| Выручка от реализации | Sales Revenue | |
| Счета расходов (Expenses Accounts) | ||
| Расходы по зарплате | Wages Expense | |
| Расходы на материалы | Materials Expense | |
| Расходы на рекламу | Advertising Expense | |
| Расходы на аренду | Rent Expense | |
| Расходы на страховку | Insurance Expense | |
| Расходы на коммунальные услуги | Utility Expense | |
| Расходы на износ | Depreciation Expense | |
| Последние две группы входят в группу счетов капитала. |
2. Форма баланса по состоянию на 31 декабря 2002 года (в тыс. ед. усл. валюты)