Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. По строящимся объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.

Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно за­нятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных в 10 раз.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Основаниями для исчисления земельного налога являются:

• государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

• сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование и целевое назначение земельного участка), представляемые областными, Минской городской землеустроительными и геодезическими службами Государственного комитета по имуществу РБ, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными opгaнизациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);

• сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.

Сведения о наличии земель представляются землеустроительными и геодезическими службами налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля, а по самовольно занятых и своевременно не возвращенным земельным участкам — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления о правонарушении.

Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам - физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения о размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Уплата земельного налога производится:

• организациями (за исключением садоводческих товариществ) - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, - не позднее 22 декабря, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

• садоводческими товариществами - ежегодно не позднее 22 августа;

• физическими лицами - не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

 

Приложение 2

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

 

СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(см. текст в предыдущей редакции)

(рублей за гектар)

Ставки земельного налога на

Кадастровая оценка земельпахотные земли, залежные луговые земли

(общий балл) земли, земли под

постоянными культурами улучшенныеестественные

До 6 4143 2610 208

7 4143 2610 367

8 4143 2610 524

9 4143 2610 681

10 4143 2610 840

11 4143 2610 997

12 4143 2610 1156

13 4143 2610 1313

14 4143 2610 1472

15 4143 2610 1629

16 4143 2610 1788

17 4143 2610 1945

18 4143 2610 2102

19 4143 2610 2261

20 4143 2610 2418

21 5080 4151 2577

22 6858 5372 2734

23 8638 6594 2893

24 10416 7815 3050

25 12194 9036 3209

26 13972 10257 3366

27 15753 11478 3523

28 17531 12702 3682

29 19309 13923 3839

30 21089 15144 3999

31 22867 16365 4155

32 24645 17587 -

33 26423 18808 -

34 28203 20029 -

35 29981 21250 -

36 31759 22471 -

37 33537 23693 -

38 35318 24914 -

39 37096 26135 -

40 38874 27358 -

41 40654 28579 -

42 42432 29801 -

43 44210 31022 -

44 45988 32243 -

45 47768 33464 -

46 49546 34685 -

47 51324 35907 -

48 53105 37128 -

49 54883 38349 -

50 и более 56661 39570 -

 

Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.

Приложение 3

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

 

СРЕДНИЕ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО РАЙОНАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

(рублей за гектар)

Наименование районов Ставка налога

Брестская область

 

Барановичский 97371

 

Березовский 87775

 

Брестский 87242

 

Ганцевичский 60576

 

Дрогичинский 65908

 

Жабинковский 81906

 

Ивановский 63242

 

Ивацевичский 69640

 

Каменецкий 87242

 

Кобринский 68038

 

Лунинецкий 45640

 

Ляховичский 95238

 

Малоритский 49374

 

Пинский 61640

 

Пружанский 78176

 

Столинский 65908

 

Витебская область

 

Бешенковичский 47244

 

Браславский 24312

 

Верхнедвинский 28040

 

Витебский 33376

 

Глубокский 49374

 

Городокский 12427

 

Докшицкий 48845

 

Дубровенский 68574

 

Лепельский 26976

 

Лиозненский 33909

 

Миорский 38177

 

Оршанский 71238

 

Полоцкий 15245

 

Поставский 38708

 

Россонский 12427

 

Сенненский 38708

 

Толочинский 64844

 

Ушачский 19513

 

Чашникский 40843

 

Шарковщинский 49374

 

Шумилинский 28579

 

Гомельская область

 

Брагинский 54040

 

Буда-Кошелевский 77109

 

Ветковский 77109

 

Гомельский 58974

 

Добрушский 83508

 

Ельский 40310

 

Житковичский 58445

 

Жлобинский 86703

 

Калинковичский 49907

 

Кормянский 96302

 

Лельчицкий 47244

 

Лоевский 41372

 

Мозырский 51511

 

Наровлянский 51511

 

Октябрьский 66974

 

Петриковский 38708

 

Речицкий 62178

 

Рогачевский 85109

 

Светлогорский 49374

 

Хойникский 85109

 

Чечерский 70704

 

Гродненская область

 

Берестовицкий 108572

 

Волковысский 111772

 

Вороновский 85640

 

Гродненский 104305

 

Дятловский 68038

 

Зельвенский 108572

 

Ивьевский 63775

 

Кореличский 112300

 

Лидский 80842

 

Мостовский 96840

 

Новогрудский 82970

 

Островецкий 60576

 

Ошмянский 78176

 

Свислочский 82970

 

Слонимский 92572

 

Сморгонский 63242

 

Щучинский 98444

 

Минская область

 

Березинский 51511

 

Борисовский 75505

 

Вилейский 63775

 

Воложинский 69640

 

Дзержинский 91506

 

Клецкий 126701

 

Копыльский 110703

 

Крупский 46708

 

Логойский 46179

 

Любанский 69640

 

Минский 95238

 

Молодечненский 86703

 

Мядельский 33909

 

Несвижский 137365

 

Пуховичский 69111

 

Слуцкий 112840

 

Смолевичский 78176

 

Солигорский 82970

 

Стародорожский 54177

 

Столбцовский 76036

 

Узденский 77109

 

Червенский 74443

 

Могилевская область

 

Белыничский 86703

 

Бобруйский 95773

 

Быховский 72842

 

Глусский 65372

 

Горецкий 80304

 

Дрибинский 64304

 

Кировский 102172

 

Климовичский 57910

 

Кличевский 66445

 

Костюковичский 39241

 

Краснопольский 47244

 

Кричевский 76036

 

Круглянский 98444

 

Могилевский 93107

 

Мстиславский 63242

 

Осиповичский 79773

 

Славгородский 54706

 

Хотимский 56841

 

Чаусский 69111

 

Чериковский 76574

 

Шкловский 96302