Принципы построения налоговой системы РФ
⁃ Принцип всеобщности
⁃ Принцип равенства
⁃ Принцип экономической обоснованности
⁃ Принцип единства экономического пространства
⁃ Принцип налогового федерализма
⁃ Принцип определенности
⁃ Принцип признания правоты налогоплательщика
Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения.
Права налогоплательщиков
⁃ Получать от налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
⁃ Использовать налоговые льготы при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
⁃ Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит.
⁃ На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
⁃ Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
⁃ Получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.
⁃ Требовать соблюдения налоговой тайны.
⁃ Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
⁃ Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.
⁃ Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.
Обязанности налогоплательщиков
⁃ Уплачивать законно установленные налоги и сборы.
⁃ Встать на учет в налоговых органах.
⁃ Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
⁃ Представлять налоговые декларации по налогам, бухгалтерскую отчетность и другие документы, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы.
⁃ Обязаны письменно сообщать сведения:
об открытии или закрытии счетов – в семидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее 1 месяца со дня их создания или ликвидации
о реорганизации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения
Ответственность за нарушение налог. законодательства
Налоговая ответственность - Это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщиками и лицам, содействующим уплате налогов.
Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность
Налоговая санкция - мера ответственности за нарушение налогового законодательства
Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты налогов (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки)
ПРИМЕР: Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления постановки на учет – штраф 10. тыс. руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) и др.
§ По неосторожности – штраф 20% от неуплаченной суммы налога.
§ В случае совершения таких деяний умышленно – штраф 40% от неуплаченной суммы налога
Элементы налогооблажения
- это Установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы.
Делятся на Обязательные и Дополнительные (факультативные)
Обязательные элементы налогообложения – элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.
⁃ Субъект налогообложения (налогоплательщик) - Физ или юр лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (резидент, нерезидент).
⁃ Объект налогообложения - Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (имущественные права, действия (деятельность) субъекта, результаты хозяйственной деятельности).
⁃ Налоговая база- стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогооблажения
Метод формирования нал базы: Кассовый, Накопительный
Способ определения базы налога: Прямой, Косвенный, Условный, Паушательный.
⁃ Налоговый период - Календарный год или иной период времени, за который происходит формирование налоговой базы
⁃ Налоговая ставка - Величина налога на единицу налоговой базы,исчисленная в процентах или абсолютном выражении
Классификация ставок налога: В зависимости от определения суммы налога.
§ В зависимости от степени изменяемости. § В зависимости от содержания.
⁃ Порядок исчисления налога - Процессуальное действие, регламентирующее процесс расчета налога. (Налог исчисляется: Налогоплательщиком самостоятельно § Третьим лицом (налоговым агентом) § Налоговыми органами)
⁃ Порядок и сроки уплаты налога - Способы и сроки внесения суммы налога в соответствующий бюджет
Устанавливается в соответствии с нормами НК РФ применительно к каждому налогу. По общему правилу уплата налога проводится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной денежной форме.
Способы уплаты: Кадастровый §У источника §По декларации §В момент расходования доходов §В процессе потребления
Факультативные элементы налогообложения - элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства.
Налоговый агент
Налоговая льгота
Налоговая квота
Источник налога
Предмет налога
Масштаб налога
Единица налогооблажения
Порядок возмещения налога
Получатель налога
Права налоговых органов
Налоговые органы РФ: МинФин РФ и Федеральная налоговая служба РФ
⁃ Требовать от налогоплательщиков документы и пояснения, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов.
⁃ Проводить налоговые проверки.
⁃ Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.
⁃ Приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика.
⁃ Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
⁃ Определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет (внебюджетные фонды).
⁃ Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
⁃ Требовать от банков документы , подтверждающие исполнение платежных и инкассовых поручений налогоплательщиков.
⁃ Взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам.