Порядок расчета и уплаты налога на доходы физ.лиц
Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
отдельные категории физических лиц, физические лица в отношении отдельных видов доходов
41. Налог на имущество орган-ий:его характеристика,плательщики,объект налогооб-я,льготы.
Налогоплательщики – Орг-ии, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объект налогообложения Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Не признаются объектами н/л:
-земельные участки и ниж. Объекты природопользования
-имущество принадлежащее на праве оперативного управления фед. Органом исполнительной власти, в кот. Законодательного предусмотрено военная или приравененая к ней служба, исполняемое этими организациями для нужд обороны граждан
Налоговые льготы В соотв с положениями НК РФ устанавливается два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:
1) налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;
2) налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.
Налоговая база на имущество орг-ий.Ставка налога,порядок расчета и уплаты налога. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы российских организаций ,имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, то есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации.
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждогоналогового
(отчетного) периода.Для российских организаций сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:
Сумма начисленного налога за год = Налоговая база × Налоговая ставка
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:
Сумма налога за год (к уплате) = Сумма начисленного налога за год − Авансовые платежи
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:
Авансовый платеж =Средняя стоимость имущества*нал.ставка
43. Налог на игорный бизнес. 29 глава НК РФ
Налогоплатещьки: организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Ст. 365
Объекты налогообложения: Игровой стол, игровой автомат, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Ст. 366
Каждый объект н/о подлежит регистрации в НО по месту установки этого объекта, не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта н/о.
Регистрация производится НО на основании заявления н\пл-ка о регистрации объекта н/о с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта н/о.
Н\пл-к так же обязан зарегистрировать в НО по месту регистрации объектов н/о любое изменение количества объектов н/о не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта н/о.
Объект н/о считается зарегистрированным с даты представления н/пл-ком в НО заявления о регистрации объекта (объектов) н/о.
Объект н/о считается выбывшим с даты представления н/пл-ком в НО заявления о регистрации изменений количества объектов н/о.
НО обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от н/пл-ка о регистрации объект н/о выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов н/о, в ранее выданное свидетельство.
НБопределяется отдельно по каждому объекту н/о как общее количество соответствующих объектов н/о. ст. 376
Налоговый периодкалендарный месяц. Ст. 368
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;
за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;
за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей. Ст. 369
В Пермском крае: за игровой стол – 25 000, игровой автомат – 1500, одна касса тотализатора – 75 000, одна касса букмекерской конторы – 75 000
Сумма налога исчисляется как произведение НБ по каждому объекту н/о и ставки налога. Ст. 370
Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта н/о до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов н/о и ставки налога.
При установке нового объект н/о после 15-го числа сумма налога исчисляется как произведение количества объектов н/о и 1/2 ставки налога.
При выбытии объекта н/о до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов н/о и 1/2 ставки налога. НБ(кол-во)*1/2 НС + НБ(кол-во)*НС
При выбытии объекта н/о после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов н/о и ставки налога. НБ(кол-во)*НС
Сроки уплаты Налог уплачивается н/пл-ком по месту регистрации объектов н/о не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим НП. Ст. 371
44. Транспортный налог. Гл.28
Н/пл-ки: Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС) , признаваемые объектом н/о
По ТС, зарегистрированным на Ф.Л., приобретенным и переданным на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС-ом до момента офиц. опубликования ФЗ № 110 от 24.07.2002. н/пл-ком является лицо, указанное в доверенности. Ст. 357
Объектом н/о признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Не являются объектом н/о транспортным налогом: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец. автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах для производства с/х продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федер. органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи); самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Ст. 358
НБ определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя. Ст. 359
НП: календарный год Ст. 360 Отчетные периоды : первый квартал, второй квартал, третий квартал.
В Пермском крае установлены отчетные периоды
Сроки уплаты: не позднее 2 числа, следующего за месяцем НП, организации – не позднее 20 февраля след.года, ФЛ – не позднее 15 ноября след. За отчет.периодом. Ст. 363
НС: Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз. Н=НБ(мощность двигателя) * НС(зак-во ПК) Н=НБ*НС*10/12 если зарегистр.в марте
Налоговые льготы для ПК: 50% от суммы налога: пенсионеры имеющие авто, мотоциклы, мотороллеры до 100 л.с, до 50 л.с – катера, мотор.лодки. Льгота представляется на 1 ед. ТС, на основании док-та подтверждающего право на льготу. Ст. 361
45. Земельный налог. Гл. 31 НК РФ (Решение городской думы 187)
Н/пл-ки: организации и ФЛ обладающие земельными участками, признаваемые объектом н/о, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды Ст.388
Объект н/о: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Ст. 389
Не признаются объектом налогообложения:
земельные участки, изъятые из оборота;
земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
земельные участки из состава земель лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
НБ: кадастровая ст-ть земельных участков, признаваемые объектом н/о, которая определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
НБ определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Ст. 390, 391
НП: Календарный год, отчетный период: 1,2,3,4 кв
НС: 0,1% - индивид. Жилищное строит-во, жилищный фонд, жилищно-коммунальный комплекс
0,2% - личное подсобное хоз-во, садоводство, огородство, животноводство, дачное хоз-во, индивид. гаражи, гаражно-строительные кооперативы, овощные ямы
0,3% - земли с/х назначения, с/х, ЖС (за искл. ИЖС)
1,5% - прочие (решение 187 Пермской думы)
Сроки уплаты: ФЛ уплачивают не позднее 2 ноября.
Льготы по налогу: Освобождаются от налогообложения в отношении одного земельного участка, предоставленного (приобретенного) под жилой дом или для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства:
в виде необлагаемой площади земельного участка в размере, не превышающем 600 кв. м, граждане, достигшие пенсионного возраста и получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ;
в виде необлагаемой площади земельного участка в размере, не превышающем 1200 кв. м, граждане, имеющие статус малоимущих в соответствии с установленным порядком