Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца). Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то:
- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю;
- положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими налогоплательщиками в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения отдельных операций.
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб. (до 1 января 2006 г. -- 1 млн. руб.), вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, работ, оказании услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Задача.
ЗАДАЧА.
В отчетном периоде организация реализовала продукцию на сумму 345 тысяч рублей в том числе НДС. Из них продовольственных товаров на сумму 75 тысяч рублей (по ставке 10%). Был получен аванс в счет будущих поставок на сумму 17 тысяч рублей. За отчетный квартал предприятие приобрело основное средство на сумму 95 тысяч рублей в том числе НДС 14 492 рублей.
Их них оплачены поставщику 78 тысяч рублей в том числе 11 898 НДС.
Определить: Сумму НДС подлежащую к уплате в бюджет за отчетный период
Решение 1.Так как в задании точно не сказано, мы можем предположить, что организация за отчетный период реализовала товары произведенные только на территории Российской Федерации и не попадающие под акцизные товары. Согласно ст. 145 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период в совокупности не превысила 2000000 рублей. Следовательно наша организация имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС.
Решение 2.
345 000 - 75000 = 270 000 - Выручка НДС 18%
75 000 – Выручка НДС 10%
270000*18/118 = 41186 НДС начислен
75000*10/110 = 6818 НДС начислен
17000*18/118 = 2593 НДС с аванса
К возмещению НДС в отчетном периоде мы можем принять только сумму на которую оплатили основное средство, следовательно:
78 000 *18/118 = 11 898 возмещение НДС
ИТОГО: (41186+6818+2593) – 11898 =38 699 рублей.
Ответ:38 699 рублей – сумма НДС подлежащая к уплате в бюджет за отчетный период.
Решение
Список использованной литературы:
1. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. Учебное пособие для вузов. - М.: Сомитек, 2001.
2. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учебник для вузов. – М.: «Юристъ», 2001.
3. Булатова А. С. Экономика. Учебник для вузов. - М.: Бек, 2001.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. М, 2003
5.Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 «Финансы и кредит» и 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / (Г.А. Волкова и др.); под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006. – 415 с.
6. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. – М.: МГГУ, 2005
7. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А. Налоги и налогообложение: Схемы, таблицы. СПб: «Питер», 2006
8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: «Дело», 2009
9. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 3 изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2008
10. Понамарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс»,2007