СОСТАВ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Расходы – пок-ль, на кот огр-ия может уменьшить свой доход.
Требования к расходам:
1. Должны быть обоснованы (это экономически оправданные затраты, оценка кот выражены в ден.форме)
2. документально подтверждены;
3. должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, учитываемые для целей н/о:
1) РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРО-ИМ И РЕА-ЕЙ:
- материальные расходы (затраты на сырье и материалы, исп-ые в производ. процессе; на упаковку; на приобретение инвентаря, спецодежды; топлива, э/э, воды;
технологич.потери);
- расходы на оплату труда (начисляются в пользу раб-ов, если такие начисления предусмотрены : Зак-ом РФ, годовыми контрактами, коллективными договорами)
- сумма начисленной амортизации;
- прочие расходы ст. 264 (арендные или лизинговые платежи, расходы на командировки, на аудиторские и юр.услуги.)
2) ВНЕРЕЛИЗ. РАСХОДЫ ст. 265 – обоснованные затраты организации, не связанные с производ. процессом и (или) реализаций Т, Р, У:
- в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
- расходы по содержанию переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
- расходы на ликвидацию;
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы;
- судебные и арбитражные сборы;
- расходы на выпуск собственных ЦБ.
28. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ Н/О
ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ: (ст. 251)
- в виде имущества, имущ. прав, Р и У, полученных в порядке предварительной оплаты;
- в виде имущества, имущ. прав полученных в форме залога;
- в виде имущества, имущ. прав или неимущ. прав имеющих, кот получены в виде взноса в УК ;
- в виде средств и иного имущества, кот получены в виде безвозмездной помощи
- в виде имущества, полученного рос. орг-ей безвозмездно;
- в виде имущества, полученного н/п-ом в рамках целевого финанс-ия.
РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ Н/О СТ.270
- суммы начисленных н/п-ом девидендов и других сумм прибыли после н/о;
- в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;
- в виде взноса в УК, вклада в простое товарищество;
- в виде взносов на добровольное страхование;
- в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ЦБ;
- в виде средств, перечисляемых профсоюзным оргнинизациям.
29. СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. СТАВКИ НАЛОГА НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ДОХОДОВ. (Ст. 284)
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка для отдельных категорий н/пл. м.б. быть не ниже 13,5 процента.
2. Нал.ставки на доходы иностр. организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
1) 20 процентов - со всех доходов.
2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов.
2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1;
3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.
4. К НБ, опред. по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.
АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО.
Ам. начисляется на некот. виды имущества и иные объекты, кот. принадлежат орг-ции. В процессе начисления ст-ть этих объектов пост-но спис-ся на расходы до полного списании или выбытия объектов. Хар-ки ам. имущества: 1) имущество принадлежит орг-ции на праве соб-ти 2) имущество исп-ся для извлечения доходов 3) СПИ д. превышать 12 мес. 4) ст-ть имущества д.б. более 20 т.р. 2 категории ам. имущества: * ОС *НМА: - способны приносить эк. выгоды, доход; - у орг-ции имеются д-ты, подтвер-щие сущ-е самого НМА и (или) исключ. права на результаты интелек. деят-ти. Ам. группы: 1) все долговечное имущество со СПИ от 1 до 2 лет; 2) 2-3включительно; 3) от 3 до 5; 4) 5-7; 5) 7-10; 6) 10-15; 7)15-20; 8)20-25; 9)25-30; 10) свыше 30. Для расчета суммы ежемес. ам. необ-мо опр-ть норму ам. с учетом СПИ в зависимости от выбранного метода начисления ам. Лин. метод: А=П*К, К=1/n*100, П-первонач. ст-ть, К-норма ам., n-СПИ в месяц. Нелин. метод: А=В*К/100, В-суммарный баланс соот. ам. группы, К-норма ам. для соот. ам. группы.