Исчисления и уплата налога
Суммы ЕСН исчисляются и упл-ся отдельно в кажд фонд, опред-ся как % доля нал базы.
Сумма налога, уплачиваемая в ФСС, уменьшается на сумму произведенных н\п-ом расходов на цели гос соц страх-я по з\д РФ.
В отчетном периоде по итогам кажд календарного месяца н\п-и исчисляют авансовые платежи, исходя из величины выплат и ставок налога.
Авансовые платежи упл-ся не позже 15 числа следующего месяца.
По итогам отч периода (квартал, полугодие) надо исчислить разницу м-ду суммой авансов и общей суммой нал обязательства.
Данные о суммах ЕСН, авансов, льгот н\п указывает в расчете, представляемом не позже 20 числа месяца, следующего за отч периодом, в нал орган.
Кроме того, ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, надо представлять отчетность в региональный фонд ФСС: начисления в ФСС, суммы выплат по больничным, санаторному лечению, и тд
Нал декларация представляется не позже 30 марта следующего года.
Копию декларации с отметкой нал органа о принятии надо до 1 июля представить в террит отделение пенсион фонда.
8.Уплата ЕСН н\п-ами, не явл-ся работодателями
Для дан категории н\п расчет суммы авансовых платежей производится нал органом исходя из ставок и нал базы за предыдущ период.
Для этого в начале предпринимат дея-ти ч-з 1 мес и 5 дней надо представить декларацию в нал орган с указанием суммы предполагаемого дохода.
Если предположенный доход увеличился более чем на 50% надо представить новую декларацию.
Авансовые платежи уплачиваются по нал уведомлениям:
1) за январь – июнь, до 15 июля тек года, в сумме = 1\2 суммы годовых платежей
2) за июнь – сент, до 15 окт, в сумме = 1\4 суммы годовых платежей
3) за окт – дек, до 15 янв след года, в сумме = 1\4 суммы годовых платежей
Расчет ЕСН по итогам нал периода произв-ся предпринимателем сам-но. Декларация представляется по 30 апр года, следующего за истекшим нал периодом.
Пример 1.
Предприятие, ср спис числ-ть = 54 чел, начислено к выдаче раб-ам за янв 2004 след суммы:
1) по трудовым договорам (з\п) 183 600
2) по договорам подряда 8 200
3) пособия по врем нетрудоспособности 750
4) пособия по уходу за ребенком 480
5) мат помощь раб-ку в связи с выходом на пенсию 3 500
Определить величину нал базы по ЕСН в целом по орг-и.
Пункты 3, 4 в нал базу не вкл-ся.
Сумма мат помощи при выходе на пенсию не вкл-ся в нал базу в размере 2 000. 3 500 – 2 000 =1 500
По пункту 3 статьи 238 НК в ФСС не входят выплаты по договорам гражданско-правового хар-ра (пункт 2).
Итого нал база:
По ФСС: 183 600 + 1 500 = 185 100
По пенсионному и ОМС: 183 600 + 8 200 + 1500 = 193 300
Пример 2.
В расчетном листке раб-ка за февраль отражены след суммы:
Оклад 4670
Пособия по вр нетрудоспособности 5600
Премия по итогам янв 2800
НДФЛ 728
Удержано в погашении недостачи 210
Аванс 1000
К выдаче 3292
Справочно. Нал база по ЕСН за янв 3724.
Опред-ть сумму ЕСН, которую должен уплатить работодатель.
Нал база: 4670+2800=7470
Нал база с нач года: 3724+7470=11194
Макс ставки: пенс фонд 11194 (11%) = 3134
ФСС: 11194 (4%) = 448
ФОМС: 11194 (0,2) = 22
Террит ОМС: 11194 (3,4%) = 381
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Общая характеристика УСН
Применяется с 01.01.2003 на основании гл 26.2 НК РФ. УСН исп-ся наряду с общей системой н\о. Переход к ней или возврат в обычную систему осущ-ся в добровольном порядке.
Применение УСН орг-ями предусматривает отмену уплаты:
- налога на прибыль орг-и
- налога на имущ-во орг-и
- ЕСН
- НДС (кроме операций по импорту)
Иные налоги платятся по общему режиму
Применение УСН предпринимателями предусматривает отмену уплаты:
- НДФЛ (по доходам от предпринимательства)
- налога на имущ-во, использованного в предпринимат дея-ти
- ЕСН (по доходам от предпринимательства)
- НДС (кроме операций по импорту)
Для субъектов УСН сохраняется действующий порядок кассовых операций, стат отчетности,
Плательщики УСН не освобождаются от исполнения обязанностей нал агентов.
2. Н\п
Ими признаются орг-и и предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ.
Орг-я имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес года, где подано заявление о переходе, доход от реализации, определенный по ст 249 НК без учета НДС не превысил 11 млн руб.
Не вправе применять УСН:
- орг-я с филиалами и представительствами
- банки
- страховщики
- негос пенсион фонды
- инвестиц фонды
- проф участники рынка цен бумаг
- ломбарды
- занимающиеся пр-вом и реализацией подакцизных тов-в, полезных ископаемых
- субъекты игорного бизнеса
- нотариусы и частнопрактикующие
- орг-и и предприниматели, переведенные на спец нал режимы
- орг-и с долей участия др фирм более 25%
- орг-и и предприниматели со ср спис числ-ю в нал периоде более 100 чел
- орг-и с остат ст-тью осн фондов и немат активов больше 100 млн руб