II. УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ
Филиал САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ в г. Мурманске
Кафедра Экономики и управления
Н.А. Агеева
Ю.В. Бирюков
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО МОДУЛЬНОМУ ОБУЧЕНИЮ И ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
Издательство
Санкт-Петербургского государственного университета
экономики и финансов
2012 год
Агеева Н.А., Бирюков Ю.В.
Методические рекомендации по модульному обучению и выполнению контрольной работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности». – Спб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012 г. – с.
Данные методические рекомендации обеспечивают практический подход к процессу модульного обучения студентов и выполнению контрольной работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» в соответствии с новыми государственными стандартами. Методические рекомендации предназначены для студентов всех специальностей для получения степени бакалавра.
Составители: канд. экон. наук, доцент Н.А. Агеева
зам.директора по учебной части филиала в г. Мурманск СПбГУЭФ Ю.В. Бирюков
Рецензент: зав.кафедрой экономического анализа эффективности хозяйственной деятельности СПбГУЭФ, д-р экон. наук, профессор Н.В. Войтоловский
Издательство СПбГУЭФ, 2012
Предисловие
Эффективное функционирование организаций в условиях рыночной экономики в значительной степени зависит от обоснованности и качества принимаемых управленческих решений. Научной основой принятия таких решений является экономический анализ.
Экономический анализ хозяйственной деятельности организации – функция рыночного управления с точки зрения создания конкурентной среды, конкурентоспособности на рынке для удовлетворения платежеспособного спроса на свою продукцию. Экономический анализ – комплексное маркетинговое исследование деятельности организации с целью установления конкурентного преимущества.
Данные методические рекомендации обеспечивают у студентов формирование профессиональных знаний в области рыночного управления организацией.
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Задачей модульного образования является обучение студентов мыслить творчески, самостоятельно и профессионально.
В результате изучения дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности» студент должен быть подготовлен к решению следующих задач:
- формирование объективной и достоверной аналитической информации организации;
- аналитическое обоснование и подготовка вариантов управленческих решений;
- разработка эффективных методов оперативного управления ресурсами организации;
- прогнозирование и обоснование стратегии развития организации;
Для достижения указанных задач студент должен знать:
- основные цели, задачи, содержание и информационное обеспечения экономического анализа;
владеть:
- методикой и приемами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
В процессе модульного обучения проводятся лекционные, практические, семинарские занятия. Особое внимание уделяется самостоятельной работе студентов по углубленному изучению дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности».
Степень овладения знаниями и практическими навыками определяется в процессе тестирования (аттестации).
Тестирование (аттестация) проводится по окончании изучения курса. Контроль знаний включает:
- практическое задание;
- тестирование;
- экзамен.
Итоговая оценка по курсу складывается из оценки знаний в ходе заключительной аттестации по дисциплине и экзамена.
Методические рекомендации имеют разделы:
I. Общие положения.
II. Указания по выполнению контрольной работы.
III. Контрольные задания.
IV. Приложения.
V. Дополнительная информация.
VI. Тесты для самоконтроля.
VII. Библиографический список.
В приложениях приведены варианты бухгалтерских документов: форма «Баланс предприятия», форма «Отчет о прибылях и убытках». Остальные формы бухгалтерской отчетности не приводятся в целях упрощения контрольных заданий. Недостающая для экономического анализа информация содержится в дополнительной информации.
В соответствии с установленными правилами в бухгалтерской отчетности приведены только те статьи, по которым имеется цифровая информация. Информация дается по минимальному объему показателей и обеспечивает самостоятельную работу студентов по темам: «Анализ финансового состояния организации» и «Анализ финансовых результатов и рентабельности организации».
II. УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ
РАБОТЫ
В сроки установленные графиками подготовки студенты выполняют контрольную работу в соответствии с приведенными ниже вариантами. Предусмотрено два варианта контрольной работы. Студенты, фамилии которых начинаются с букв А,Б,В,Г,Д,Е,Ж,З,И,К,Л,М,Н,О – выполняют первый вариант работы; П,Р,С,Т,У,Ф,Х,Ц,Ч,Ш,Щ,Э,Ю,Я – второй вариант.
Выполнение контрольной работы позволит студентам составить целостное представление о системе экономического анализа как условия обеспечения решаемых управленческих задач в условиях рыночных отношений.
Качество выполненной работы будет определяться не только тем, насколько правильно выполнены расчеты и сформулированы выводы, но и соблюдением правил орфографии, литературного изложения и оформления аналитических таблиц.
Студенты сдают контрольную работу в строгом соответствии с заранее установленным графиком. Студенты, не выполнившие контрольную работу, к экзамену не допускаются.
III. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ
Тема 1. Анализ финансового состояния предприятия
(на основании бухгалтерского баланса и дополнительных данных)
1.1. Провести оценку состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования, используя таблицы 1 и 2.
Таблица 1
Состав и структура стоимости имущества организации
| № п/п | На начало периода | На конец периода | |||
| сумма, т. р. | уд. вес % | сумма, т. р. | уд. вес, % | ||
| 1. | I. Внеоборотные активы: всего | ||||
| в том числе: | |||||
| 2. | Нематериальные активы | ||||
| 3. | Основные средства | ||||
| 4. | Доходные вложения в материальные ценности | ||||
| 5. | Финансовые вложения | ||||
| 6. | Отложенные налоговые активы | ||||
| 7. | II. Оборотные активы: всего | ||||
| в том числе: | |||||
| 8. | Запасы | ||||
| 9. | НДС по приобретенным ценностям | ||||
| 10. | Дебиторская задолженность | ||||
| 11. | Финансовые вложения | ||||
| 12. | Денежные средства | ||||
| 13. | Прочие оборотные активы | ||||
| 14. | Итого стоимость имущества |
Таблица 2
Состав и структура формирования имущества организации
| № п /п | Пассив баланса | На начало периода | На конец периода | ||
| сумма, т.р. | уд. вес, % | сумма, т.р. | уд. вес, % | ||
| 1. | III. Капитал и резервы, всего | ||||
| в том числе: | |||||
| 2. | Уставный капитал | ||||
| 3. | Добавочный капитал | ||||
| 4. | Резервный капитал | ||||
| 5. | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
| 6. | IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| 7. | V. Краткосрочные обязательства, всего | ||||
| в том числе: | |||||
| 8. | Заемные средства | ||||
| 9. | Кредиторская задолженность | ||||
| 10. | Доходы будущих периодов | ||||
| 11. | Резервы предстоящих расходов | ||||
| 13. | Итого источников формирования имущества |
1.2. Рассчитать (используя таблицу 3) показатели финансовой независимости организации и дать их оценку.
Таблица 3
Расчет показателей финансовой независимости
(тыс.руб.)
| № п / п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменения |
| 1. | Капитал и резервы (Итог III р. пассива баланса) | |||
| 2. | Итог пассива баланса | |||
| 3. | Внеоборотные активы (Итог I р. актива баланса) | |||
| 4. | Источники собственного капитала в обороте (стр.1 - стр.3) | |||
| 5. | Оборотные активы (Итог II р. актива баланса) | |||
| 6. | Запасы | |||
| 7. | Коэффициент общей финансовой независимости (стр.1 : стр.2) | |||
| 8. | Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (стр.4 : стр.5) | |||
| 9. | Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (стр.4 : стр.6) |
1.3.Рассчитать показатели и дать оценку платежеспособности организации, используя таблицу 4.
Таблица 4
Расчет показателей текущей платежеспособности организации
(тыс.руб)
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменения |
| 1. | Краткосрочные финансовые вложения | |||
| 2. | Денежные средства | |||
| 3. | Итого быстрореализуемые активы (стр.1+стр.2) | |||
| 4. | Дебиторская задолженность (ДЗ) | |||
| 5. | Итого активы быстрой и средней реализуемости (стр.3 + стр.4) | |||
| 6. | Запасы + НДС | |||
| 7. | Итого ликвидные средства (стр.6 + стр. 5) | |||
| 8. | Краткосрочные обязательства | |||
| 9. | Коэффициент абсолютной платежеспособности (стр.3 : стр.8) | |||
| 10. | Коэффициент срочной платежеспособности (стр.5 : стр.8) | |||
| 11. | Коэффициент текущей ликвидности (стр.7 : стр.8) |
1.4.Определить оборачиваемость оборотных активов и экономический результат ее изменения. Рассчитать влияние изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и средних остатков оборотных активов на отклонение от базисного периода оборачиваемости и экономический результат ее изменения.
Таблица 5
Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период (год)
(тыс. руб.)
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период |
| 1. | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимой с базисным периодом оценке | ||
| 2. | Однодневный объем продаж (стр. 1 : 360) | ||
| 3. | Средняя стоимость оборотных активов | ||
| 4. | Оборачиваемость в днях (стр.3 : стр.2) | ||
| 5. | Изменение оборачиваемости (ускорение - , замедление +) | ∆ стр.4 гр.4-стр.4 гр.3 | |
| 6. | Экономический результат изменения оборачиваемости (высвобождение средств из оборота -, вовлечение средств в оборот + ) стр.5 х стр.2 гр.4 |
1.5 Охарактеризовать в целом финансовое состояние организации и разработать рекомендации.
Тема 2. Анализ финансовых результатов, рентабельности себестоимости продукции, работ, услуг
(на основании формы «Отчет о прибылях и убытках и дополнительных данных»)
2.1. Дать оценку изменений бухгалтерской прибыли в целом и в разрезе составных ее частей. Для анализа использовать таблицу 6.
Таблица 6
Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменения |
| 1. | Прибыль (убыток) от продаж | |||
| 2. | Прочие доходы (+) | |||
| 3. | Прочие расходы (-) | |||
| 4. | Сальдо (+,-) (стр.2 + стр.3) | |||
| 5. | Доходы от участия в других организациях | |||
| 6. | Проценты к получению | |||
| 7. | Проценты к уплате | |||
| 8. | Сальдо (+,-) (стр.5 + стр.6 + стр.7) | |||
| 9. | Итого финансовые результаты от прочих операций (стр.4 + стр.8) | |||
| 10. | Всего бухгалтерская прибыль (стр.1 + стр.9) |
2.2. Рассчитать влияние на прибыль (убыток) от продаж изменения:
- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг;
- структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;
- себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы;
- продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги.
Таблица 7
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период в ценах и себестоимости базисного периода | Отчетный период |
| 1. | Выручка от продажи продукции, работ, услуг | |||
| 2. | Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | |||
| 3. | Прибыль (убыток) от продаж (стр. 1 - стр. 2) |
2.3. Произвести анализ рентабельности продаж (по данным таблицы 8) и рассчитать влияние на ее изменение следующих основных факторов: изменения структуры ассортимента продаж, себестоимости и продажных цен.
Таблица 8
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период | |
| в ценах и себестоимости на продукцию, работы, услуги базисного периода | в фактических ценах и затратах | |||
| 1. | Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг (нетто-выручка), тыс.руб. | |||
| 2. | Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | |||
| 3. | Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2) | |||
| 4. | Рентабельность продаж, % (стр.3:стр.1) x 100 % |
2.4. Определить рентабельность организации (капитала, авансированного в имущество организации) и влияние на ее отклонение от базисных данных следующих факторов:
- Изменения отдачи капитала, авансированного в имущество организации;
- Изменения рентабельности продаж.
Для анализа используйте таблицу 9.
Таблица 9
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонения (+, -) |
| 1. | Чистая прибыль, тыс. руб. | |||
| 2. | Средняя стоимость имущества организации, тыс.руб. | |||
| 3. | Рентабельность имущества (активов) организации, % (стр.1 : стр.2 x 100 %) | |||
| 4. | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | |||
| 5. | Коэффициент оборачиваемости капитала, вложенного в имущество (стр.4 : стр.2) | |||
| 6. | Рентабельность продаж, % (стр.1 : стр.4 x 100 % ) |
2.5. На основании таблицы 10 рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации в базисном и отчетном периодах и дать оценку полученных отклонений.
Таблица 10
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости организации
| № п/п | Показатели | Отчет | План | Изменения (+,-) |
| 1. | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | |||
| 2. | Условно-переменные затраты в себестоимости проданной продукции1 , тыс.руб. | |||
| 3. | Условно-постоянные затраты2 , тыс.руб. | |||
| 4. | Суммарные затраты (себестоимость продаж), тыс.руб. ( стр.2 + стр.3) | |||
| 5. | Прибыль (убыток) от продаж3 , тыс.руб. (стр.1 - стр.4) | |||
| 6. | Валовая прибыль (маржинальный доход)4 , тыс.руб. (стр.1 - стр.2) | |||
| 7. | Доля валовой прибыли в выручке (стр.6 : стр.1) | |||
| 8. | Порог рентабельности, тыс.руб. (стр.3:стр.7) | |||
| 9. | Запас финансовой устойчивости: а) в тыс. руб.(стр.1 - стр.8) | |||
| 10. | б) в % к выручке (стр.9 : стр.1) x 100 % |
2.6. По результатам проведенного анализа определить резервы увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности организации.
IV. ПРИЛОЖЕНИЯ
Вариант 1
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 200_ г.
Организация - “х”
Вид деятельности - производство
Единица измерения: тыс.руб.
| Актив | Код стро-ки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | |||
| Основные средства | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Финансовые вложения | |||
| ИТОГО по разделу I | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | |||
| НДС по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность | |||
| Финансовые вложения | - | ||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | - | - | |
| ИТОГО по разделу II | |||
| БАЛАНС | |||
| Пассив | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Переоценка внеоборотных активов | - | - | |
| Добавочный капитал (без переоценки) | - | - | |
| Резервный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | ||
| ИТОГО по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Резервы под условные обязательства | |||
| Прочие обязательства | |||
| Итого по разделу III | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие обязательства | |||
| ИТОГО по разделу V | |||
| БАЛАНС |
Вариант 1