Анализ влияния изменения затрат на себестоимость продукции
| Статьи затрат | Фактический выпуск продукции в оценке по себестоимости, тыс. руб. | Структура затрат, % | Экономии (-) перерасход (+) | Изменение себестоимости, % | |||
| план | факт | план | факт | абсолютное, тыс. руб. | относительное % | ||
| 5=2-1 | 6=5/1 | 7=5/ 
| |||||
| Условные обозначения | Zпл q1 | Z1q1 | 
| 
| Z1q1-ZПЛq1 | 
| 
|
| Сырье и материалы |  =
13,95
|  =
13,67
| 3396-3533= -137 | 
= -3,88
| 
= - 0,54
| ||
| Полная себестоимость | 100,00 | 100,00 | 24843-25329 = -486 | -1,92 | -1,92 |
Экономия затрат на сырье и материалы составила 137 тыс. руб. или на -3,88%, вследствие чего себестоимость понизилась на 0,54%, из общего ее снижения на 1,92%. Так последовательно устанавливается влияние каждой статьи затрат.
В анализе затрат широко применяется индексный метод анализа.
Мультипликативная индексная модель затрат на производство имеет вид: 
где: 
- индекс затрат; 
- индекс изменения затрат за счет объема продукции (индекс объема); 
- индекс изменения затрат за счет себестоимости (индекс себестоимости).
= 
= 
= 
Для характеристики абсолютного изменения затрат по факторам строим аддитивную индексную модель:
В анализе динамики среднего уровня себестоимости отдельного вида продукции рассчитываются индексы себестоимости: постоянного, переменного состава и индекс влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня себестоимости (задание 30)
- индекс средней себестоимости (индекс переменного состава)
- индекс себестоимости постоянного состава
или 
Общий индекс средней себестоимости 
характеризует ее среднее изменение. Общий индекс себестоимости 
показывает как изменилась себестоимость в зависимости от уровня затрат на каждом подразделении предприятия.
I структурных сдвигов характеризует изменение средней себестоимости единицы продукции за счет доли каждого подразделения в общем объеме выпуска продукции.
С повышением доли предприятия с низким уровнем затрат на единицу продукции понижается средней уровень себестоимости продукции.
Особое значение в системе показателей статистики себестоимости продукции (работ, услуг) имеют затраты на рубль продукции в основном на товарную и реализованную продукцию. (Задание 31). Для расчета названного показателя не существует проблемы сравнимости продукции (работ, услуг), так как он исчисляется на обезличенный рубль результата. В строительстве применяют показатель; затраты на рубль сметной стоимости его продукции, в торговле – уровень расходов по реализации товара.
И так показатель затрат на рубль продукции характеризует эффективность затрат.
В динамике рассчитывается индекс переменного состава:
, который характеризует как изменился уровень затрат на рубль продукции, а разность показывает абсолютное их изменение:
или 
Показатель: на рубль продукции зависит от трех факторов: уровня себестоимости продукции (z), объема и ассортимента продукции (q) и цен на нее (p).
Построим систему индексов и охарактеризуем влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции:
- изменение объема и ассортимента продукции (q):
и 
;
- изменения себестоимости продукции (z):
- изменения цен на продукцию (p):
В анализе затрат на рубль продукции с планом, значения уровня себестоимости, объема продукции, цены принимаются по плановым значениям их (qпл, zпл, pпл в место q0. z0, p0)/
Индексные модели затрат на рубль продукции:
В анализе особое внимание уделяется эффективности использования материальных ресурсов. Затраты на материалы (mqp) зависят: от удельного расхода материалов ( 
); от уровня цен на материальные ресурсы.
Индекс материалоемкости переменного состава 
где: m- удельный расход материалов (материальные затраты на единицу продукции); p – цена единица продукции; q – количество продукции.
Следовательно индекс затрат на материалы 
Уровень затрат на материалы зависит от норм расхода материалов (m) 
и от уровня цен материала
Сумма экономии (перерасхода) по статье «материалы» - Δ= 
в том числе за счет:- изменения удельного расхода материалов - 
;
- изменения цен на материалы:
