Тема 2. Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности
Задание 1
Составить бухгалтерский баланс организации на 1 января 201х г. в рублях.
Задание выполнить по форме таблицы 11, используя данные таблицы 10 «Группировка имущества на 1 января 201х года».
Таблица 11
Бухгалтерский баланс на 1 января 201х года
в руб.
| А К Т И В | На 1.01 | На 1.02 | П А С С И В | На 1.01 | На 1.02 | ||
| Раздел I. Внеоборотные активы | Раздел III. Капитал и резервы | ||||||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||||
| Нематериальные активы | Добавочный капитал | ||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | Резервный капитал | ||||||
| Прочие внеоборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | ||||||
| Итого по разделу I | Прочие капитал и резервы | ||||||
| Раздел II. Оборотные активы | Итого по разделу III | ||||||
| Запасы, в том числе: сырье и материалы | Раздел IV. Долгосрочные обязательства | ||||||
| затраты в НЗП | Займы и кредиты | ||||||
| готовая продукция | Прочие долгосрочные обязательства | ||||||
| расходы будущих периодов | Итого по разделу IV | ||||||
| НДС по приобретенным ценностям | Раздел V. Краткосрочные обязательства | ||||||
Продолжение таблицы 11
| Дебиторская задолженность, в т.ч.: | Займы и кредиты | ||||
| покупателей и заказчиков | Кредиторская задолженность, в т.ч: | ||||
| прочих дебиторов | поставщикам и подрядчикам | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | персоналу по оплате труда по налогам и сборам | ||||
| Денежные средства, в том числе: | органам социального страхования | ||||
| касса | прочим кредиторам | ||||
| расчетный счет | Доходы будущих периодов | ||||
| валютный счет | Резервы предстоящих расходов | ||||
| Прочие оборотные активы | Прочие краткосрочные обязательства | ||||
| Итого по разделу II | Итого по разделу V | ||||
| Б А Л А Н С | Б А Л А Н С |
Задание 2
Определить, какие изменения произойдут в балансе под влиянием хозяйственных операций (1-7) за январь 201х года.
Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций приведены в таблице 12. Задание выполнить по форме таблицы 13 (обратить внимание на пример по оформлению задания, выполненный курсивом). Данные о хозяйственных операциях за январь 201х г. по вариантам приведены в таблицах 14-22.
Таблица 12
Расшифровка типов изменений,
вызываемых хозяйственными операциями, в содержании баланса
| Тип изменений | Изменения (+,-) в балансе | ||
| Актив | Пассив | Валюта баланса | |
| I. | Статья (+) | ||
| Статья (-) | |||
| II. | Статья (+) | ||
| Статья (-) | |||
| III. | Статья (+) | Статья (+) | (+) |
| IV. | Статья (-) | Статья (-) | (-) |
Таблица 13
Влияние хозяйственных операций на баланс
| Содержание хозяйственной операции | АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма | Тип измен. |
| На 1.01.201х.г. | БАЛАНС | 500000 | БАЛАНС | 500000 | х |
| 1. С расчетного счета оплачен счет поставщика материалов | Расчетный счет | -55000 | Задолженность перед поставщиком | -55000 | 4 |
| БАЛАНС | 445000 | БАЛАНС | 445000 | ||
| 2. | |||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Таблица 14
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ООО Кондитерская фабрика «Тортинка»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. С расчетного счета получены денежные средства на выдачу заработной платы персоналу организации | 55 000 | 60 000 | 57 000 |
| 2. Погашена задолженность перед поставщиком коробок | 15 000 | 20 000 | 18 000 |
| 3. Выдан аванс подотчетному лицу на покупку канцтоваров | |||
| 4. Погашена задолженность по страховым взносам перед Территориальным Фондом медицинского страхования | 12 000 | 14 000 | 16 000 |
| 5. Выдана заработная плата персоналу организации за декабрь | 55 000 | 60 000 | 57 000 |
| 6. Утвержден авансовый отчет подотчетного лица и оприходованы на склад канцтовары | |||
| 7. Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованного аванса | ? | ? | ? |
Таблица 15
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ООО Обувная фабрика «Меркурий»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Погашена задолженность перед ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию | 37 000 | 50 000 | 38 000 |
| 2. Работник погасил наличными 50% ранее выданного ему займа | ? | ? | ? |
| 3. Начислена заработная плата персоналу организации за январь 201х года | 70 000 | 74 000 | 76 000 |
| 4. Выдано подотчет сотруднику отдела снабжения на покупку хозяйственного инвентаря | 1 000 | 2 000 | 1 500 |
| 5. На расчетный счет поступила оплата от магазина «Торис» | 85 000 | 82 000 | 84 000 |
| 6. Утвержден авансовый отчет сотрудника отдела снабжения и оприходован на склад хозяйственный инвентарь | 1 000 | ||
| 7. Сотрудник отдела снабжения сдал в кассу остаток неиспользованного аванса | ? | ? | ? |
Таблица 16
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ООО Молочный комбинат «Витамин»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Погашена задолженность перед ОАО «Энергосбыт»» за отопление | 78 000 | 79 000 | 77 000 |
| 2. На расчетный счет зачислены проценты по депозитному вкладу в банке | 5 000 | 3 000 | 4 000 |
| 3. Получены денежные средства для выдачи зарплаты за декабрь | 70 000 | 71 000 | 72 000 |
| 4. Отпущен сахар в производство | 8 000 | 8 500 | 8 800 |
| 5. Выдана зарплата за декабрь | 70 000 | 71 000 | 72 000 |
| 6. Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на имущество | 7 000 | 8 000 | 9 000 |
| 7. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала за январь 201х года | 3 000 | 3 500 | 3 600 |
Таблица 17
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ООО Мебельная фабрика «Добрый дом»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Поступил на расчетный счет платеж от магазина «Ваш быт» | 38 000 | 72 000 | |
| 2. С расчетного счета погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц | 15 000 | 10 000 | 11 000 |
| 3. Удержаны алименты из заработной платы заместителя директора Шигапова А.К в пользу его жены Шигаповой Н.У. | 1 700 | 2 100 | 2 800 |
| 4. Удержанные алименты перечислены с расчетного счета на счет Шигаповой Н.У | 1 700 | 2 100 | 2 800 |
| 5. Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы персоналу за декабрь | 78 300 | 42 900 | 55 200 |
| 6. С расчетного счета перечислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом | 1 200 | 1 300 | |
| 7. Выдана заработная плата персоналу за декабрь | 78 300 | 42 900 | 55 200 |
Таблица 18
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ООО Картонно-бумажная фабрика «Ультрапак»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Погашена задолженность перед поставщиком клея | 24 000 | 20 000 | 25 000 |
| 2. На расчетный счет зачислены доходы от участия в уставном капитале ООО «Траст» | 5 000 | 7 000 | 4 000 |
| 3. Начислена заработная плата персоналу за январь 201х года | 22 000 | 27 000 | 25 000 |
| 4. Выдано под отчет начальнику отдела снабжения на приобретение хозяйственного инвентаря | 7 000 | 8 000 | 6 000 |
| 5. Сданы на склад готовые коробки | 33 000 | 30 000 | 36 000 |
| 6. Утвержден авансовый отчет начальника отдела снабжения и оприходован на склад хозяйственный инвентарь | 5 000 | 7 000 | 4 500 |
| 7. Остаток неиспользованного аванса удержан из зарплаты начальника отдела снабжения | ? | ? | ? |
Таблица 19
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ОАО Казанский компрессорный завод
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Получены в кассу наличные деньги на выплату заработной платы работникам цеха № 2 за декабрь | |||
| 2. Выдана заработная плата рабочим цеха № 2 за декабрь | |||
| 3. Депонирована неполученная в срок заработная плата за декабрь | ? | ? | ? |
| 4. Оплачены счета поставщика комплектующих изделий | 75 000 | 65 000 | 60 100 |
| 5. Оприходованы на склад готовой продукции компрессоры поршневые | 80 000 | 84 000 | 85 000 |
| 6. В цех основного производства отпущен металл | 11 000 | 11 500 | 12 000 |
| 7. Частично погашена задолженность по налогу на прибыль | 95 000 |
Таблица 20
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ОАО Казанский льнокомбинат
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Из цеха покраски сдана на склад готовой продукции ткань брезентовая | 15 800 | 36 200 | 27 100 |
| 2. Начислена заработная плата рабочим за январь | 18 000 | 22 000 | 24 000 |
| 3. Принят к оплате счет поставщика за поступившее топливо | 12 500 | 11 800 | 10 350 |
| 4. В отделы управления отпущены со склада канцтовары | 2 300 | 2 000 | 2 400 |
| 5. Частично погашена задолженность перед поставщиком | 27 500 | 28 300 | 25 400 |
| 6. Списана на текущие доходы 1\4 часть аванса ООО «Автосервис» за аренду помещения ОАО Казанский льнокомбинат | ? | ? | ? |
| 7. Перечислен с расчетного счета налог на имущество | 23 000 | 34 000 | 29 500 |
Таблица 21
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ООО Строительная фирма «Поволжье»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Начислена амортизация основных средств | 5 500 | 4 700 | 6 100 |
| 2. Получено с расчетного счета на командировочные расходы и на выдачу заработной платы работникам за декабрь | 33 000 | 32 000 | 29 000 |
| 3. Выдано в подотчет на командировочные расходы водителю | 10 000 | 12 000 | 13 000 |
| 4. Выдана заработная плата работникам за декабрь | 20 000 | 18 000 | 15 000 |
| 5. Депонирована неполученная в установленный срок заработная плата за декабрь | ? | ? | ? |
| 6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) | 2 700 | 3 100 | 3 800 |
| 7. Принят к оплате счет поставщика за щебень |
Таблица 22
Хозяйственные операции за январь 201х г.
ОАО Казанский автозавод
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. С расчетного счета перечислены учредителям доходы за предыдущий год | 50 000 | 45 000 | 48 000 |
| 2. Погашена задолженность перед экспедитором по авансовому отчету за командировку | 6 000 | 8 000 | 7 500 |
| 3. С валютного счета получены наличные 1000$ на командировочные расходы (курс ЦБ РФ на дату операции - 30 рублей) | ? | ? | ? |
| 4. Получено в кассу от работника в погашение займа за автомобиль «Тойота» | 7 000 | 9 000 | 7 000 |
| 5. С расчетного счета перечислено предприятию ООО «Татметалл» в погашение задолженности за прокатные металлические листы | 40 000 | 35 000 | 25 000 |
| 6. Выпущены из производства и запаркованы на стоянку новые автомобили | 80 000 | 70 000 | 85 000 |
| 7. Выдано под отчет директору на загранкомандировку 1000$ (курс ЦБ РФ на дату операции - 30 рублей) | ? | ? | ? |
Задание 3
Сформулировать содержание хозяйственных операций (8-14) за январь 201х года.
Задание выполнить по форме таблицы 23 (обратить внимание на пример по оформлению задания, выполненный курсивом). Для выполнения задания необходимо использовать исходную информацию по вариантам, приведенную в таблицах 24-32.
Таблица 23
Влияние хозяйственных операций на баланс
| Содержание хозяйственной операции | АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма | Тип измен. |
| Из последней строки таблицы 13 | БАЛАНС | 500000 | БАЛАНС | 500000 | х |
| 8.Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | Расчетный счет | -48000 | Задолженность перед бюджетом | -48000 | 4 |
| БАЛАНС | 452000 | БАЛАНС | 452000 | ||
| 9. | |||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Таблица 24
Информация по ООО Кондитерская фабрика «Тортинка»
| Изменения в балансе за январь 2009 года | Сумма по вариантам | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||
| 8.Расчетный счет (уменьшение) | 8.Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль (уменьшение) | |||
| 9. Касса (увеличение) 9. Задолженность экспедитора по авансу на командировку (уменьшение) | ||||
| 10. Затраты производства (увеличение) | 10. Задолженность перед производственными рабочими по оплате труда (увеличение) | |||
| 11. Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) 11. Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц (увеличение) |
Продолжение таблицы 24
| 12. Затраты производства (увеличение) 12. Сахар на складе (уменьшение) | ||||
| 13. Расчетный счет (уменьшение) | 13. Задолженность по долгосрочному кредиту (уменьшение) | |||
| 14. Конфеты на складе (увеличение) 14.Затраты производства (уменьшение) |
Таблица 25
Информация по ООО Обувная фабрика «Меркурий»
| Изменения в балансе | Сумма в рублях | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||
| 8.Касса (уменьшение) | 8.Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) | |||
| 9. Задолженность заведующего складом по недостаче (уменьшение) | 9.Задолженность по оплате труда заведующему складом (уменьшение) | 3 000 | 2 000 | 4 000 |
| 10. Замки вшивные на складе (уменьшение) 10. Затраты пошивочного цеха (увеличение) | 2 000 | 1 500 | 1 800 | |
| 11. Расчетный счет (уменьшение) | 11. Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость (уменьшение) | |||
| 12. Затраты раскройного цеха (увеличение) 12. Натуральная кожа на складе (уменьшение) | ||||
| 13. Туфли женские на складе (увеличение) 13.Затраты производства (уменьшение) | ||||
| 14. Задолженность работника по ранее выданному займу (уменьшение) | 14. Задолженность по оплате труда перед работником (уменьшение) |
Таблица 26
Информация по ООО Молочный комбинат «Витамин»
| Изменения в балансе | Сумма по вариантам | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||
| 8.Расчетный счет (уменьшение) | 8.Задолженность по долгосрочному кредиту банка (уменьшение) | |||
| 9. Касса (уменьшение) | 9.Задолженность по перерасходу на основании авансового отчета о командировке главного бухгалтера (уменьшение) | |||
| 10.Расчетный счет (увеличение) 10. Задолженность поставщика фруктов по авансу (уменьшение) | ||||
| 11. Расчетный счет (увеличение) 11. Задолженность транспортной организации ГУП АТП-1 по претензиям (уменьшение) | ||||
| 12. Затраты производства (увеличение) | 12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (увеличение) | |||
| 13. Касса (уменьшение) 13. Задолженность директора по загранкомандировке (увеличение) | ||||
| 14. Сыр на складе (увеличение) 14. Затраты производства (уменьшение) |
Таблица 27
Информация по ООО Мебельная фабрика «Добрый дом»
| Изменения в балансе | Сумма по вариантам | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||
| 8. Расчетный счет (уменьшение) | 8.Задолженность перед поставщиком досок (уменьшение) | |||
| 9. Затраты производства (увеличение) | 9.Задолженность перед персоналом по оплате труда (увеличение) | |||
| 10. Касса (увеличение) 10. Задолженность директора Борисова Н.А. по авансу на командировку (уменьшение) | ||||
| 11. Затраты производства (увеличение) 11. Амортизация основных средств (увеличение) | ||||
| 12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) 12. Задолженность перед бюджетом по НДФЛ (увеличение) | ||||
| 13. Офисная мебель на складе (увеличение) 13.Затраты производства (уменьшение) | ||||
| 14. Затраты производства (увеличение) 14. Аванс по годовой подписке (уменьшение) |
Таблица 28
Информация по ООО Картонно-бумажная фабрика «Ультрапак»
| Изменения в балансе | Сумма | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||
| 8.Задолженность заведующего складом по недостаче (уменьшение) | 8. Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) | 2 000 | 4 000 | 3 000 |
| 9. Расчетный счет (уменьшение) | 9. Задолженность перед ГТС за услуги связи (уменьшение) | 6 000 | 9 000 | 8 000 |
| 10. Касса (увеличение) 10. Расчетный счет (уменьшение) | ||||
| 11. Расчетный счет (увеличение) 11. Задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал (уменьшение) | ||||
| 12. Касса (уменьшение) | 12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) | |||
| 13. Затраты производства (увеличение) 13. Древесина на складе (уменьшение) | ||||
| 14. Расчетный счет (уменьшение) | 14. Задолженность по налогу на доходы физических лиц (уменьшение) |
Таблица 29
Информация по ОАО Казанский компрессорный завод
| Изменения в балансе | Сумма по вариантам | |||||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||||
| 8.Затраты производства (увеличение) | 8. Задолженность перед персоналом оплате труда за январь (увеличение) | |||||
| 9. Затраты производства (увеличение) 9. Канцелярские товары на складе (уменьшение) | 2 000 | 1 500 | 2 500 | |||
| 10. Расчетный счет (уменьшение) | 10. Задолженность перед ОАО «Энергосбыт» (уменьшение) | |||||
| 11. Затраты производства (увеличение) 11. Топливо на складе (уменьшение) | ||||||
| 12. Набор инструментов на складе (увеличение) 12. Задолженность работника отдела снабжения по авансу на хозяйственные расходы (уменьшение) | 6 500 | 6 000 | 7 500 | |||
| 13. Затраты производства (увеличение) 13. Амортизация основных средств (увеличение) | ||||||
| 14. Аванс ООО «Ростелеком» за услуги связи (уменьшение) 14. Затраты производства за январь (увеличение) | 5 000 | 5 300 | 5 200 | |||
Таблица 30
Информация по ОАО Казанский льнокомбинат
| Изменения в балансе | Сумма по вариантам | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||
| 8.Затраты производства (увеличение) 8. Амортизация основных средств (увеличение) | ||||
| 9. Расчетный счет (уменьшение) | 9. Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц (уменьшение) | |||
| 10. Касса (увеличение) 10. Задолженность покупателя за брезентовые рукавицы (уменьшение) | ||||
| 11. Касса (уменьшение) | 11. Задолженность по авансовому отчету перед начальником отдела маркетинга по командировке (уменьшение) | |||
| 12. Расчетный счет (уменьшение) | 12. Задолженность перед учредителями по выплате дохода (уменьшение) | |||
| 13. Расчетный счет (увеличение) 13. Касса (уменьшение) | ||||
| 14. Касса (уменьшение) 14. Задолженность подотчетных лиц (увеличение) |
Таблица 31
Информация по ООО Строительная фирма «Поволжье»
| Изменения в балансе | Сумма по вариантам | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||
| 8. Расчетный счет (уменьшение) | 8. Задолженность по налогу на прибыль (уменьшение) | 7 600 | 9 600 | 8 200 |
| 9. Затраты на производство (увеличение) | 9. Задолженность перед персоналом по оплате труда за январь (увеличение) | |||
| 10. Расчетный счет (увеличение) 10. Задолженность заказчика за сданный объект (уменьшение) | ||||
| 11. Касса (увеличение) 11. Задолженность работника по займу (уменьшение) | 2 500 | 3 200 | 1 900 | |
| 12.Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) 5. Задолженность перед прочими кредиторами по алиментам (увеличение) | 2 000 | 2 000 | 1 000 | |
| 13. Задолженность главного инженера по подотчетной сумме (уменьшение) | 13.Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) | 8 000 | 7 500 | 6 800 |
| 14. Расчетный счет (уменьшение) | 14. Задолженность перед поставщиком щебня (уменьшение) |
Таблица 32
Информация по ОАО Казанский автозавод
| Изменения в балансе | Сумма по вариантам | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||
| 8. Затраты производства (увеличение) 8. Амортизация нематериальных активов (увеличение) | 5 000 | 7 000 | 6 000 | |
| 9. Расчетный счет (уменьшение) | 9. Задолженность по долгосрочному кредиту (уменьшение) | 25 000 | 20 000 | 12 000 |
| 10. Расчетный счет (увеличение) 10. Задолженность покупателей (уменьшение) | 90 000 | 83 000 | 95 000 | |
| 11. Затраты производства (увеличение) 11. Кожа для обивки сидений на складе (уменьшение) | 12 000 | 10 000 | 15 000 | |
| 12. Касса (увеличение) 12. Расчетный счет (уменьшение) | 52 000 | 55 000 | 50 000 | |
| 13. Затраты производства (плюс) | 13. Задолженность перед персоналом по оплате труда за январь (увеличение) | 71 000 | 80 000 | 75 000 |
| 14. Касса (уменьшение) | 14. Задолженность перед персоналом по оплате труда за декабрь (уменьшение) | 52 000 | 55 000 | 50 000 |
Рекомендуемая литература
1.О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 3.11.2006 г.) ст.13-16.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: приказ МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. от 24.03.2000) ст.29-40.
3. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации": приказ МФ РФ от 6.07.99 г. № 43н.
4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ МФ РФ от 22.07.2003 года № 67н.
5. Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.-Гл. 3.
6. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/Под ред. Мизиковского Е.А.- М.: Юристъ, 2006.-Гл. 2.