Дисциплинарная ответственность ОБ АД ст. 20
Г.
Пятый уровень
Саморегулирование
Внутренние ( внутрифирменные) стандарты аудиторских организаций (АО) и индивидуальных аудиторов (ИА) , подготавливаемые с целью :
- разъяснения положений общепринятых стандартов и стандартов СРО аудиторов , -
- оказания помощи в их технической реализации,
- выработки приемов и способов выполнения конкретных ауд. процедур.
Они разрабатываются ауд. фирмами и индивидуальными аудиторами и обеспечивают единый подход к проведения аудита и контроля его результатов в данной ауд. фирме ( у индивидуального аудитора.)
В указанных документах системы нормативного регулирования АД отражены основные положения по :
- организации АД в РФ ,
- аттестации аудиторов,
- осуществлению аудиторской проверки
- выдаче ауд. заключений,
- и др.
Законом № 307 – ФЗ осуществление функций федерального органа государственного регулирования АД возложено на уполномоченный федеральный орган ( УФО см . ст. 15 )
УФО является Минфин РФ .
Служба безопасности КузГТУ – (аудитория 0108).
Д\З тема № 1 лекция , закон .
Задачи по темам 1 и 2
Ситуация №1
Исходные данные . В 2010 г организация К перерегистрировалась в открытое акционерное общество . Объем реализации составил 580161 тыс. руб. сумма активов баланса на 1 января 2011 г. была равна 210115 руб.
Требуется установить , полежит ли обязательное аудиторской проверке бухг. отчетность К за 2010 г.
Решение:
Организация «К» подлежит обязательной аудиторской проверке, так как имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.
Ситуация №2
Исходные данные. Организация «К» обратилась в банк с просьбой в январе 2011 г. предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2010 г. и аудиторской заключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации «К» по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре 2010 г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организация «К» предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции.
Требуется определить примет ли данное предложение банк для предоставления организации «К» коммерческого кредита на цели развития производства.
Решение:
Данное предложение не может быть принято, так как акт документальной проверки налоговой инспекции включает только вопросы правильности расчетов с бюджетом и налогов.
Ситуация №3
Исходные данные. В течение нескольких лет организация - клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т.д.)
Требуется определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.
Решение :
В качестве недостатков можно отметить то, что потеряна критическая дистанция между аудитором и организацией-клиентом, которая на основании многолетних дружеских отношений может оказывать давление на аудитора с целью смягчения выводов. Аудитор, чтобы не терять хороших отношений, может поддаться уговорам.
В качестве преимуществ выступает сокращение сроков проверки, а также то, что аудиторы, хорошо зная проблемы организации-клиента, легко определяют проблемные области, которые требуют особого внимания. В результате этого снижается риск не обнаружения существенных ошибок.
Решение : В связи с тем что организации обращаются к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности можно выделить следующие достатке и недостатки . …
Ситуация № 4
Исходные данные. Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.
Требуется определить, как следует поступить аудитору.
Решение :
Аудитор не имеет права принимать риски, связанные с хозяйственной деятельностью организации-клиента, например, давать поручительства, подтверждения, гарантии. В данном случае возникает опасность потери независимости аудитора. ( статья 8 , п.8) .
26.03.2016 г.
2. Аудиторские стандарты
УП ОА : Тема 3 , вопрос 3.2 ; Закон № 307 – ФЗ ст.7 В связи с тем , что аудиторская деятельность должна быть понятна всем, возникла необходимость в установлении единых условий ее проведения. В этих целях на международном уровне разрабатываются МСА, в нашей стране :
- с 1996 -2000 гг. – Комиссией по АД при Президенте РФ одобрены 37 ПСАД;
- с 2002 – 2008 гг. – Постановлениями Правительства РФ утверждены 34 ФПСАД ;
- с 2010 г. – Приказами Минфина утверждаются ФСАД ( в настоящее время их 9) .
Аудиторские стандарты – единые требование к порядку осуществления АД, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих аудиту услуг (САУ). Аудиторские стандарты :
- регулируют профессиональную деятельность аудиторов ,
- являются критерием оценки качества аудита.
Аудиторские стандарты (на сегодняшний день) делятся на :
Международные (МСА и др.)
Национальные ( ПСАД, ФПСАД, ФСАД)
Внутренние ( 3-ий и 5-ий уровень нормативного регулирования АД)
3. Независимость аудиторов и аудиторских организаций Закон № 307 – ФЗ ст. 8
Основные нормативные документы :
ФЗ «Об АД» , ст. 8
Правила независимости А и АО, одобрены Советом по АД 20.09.2012 г. Протокол № 6 ( с изм.)
Независимость является главным условием для деятельности аудиторов.
Независимость аудитора определяется :
1) свободным выбором аудитора экономические субъектом ;
2)договорными отношениями между аудитором и клиентом , что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний государственных органов ;
3) невозможность аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом ;
4) запрещением аудиторам заниматься деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских , консультационных и других услуг, разрешенных законодательством .
4. Аттестация на право осуществления АД. Закон № 307 – ФЗ ст.11-12.
Аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц , желающих заниматься АД в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.
Лицам , успешно сдавшим экзамен , выдается
Квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока действия .
Программа проведения квал. экзаменов на получение квали. аттестата (общий аудит) состоит из 5 разделов :
1) Правовое регулирование хоз. деятельности
2) бух. учет и отчетность
3) Налогообложение юре. и физ. лиц
4) Финансы организации : менеджмент и анализ.
5) Аудит.
5. Аудиторская тайна . Закон № 307 – ФЗ ст.9
Большое значение для аудиторов и аудируемых лиц имеет конфиденциальность информации при проведении аудита.
В ФЗ « Об АД» этому вопросу посвящена отдельная ( ст. 9 « Аудиторская тайна» ) , где расписан порядок использования информации , получаемой в ходе проведения аудита , а т.ж предусмотрена ответственность за разглашение А тайны .
6. Совет по АД . Закон № 307 – ФЗ ст. 16
7. Саморегулирование аудиторской деятельности. Закон № 307 – ФЗ ст. 17
Функции СРОА :
1. Разработка и утверждение стандартов АД СРОА ;
2. Принятие правил независимости аудиторов и АО , кодекса профессиональной этики аудиторов ;
3. Участие в разработке проектов стандартов в области БУ и БФО ;
4. Организация прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации ;
5. Выполнение функций . установленных ст. 6 ФЗ « О СРО»:
1) разрабатывает и устанавливает условия членства в СРО ;
2) применяет меры дисциплинарного воздействия в отношении своих членов ;
3) осуществляет анализ деятельности своих членов на основании информации, представляемой ими в СРО в форме отчетов ;
4) представляет интересы членов СРО в отношениях с органами госу-ой власти РФ ;
5) осуществляет контроль за дея-тью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил СРО , условий членства в СРО ;
6) рассматривает жалобы на действия членов СРО и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил СРО, условий членства в СРО ;
7) и др.
СРОА не может являться членом другой СРОА .
По данным государ-ого реестра СРОА в нем зарегистрированы :
1. Некоммерчесое партнерства (НП) «Аудиторская палата России» ;
2. НП « Институт Профессиональных Аудиторов» ;
3. НП «Московская А палата»;
4. НП «Российская Коллегия аудиторов» ;
5. НП «А Ассоциация Содружество».
29 ФПСД , 2 тему и 1 тему – контрольная .
8. Принципы аудита
Тема 3 (вопрос 3.9)
1. Закон об аудиторской деятельности
2. Кодекс профессиональной этики аудита , одобрен советом 23.03.2012 г.
Принципы аудита являются основой для разработки правил поведения аудиторов закрепленных стандартов , инструкциях и положениях регламентирующих аудит .
Аудиторы в ходе осуществления аудиторской деятельности обязаны соблюдать профессиональную этические принципы (нормы) аудита и использовать их в качестве основы базы для принятия решения . В основу РК профессиональной этики аудита положен кодекс этики профессиональных бух. принятых МФБ.
Кодекс содержит концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики .
Основная цель концептуального подхода – помочь :
- выявить
- оценить
- и отреагировать
На угрозы на нарушения фундаментальных принципов .
В соответствии с Кодексом профессиональной этики аудита должен соблюдать следующие основные принципы :
Честность
Объективность
Профессиональная компетентность и должность
Профессиональное поведение
9. Права и обязанности и аудиторов ( статья 13)
10. Ответственность аудиторов и АЛ . Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов (вопрос 3.11)
При выполнении своих функций аудитор должен отвечать за все аспекты своей деятельности . Он несет ответственность за качество выполнения :
_ функции засвидетельствования
- снижения информационного риска для пользователе БФО
- др. САУ и прочие услуги
Ответственность аудиторов ( аудиторской фирмы) существует в виде :
1. дисциплинарной ответственности
2. ответственности по отношению к клиентам
3. гражданской ответственности перед третьими лицами
4. уголовно ответственности
Дисциплинарная ответственность ОБ АД ст. 20
Виды ответственности
| Ответственность перед клиентом В ГК РФ существуют статьи о возможности возбуждения клиентами сков в отношении аудиторов . Данная ответственность наступает в связи с нарушением условий договора или небрежностью при оказании услуг | Ответственность перед третьими лицами Пользователи аудиторского заключения , которым в следствии использования неверных выводов ,содержащихся в аудиторском заключении причинен | Уголовная ответственность | Ответственность за нарушение аудиторской тайны |
Разделение ответственности в аудите
- 1. Ответственность аудируемого лица + 2 . Ответственность аудитора
- За составление и достоверность бо.
- За систему внутреннего контроля для предотвращения существенных искажений бо в результате недобросовестных действий и ошибок
+ За выраженное им мнение о достоверности бо. на основе проведенного аудита
Согласно ФПСАД № 1 Цель и основанные принципы аудита финансовой ( бух.) отчетности :
Аудитор несет ответственность за формирование выводов и выражение мнение о достоверности БФО .
Ответственность за подготовку и представление БФО несет руководство аудируемого лица
Аудит БФО не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности .
Руководство аудируемого лица и представители собственника несут ответственность за :
1. подготовку и представление БФО
2. предотвращение и обнаружение недобросовестных действии и ошибок
3. обеспечение надежности системы ведения БУ и составления БФО
4. обеспечение работоспособности средств контроля
5. любой остающийся риск
6. соблюдение требований НПА РФ
7. предотвращение и обнаружение фактов несоблюдения НПА РФ.
Согласно ФСАД № 5 / 2010 Обязанности аудиторов по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита :
Аудитор должен получить письменные заявления руководства АЛ или представителей собственника о том , что руководство или представители собственника подтверждают свою ответственность за организацию и применение системы внутреннего контроля , направленную на предотвращение и выявление недобросовестных действий .
Тема 4 Организация подготовки аудиторской проверки
1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом .
Экономические субъекты самостоятельно выбирают ИА или АО для оказания аудиторских и прочих услуг, связанных с АД. Исключение составляют случаи , установленные в законе № 307 – ФЗ , ст. 5 п. 3 и п. 4 .
В соответствии с ФЗ Об АО аудитора акционерного общества утверждает собрание акционеров.
Выбор АО , ИА зависит от целей их привлечения :
+ Только получение АЗ для предъявление его в органы государственной статистики – для организаций , отчетность которых подлежит обязательному аудиту
+ Планирование компанией размещения своих ЦБ на международных фондовых рынках
+ Получение квалификационной помощи - проверка БФО перед сдачей в налоговые орган , практические советы по исправлению выявленных нарушений и после этого получение АЗ .
Основными критериями выбора ОА, ИА является :
+ Соблюдение правил независимости ИА, аудиторской организации , ее руководителей , должностных лиц и аудиторов от организаций – заказчиков ;
+Наличие у аудиторской организации достаточного числа сотрудников (аудиторов) для проведения аудиторской проверки организации соответствующего размера;
+ Наличие положительных рекомендаций от других клиентов, реклама;
+Отсутствие претензий к ОА или ИА со стороны других клиентов, СРО аудиторов, налоговых и иных контролирующих органов;
+ наличие у АО договора страхования риска ответственности за нарушение договора на аудит;
+ Продолжительность работы ИА, АО;
+ Устойчивость ИА, АО на рынке: поинтересоваться о выручке за последние несколько лет, а так же о клиентах. Можно проанализировать рейтинги ОА за несколько лет, например, в СМИ или на сайте агентства « Эксперт РА»
+ Квалификацию сотрудников ИА, ОА;
+ Уровень цен на предоставление услуг;
+ Сроки исполнения работ и т.д.
2. Выбор клиентов аудиторам УП ОА : Тема 4 вопрос 4.1
ОА и ИА имеют право выбора клиентов. Им следует определить, будут ли они заключать договор с клиентом, на этапе предварительного планирования аудита.
Такие образом, предварительная деятельность начинается с принятия решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом, т.е. с выбора клиентов.
Клиентов аудиторов можно условно разделить на два типа в зависимости от взаимоотношении «клиент-аудитор» в ходе аудиторской проверки:
1. Формально- официальный
2. Неформальный
Тип клиента определяется до заключения договора на аудит.
К числу основных процедур отбора клиентов относится :
+ Виды деятельности клиента и аудита
+ Предварительно оценить
+ Экспресс-анализ БФО
+ Предварительно знакомство с состоянием БУ и БФО и т.д.
3. Понимание деятельности аудируемого лица УП ОА : Вопрос 4.2 Тема 4
ФПСАД № 8 .
Понимание деятельности АЛ является основной …
4. Письмо о проведении аудита : его назначение и основание содержание
УП ОА : Вопрос 4.3 Тема 4
ФПСАД № 12
5. Договор аудиторской деятельности
УП ОА : тема 4 вопрос 4.4
ГК РФ гл 39 «Договор возмездного оказания услуг» ФПСАД № 12
6. Оценка стоимости аудиторских работ
УП ОА : Тема 4 вопрос 4.5
7. Планирование аудита
УП ОА : Тема 4 вопрос 4.6
В соответствии с ФПСАД № 3 :
Чтобы проверка была проведена эффективно, аудиторы обязаны планировать свою работу.
Планирование аудита предполагает разработку:
- общей стратегии (общего плана аудита)
- деятельного подхода (программы аудита) к ожидаемому характеру, срокам проведения и объема аудиторских процедур.
Планирование работы способствует тому чтобы :
- важным областям аудита было уделено необходимое внимание
- были выявлены потенциальные проблемы ,
- работа была выполнена с оптимальными затратами , качественно и своевременно.
Общий план аудита
- Проверяемая организация
- Период аудита
- Количество человеко-часов
- Руководитель аудиторской группы
- Состав аудиторской группы
- Планируемый аудиторский риск
- Планируемый уровень существенности
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
Программа аудита
- Проверяемая организация
- Период аудита
- Количество человеко-часов
- Руководитель аудиторской группы
- Состав аудиторской группы
- Планируемый аудиторский риск
- Планируемый уровень существенности
| Код (шифр) | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Источник информации | Рабочие документы | Период проведения | Исполнители | Примечания |
Тест практика .
1. Аудит, базирующийся на риске, означает : В
2. Под первоначальным аудитом понимается : А
3. Подлежит ли бухгалтерская отчетность государственного унитарного предприятия обязательному аудиту : В
4. При определении финансовых показателей , обусловливающих обязательность аудиторской проверки , из значение принимается в размере, установленном : Г
5. Что является критерием для оценки обязательности аудиторской проверки : А
Задача 1
Организация «Гражданское общество» получала в течение года благотворительные взносы от юридических и физических лиц и направляла их поддержку отдельных региональных программ телевидения и отдельным образовательным учреждениям в качестве благотворительной помощи. Руководство организации по окончании отчетного года отказалось от проведения аудиторской проверки.
Установите, не нарушает ли решение руководства требования законодательства об обязательности ежегодных аудиторских проверок .
Решение задачи:
(Нарушает). В соответствии с Законом №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится, если организация является фондом, источником образования средств которого служат добровольные отчисления юридических и физических лиц.
Следовательно, организация «Гражданское общество» подлежит обязательному аудиту. Статья 5.
Задача 2
Аудитор принимал участие в составлении годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Через год данная организация обратилась к этому аудитору с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку. Аудитор принял предложение организации.
Оцените действия аудитора, с точки зрения действующего законодательства.
Решение задачи:
Аудиторские услуги по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности относятся к несовместимым с обязательным аудитом в течение 3-х лет, непосредственно предшествующих аудиту, поскольку нарушают основной принцип – независимость аудитора (ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности»). Статья 8
Задача 3
Закрытое акционерное общество «Торговый дом» за отчетный год имеет следующие финансовые результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках (в укрупненном виде, в тыс.руб.) – табл. 1.1.
Таблица 1.1
Отчет о прибылях и убытках в укрепленной форме
| Наименование показателя | За отчетный год |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
| Выручка от продажи | 423 050 |
| Себестоимость продаж | 386 400 |
| Прибыль (убыток) от продажи | 36 650 |
| Прочие доходы и расходы | 10 000 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 46 650 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | 9 330 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного года | 37 320 |
Руководитель ЗАО «Торговый дом» принял решение о необходимости проведения обязательной аудиторской проверки.
Оцените правильность решения руководителя.
Решение задачи:
Критерием обязательного аудита является объем выручки организации за один год, если он превышает МРОТ в 500 тысяч раз. Выручка за отчетный год ЗАО «ТД» составила 423 050 тыс. руб., что превышает установленный критерий.
Следовательно, деятельность данной организации подлежит обязательному аудиту. Статья 5. – Это акционерное общество .
Задача 4
На основании данных табл. 1.2 «Виды прочих услуг», содержащих перечень прочих услуг, классифицируйте их на группы по основанию совместимости с обязательным аудитом, а также распределите указанные услуги на информационные, услуги действия и услуги контроля.
Таблица 1.2
Виды прочих услуг
| Виды услуг | Совместимые с обязательным аудитом | Несовместимые с обязательным аудитом | Услуги действия | Услуги контроля | Информационные услуги |
| Постановка бухгалтерского учета | + | _ | + | _ | _ |
| Составление налоговых деклараций | _ | + | + | _ | _ |
| Налоговое консультирование | + | _ | _ | _ | + |
| Восстановление бухгалтерского учета | _ | + | + | _ | _ |
| Издание методических пособий по аудиту | + | _ | _ | _ | + |
| Контроль начисления налогов и сборов | + | _ | _ | + | _ |
Для удобства ответы можно оформить в таблице с использованием символа «+» в графе, которая предполагает правильный ответ.
16.04. 16 г.
8. Этапы аудиторской проверки
Вопрос 4.7
Аудиторы самостоятельно выбирают последовательность своей работы основываясь на : требования законодательства ; особенностях деятельности аудированого лица и основываясь условиях договора на аудит
3 этапа 1. Подготовка и планирование аудиторской проверки
2. Этап проверки – выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации
3. Заключение – составление аудиторского отчета и аудиторского заключения
1. Этап : На данном этапе аудиторы руководствуются
- ФПСАД № 1-3, 8,12,20
- ФСАД 7/2011
2. Этап : Включает проверку объектов БУ и БФО .
Во время проверки члены аудиторской группы выполняют указанные в общем плане и программе аудита аудиторские процедуры .
Процедуры выполняются в соответствии с :
-ФПСАД № 2-4 , 7-9, 16-21, 23, 25-29, 32,34
- ФСАД № 5-6/2010 , 7-9/2011
К концу проверки руководитель аудиторской группы обобщает ее результаты на основе рабочих документов членов аудиторской группы.
3. Этап: Состоит в подготовке и подписании:
- письменной информации по результатам аудита (аудиторской отчета),
- АЗ
- акта приемки работ по договору на аудит
Обобщив всю полученную информацию, руководитель аудиторской группы формирует мнение о достоверности БФО и выражает его в форме АЗ (ФПСАД № 10, 11, 22, ФСАД № 1-3 /2010).
9. Аудиторская группа : состав , общие требования
Тема 4, Вопрос 4.8
|
Уровень существенности (С) это предельно допустимая ошибка которая может быть показана БФО и рассматривается как не существенная.
Аудиторский риск (АР) – это ожидаемая ошибка т.е вероятность присутствие в подтвержденной БФО ошибки большей чем уровень существенности . С ростом существенности вероятность АР снижается , т.е чем больше ошибка тем она мало вероятна.
Взаимосвязь между существенности и аудиторским риском АР
Между С и АР существует обратная зависимость , т.е чем выше уровень С , тем ниже уровень АР , и наоборот .
Обратная зависимость между С и АР принимается во внимание А при определении характера, сроков проведения и объема АП (аудиторской процедуры).
Оценка С и АР на начальной стадии планирования аудита может отличаться от такой оценки после подведения итогов АП.
Это может быть вызвано изменением обстоятельства или изменение информированности аудитора по результатам аудита.
При оценке достоверности БФО аудитору следует определить , является ли С совокупность неисправленных искажений , выявленных в ходе аудита, которая включает:
А) конкретные искажения, выявленные аудитором, включая результаты неисправленных искажений , выявленных во время предыдущего аудита;
Б) прогнозируемые ошибки.
Тесты по темам 2 и 3
1. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет :
В) Министерство РФ
2. Цель создания Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ :
Д) обеспечение общественных интересов (16.1)
3. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять :
А) обязательный аудит страховых организаций
4. С проведением обязательного аудита совместимо :
В) постановка БУ
А) проведение инициативного аудита
5. Для организаций, подлежащих ежегодному обязательному аудиту, критерии устанавливает:
Б) Федеральный закон «Об АД»
6. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг : Г)
7. Заключить договор на проведение обязательного аудита только по итогам проведения открытого конкурса могут организации :
В) в уставных капиталах которых доля гос-ой собственности составляет не менее 25%
8. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы разглашать сведения, составляющие аудиторскую тайну :
А)могут по решению суда
Б)могут с письменного согласия лиц, в отношении которых проводится аудит
9. Проведение инициативного аудита у экон. Субъекта совместимо с :
Г) оценкой активов и пассивов , Б), В), А)
10. Оказание сопутствующих аудиту услуг регламентируется :
Б) ФСАД
11. Организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации А РФ входит в компетенцию : Б) , Г) СРО аудиторов
12. система нормативного регулирования АД в РФ включает уровней :В)
13. Второй уровень системы нормированного регу-ия АД образуют нормативные документы, такие, как: А)
14. Федеральный закон «Об АД» В)
15.В штате АО должно состоять не менее : В) 3 аттестованных аудиторов
Ситуации и задания по темам 2 и 3
Задание 1
Аудиторская организация получила лот внебюджетного фонда предложение заключит договоры на оказание двух видов услуг : обучение бухгалтерского персонала; составление бухгалтерской отчетности. Единственный специалист аудиторской организации по внебюджетным фондам является сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда. Примет ли аудиторская организация оба эти предложения? А если одно, то какое?
Ответ: Нет.
Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» №119 ст.12, п.1.4. - Аудит не может осуществляться аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
Задание 2. Индивидуальный аудитор, являющийся специалистом по торговой деятельности, получил предложение от торговой фирмы провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Примет индивидуальный аудитор данное предложение?
Задача 3
Негосударственный пенсионный фонд, размер уставного капитала которого составляет 1 млн. руб. имеет объем годовой выручки 45 млн. руб. и сумму активов баланса на конец отчетного года 15 млн. руб. Подлежит ли обязательному аудиту его финансовая (бухгалтерская) отчетность?
Ответ: Да.
Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» ст.7 п.1.2. - Обязательный аудит осуществляется в случаях, если организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
И по финансовому критерию: организации и ИП, объем выручки которых за год превышает в 500 000 раз установленный законом МРОТ или сумма активов баланса на конец отчетного года в 200 000 раз превышает установленный законом МРОТ.
Задание 4. Преподаватель по бухгалтерскому учету одного из колледжей, пройдя аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности, получил квалификационный аттестат аудитора. Затем, оставаясь преподавателем колледжа, он устроился по совместительству аудитором в аудиторскую организацию.
Имеются ли в действиях преподавателя противоречия законодательству по аудиторской деятельности?
Противоречия законодательству об аудите, в данном случае отсутствуют.
Задание 5. Аудиторская организация в 2008 г. оказывала экономическому субъекту на договорных началах услуги по ведению бухгалтерского учета. По окончании года руководство экономического субъекта предложило аудиторской организации заключить договор на проведение обязательного аудита и выдать (без проведения проверки) аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Может ли аудиторская организация принять данное предложение?
Нет, т. к. протеворечит аудиторским стандартам, в частности прямой зависимости аудит. орг. и фирмы. Аудит могут проводить только независимые организации.
Задание 6. Сотрудником аудиторской организации является студент экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». При подготовке выпускной квалификационной работы данный сотрудник обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой аудируемой организации.
Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу сотрудника.
Председателем ГАКа оказался близкий друг руководителя аудируемого предприятия.
Проанализировать ситуацию, установить характер нарушения и оценить его последствия.
23.04.16 года