Налоговые доходы федерального бюджета РФ
Первая и основная часть доходов федерального бюджета - это налоговые доходы, которые в настоящее время составляют более половины всех доходов федерального бюджета. Причем доля налоговых доходов за период с 2007 по 2010 гг. неуклонно растет, о чем свидетельствуют данные таблицы 1.
Перечень федеральных налогов и сборов определен в ст.13 НК РФ:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
Основную долю доходов федерального бюджета РФ составляют косвенные налоги - налог на добавленную стоимость, акцизы. В сумме эти два налога составляют примерно 2/3 доходов федерального бюджета. Наибольший доход обеспечивает налог на добавленную стоимость. В доходах федерального бюджета 2006 г. его доля составила 66,8%, а в 2010 г планируется - 68,5% от общего объема налоговых доходов федерального бюджета.
Таблица 2 Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2006-2010 гг., в %. Рассчитано по Федеральным законам о федеральном бюджете на 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 гг.
| Налоговые доходы | ||||||
| Всего | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | |
| Налог на прибыль организаций | 14,11% | 18,07% | 16,01% | 14,24% | 13,65% | |
| Налоги на Т, Р, У, реализуемые в РФ в т.ч. | 49,60% | 46,23% | 42,15% | 46,71% | 47,33% | |
| НДС | 92,70% | 92,84% | 91,49% | 92,79% | 92,78% | |
| Акцизы | 7,30% | 7,16% | 8,51% | 7,21% | 7,22% | |
| Налоги на Т, Р, У, ввозимые в РФ в т.ч. | 21,78% | 22,21% | 26,69% | 25,13% | 25,37% | |
| НДС | 95,93% | 97,14% | 96,79% | 96,82% | 96,83% | |
| Акцизы | 4,07% | 2,86% | 3,21% | 3,18% | 3,17% | |
| Налоги и сборы за пользование природными ресурсами в т.ч. | 1,22% | 1,20% | 1,10% | 0,96% | 0,80% | |
| НДПИ | 26,99% | 19,07% | 19,47% | 18,99% | 21,16% | |
| НДПИ прочих | 26,99% | 19,07% | 19,47% | 18,99% | 21,16% | |
| Регулярные платежи за добычу ПИ при разделе продукции | 11,14% | 33,00% | 32,22% | 37,47% | 33,53% | |
| Водный налог | 46,21% | 35,85% | 35,56% | 31,73% | 32,81% | |
| Сборы за пользование объектами животного мира и ВБР | 15,67% | 12,08% | 12,76% | 11,81% | 12,50% | |
| Гос. Пошлина | 0,94% | 0,82% | 0,97% | 0,84% | 0,78% | |
| Прочие налоговые доходы, задолженность и перерасчеты | 12,36% | 11,48% | 13,08% | 12,11% | 12,07% | |
| Всего налоговых доходов (млн. руб.) | 2444290,00 | 3212587,80 | 3330988,30 | 4098347,20 | 4661942,90 | |
Существенную долю доходов федерального бюджета РФ составляют акцизы. В 2006г. доля акцизов составляла 4,58% в структуре налоговых доходов. В последующие годы происходило сокращение доли акцизов. И в 2010г. планируется доля акцизов в размере 4,2% от общего объема налоговых доходов.
НДС и акцизы выделяются в группах налоги на товары, работы, услуги, реализуемые в РФ и налоги на товары, работы, услуги, ввозимые в РФ. Рассмотрим подробнее эти две группы.
Наибольшую долю налоговых доходов составляют налоги на товары, работы, услуги, реализуемые в РФ. По объему поступлений от этих налогов наблюдается то снижение, то увеличение, так с 2006 по 2008 наблюдалось снижение их доли в общем объеме доходов федерального бюджета, и в частности - в общем объеме налоговых доходов, а с 2008 по 2010 наблюдается их увеличение. Наибольшую долю этих налогов составляет НДС.
На втором месте по объему поступлений - налоги на товары, работу, услуги, ввозимые в РФ. До 2008 годы наблюдалось увеличение поступлений от этих налогов, а с 2008 года объем поступлений становится стабильным и составляет около 25% от общего объема налоговых доходов.
Затем следует налог на прибыль организаций. До 2007 года наблюдалось увеличение их доли, а с 2008 начинается снижение их доли в общем объеме налоговых доходов, в период 2007-2010 снижение доли этого налога планируется в размере 4,42%. И в 2010г. планируется наименьшая доля этих доходов за период 2006-2010 гг. - 13,65% от общего объема налоговых доходов.
На четвертом месте прочие налоговые доходы. Поступления от них достаточно стабильны и составляют около 12% от общего объема налоговых доходов.
И на последнем месте в структуре налоговых доходов находятся налоги и сборы за пользование природными ресурсами и государственная пошлина. Их доля в общем объеме налоговых доходов не значительна и составляет примерно 1% и 0,8% соответственно.