Налог на доходы физических лиц. В ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, данный налог является главным налогом, а для основной массы налогоплательщиков и единственным
В ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, данный налог является главным налогом, а для основной массы налогоплательщиков и единственным. Его роль обусловлена рядом факторов. Во-первых, это личный налог, т.е. налог, объектом которого является доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях (на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги – на землю, имущество и т.д.). Во-вторых, налог на доходы физических лиц позволяет в максимальной степени реализовать основные задачи (помимо фискальной), стоящие перед налогообложением физических лиц – обеспечить всеобщность и равномерность распределения налогового бремени.
С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по налогу на доходы физических лиц установлены в главе 23 второй части Налогового кодекса РФ.
Плательщиками налога являются физические лица – налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.
Объектами налогообложения признаются доходы, полученные:
· Резидентами – от всех источников как на территории РФ, так и за ее пределами.
· Нерезидентами – от источников в РФ.
Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Основными доходами налогоплательщиков являются:
1. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу. Данное вознаграждение может быть выплачено в денежной или натуральной форме.
2. Материальная выгода.
3. Доходы по договорам страхования.
4. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ. Налоговая база возникает, если по рублевым вкладам проценты выплачиваются сверх сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты; по валютным вкладам – свыше 9% годовых.
5. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются в размере 13% по всем видам доходов и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены иные ставки.
Если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые разными ставками, то в таком случае налог на доходы физических лиц исчисляется отдельно по каждому виду дохода.
Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного налога по месту своего учета в налоговые органы. Некоторые налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде. Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Единый социальный налог
ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Законодательством определены две группы плательщиков ЕСН:
- лица, производящие выплаты физическим лицам. К ним относятся: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели и адвокаты в отношении собственных доходов.
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Для каждой группы налогоплательщиков установлены свои объекты налогообложения.
Налоговым периодом по ЕСН является календарный год.
Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида деятельности, организационно-правового статуса и величины дохода на каждого работника по категориям налогоплательщиков. Базовая ставка для организаций установлена в размере 26%, которая применяется при доходах, не превышающих 280 тыс.руб. Далее используются регрессивные налоговые ставки
Водный налог
Водный налог полностью поступает в федеральный бюджет.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование.
Объектом налогообложения признается:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.