В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации
Если организация рассчитывает выручку по кассовому методу, материальные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации после их оплаты. Стоимость материально-производственных запасов уменьшает налогооблагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство.
Если организация рассчитывает выручку по методу начисления, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль в том периоде, когда они возникли.
Исключениеиз этого правила предусмотрено для расходов, связанных с покупкой сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Такие расходы уменьшают прибыль, если они относятся к реализованной готовой продукции (выполненным работам, оказанным услугам). В противном случае их учитывают в составе незавершенного производства.
- Порядок формирования стоимости материалов при их приобретении
Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без НДС), включая комиссионные вознаграждения посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.
| Вид расходов | Фактическая себестоимость материалов | |
| бухучет | налог. учет | |
| Сумма, уплачиваемая поставщику материалов | + | + |
| Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов | + | + |
| Таможенные пошлины и сборы | + | + |
| Затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования включая расходы по страхованию | + | + |
| Затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию | + | + |
| Посреднические вознаграждения и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов | + | + |
| Потери и недостачи в пределах норм естественной убыли | + | - |
| Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда материалы используются для операций, облагаемых этими налогами | - | - |
| Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда материалы используются для операций, не облагаемых этими налогами | + | + |
| Суммы других налогов и сборов | + | + |
| Проценты по кредитам (займам), начисленные до принятия материалов к учету | - | - |
| Проценты по кредитам (займам), начисленные после принятия материалов к учету | - | - |
| Разницы, связанные с покупкой материалов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, но оплата производится в рублях | - | - |
| Разницы, связанные с покупкой материалов за иностранную валюту | - | - |
- Порядок оценки стоимости сырья и материалов при их списании в производство
Для определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой предприятием учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
1) метод оценки по стоимости единицы запасовДанный метод применяется в отношении материальных запасов, используемых в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.) или в отношении материалов, которые не могут обычным образом заменять друг друга. Представляется, что применение данного метода возможно в уникальных, специальных производствах;