Раздел 2. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
1. Понятие бюджета и бюджетного права. Бюджетная система РФ и ее
принципы. Источники бюджетного права РФ.
2. Бюджетные права РФ, субъектов РФ и муниципальных образова-
ний.
3. Структура бюджета. Дефицит и профицит бюджета.
4. Правовые основы государственных и муниципальных кредитов.
Формы долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образо-
ваний. Управление муниципальными и государственными долгами. Ответ-
ственность по долговым обязательствам.
5. Правовые основы государственных и муниципальных расходов.
Порядок сметно-бюджетного финансирования.
6. Принципы и порядок распределения доходов и расходов между
уровнями бюджетной системы РФ. Формы распределения доходов и рас-
ходов в бюджетной системе.
7. Бюджетный процесс.
8. Бюджетный контроль.
Задания
1. В дореволюционных учебниках по финансовому праву (И. Озерова,
Л. Коссы) выделялись следующие источники формирования доходов госу-
дарства: домены (прямые государственные доходы), подати (косвенные го-
сударственные доходы) и регалии (доходные права) или монополии.
Соотнесите с современным определением источников формирования
доходов государства по действующему финансовому законодательству.
2.Почему государству, несмотря на непомерные внутренние и внеш-
ние долги, никогда не грозит банкротство?
Дайте правовое обоснование ответа.
3. Поясните, что представляет собой консолидированный бюджет об-
ласти, на территории которой Вы проживаете.
4. На основе анализа Федерального закона о федеральном бюджете на
текущий год назовите все источники финансирования дефицита бюджета.
5. На основе анализа Закона Московской области о бюджете на те-
кущий год назовите все источники финансирования дефицита бюджета.
6. На основе анализа Федерального закона о федеральном бюджете на
текущий год укажите все предусмотренные этим законом формы расходов.
7. На основе анализа Закона Московской области о бюджете на те-
кущий год укажите все предусмотренные этим законом формы доходов.
8. На основе анализа Федерального закона о федеральном бюджете на
текущий год укажите, кому и в какой сумме выделены трансферты.
9. Поясните, какие функции выполняет бюджетная классификация.
Какие органы и как пользуются бюджетной классификацией на стадии со-
ставления проекта бюджета и на стадии исполнения бюджета?
10.Поясните, какие требования законодательной техники следует со-
блюдать при составлении бюджета.
11.В ходе исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ
в документооборот включены:
а) уведомления о бюджетных ассигнованиях;
б) лимиты бюджетных обязательств.
Какую функцию в бюджетном процессе выполняет каждый из этих
документов?
12.В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст. 189) законы о вне-
сении изменений в налоговое законодательство РФ представляются в Го-
сударственную Думу до принятия закона на очередной финансовый год.
Объясните, чем обусловлено такое правило.
13.Областная больница является получателем средств из областного
бюджета.
Поясните, какой орган утверждает перечень главных распорядителей
средств бюджетов субъектов РФ. Какой орган должен быть указан в каче-
стве главного распорядителя средств областного бюджета в отношении об-
ластной больницы?
14.В доход областного бюджета поступили средства от оказания плат-
ных услуг бюджетными учреждениями.
Должно ли Управление Федерального казначейства по области пере-
числить эти доходы в федеральный бюджет?
15.Федеральный бюджет в истекшем финансовом году получил дохо-
ды от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собст-
венности, и доходы от продажи государственной и муниципальной собст-
венности.
Укажите, каким образом будет осуществлено распределение данных
средств.
16.В проекте Закона "О федеральном бюджете" на очередной финан-
совый год предусмотрено, что часть собственных налоговых доходов фе-
дерального бюджета будет передана бюджетам субъектов РФ.
Оцените правомерность ситуации. Укажите, при каких условиях и на
какой максимальный срок может быть осуществлена указанная передача
доходов.
Сформулируйте условия принятия федерального закона, предусматри-
вающего введение новых видов расходов, не запланированных в бюджете
текущего финансового года.
17.Федеральный бюджет выделил субъекту Федерации беспроцент-
ную бюджетную ссуду.
Укажите, имеет ли значение в данном случае сфера ее вложения и ка-
кие способы ее погашения существуют в бюджетном законодательстве.
18.Комитетом Госдумы РФ был подготовлен законопроект, принятие
которого может повлечь увеличение государственных расходов, не преду-
смотренных Федеральным законом о федеральном бюджете на текущий
год.
Возможно ли принятие указанного закона и в каком порядке?
19. Комитетом Госдумы Ярославской области был подготовлен зако-
нопроект, принятие которого может повлечь увеличение государственных
расходов, не предусмотренных законом о бюджете области на текущий
год.
Оцените правомерность ситуации.
20.По результатам проверки исполнения бюджета субъектом РФ, про-
веденной Счетной палатой РФ, выявлены следующие нарушения:
- нецелевое использование денежных средств, выделенных из выше-
стоящего бюджета;
- несвоевременное перечисление, а в некоторых случаях неполное пе-
речисление обязательных платежей в вышестоящий бюджет;
- нарушение графиков предоставления отчетности об исполнении
бюджета;
- размещение бюджетных средств на депозитных счетах коммерческих
банков.
Укажите, какие действия обязана предпринять Счетная палата. Опре-
делите вид и меры ответственности за перечисленные нарушения бюджет-
ного законодательства РФ.
21.В ст. 70 БК РФ дан перечень расходов бюджетного учреждения,
осуществляемых за счет бюджетных средств.
Может ли бюджетное учреждение производить расходы за счет каких-
либо иных средств и в каких случаях?
22.Поясните, какие расходы, касающиеся государственного и муници-
пального долга, отражаются в бюджетах субъектов РФ?
23.Поясните, в чем заключается различие между понятиями "банков-
ский кредит", "бюджетный кредит", "государственный кредит", "муници-
пальный кредит", "инвестиционный кредит".
Какими нормативными актами определяется правовой режим этих ви-
дов кредитования?
24.Каково соотношение между понятиями "государственный кредит"
и "государственный долг"?
25.На основе анализа Бюджетного кодекса РФ поясните, в чем разли-
чие между долговыми обязательствами РФ, субъектов РФ и муниципаль-
ных образований.
26.В соответствии с Бюджетным кодексом РФ управление государст-
венным долгом РФ осуществляет Правительство РФ.
Поясните, что включает в себя понятие "управление государственным
долгом".
27.На одном из занятий по бюджетному праву студент пояснил, что в
случае невыполнения РФ своих долговых обязательств перед физическими
и юридическими лицами ответственность будет нести Правительство РФ
всем находящимся в его распоряжении имуществом.
Правильно ли это?
28.Поясните, какие расходы, касающиеся государственного и муници-
пального долга, отражаются в бюджетах субъектов РФ.
29.Бюджетное учреждение производит расходы на основании сметы
доходов и расходов.
Что включается в доходную часть сметы?
В БК РФ дан перечень расходов бюджетного учреждения, осуществ-
ляемых за счет бюджетных средств.
Может ли бюджетное учреждение производить расходы за счет каких-
либо иных средств? Если да, то в каком случае?
Задача 1. Законодательный орган субъекта Федерации отклонил про-
ект закона о бюджете на очередной финансовый год, указав при этом на
несоответствие уровня расходов реальным потребностям региона. В ре-
зультате сроки для принятия областного закона о бюджете были пропуще-
ны. Названный закон вступил в действие только спустя три месяца после
начала финансового года.
Оцените правомерность ситуации и ее правовые последствия.
Задача 2. Федеральный закон о федеральном бюджете на следующий
финансовый год не принят в срок. В связи с этим он вступает в силу 1 фев-
раля следующего финансового года. В Федеральном законе о федеральном
бюджете на текущий год предусматривались следующие расходы:
- на оборону - 500 млрд. руб.;
- на образование - 100 млрд. руб.;
- на здравоохранение - 100 млрд. руб.
Кроме того, общий размер финансовой помощи бюджетам субъектов
РФ предусматривался в сумме 200 млрд. руб.
Каков порядок финансирования расходов из федерального бюджета в
названном случае?
Задача 3. В Федеральном законе о федеральном бюджете на текущий
год утверждено следующее распределение ассигнований, направляемых на
содержание Вооруженных Сил:
- денежное довольствие военнослужащих - 100 млрд. руб.;
- заработная плата гражданского персонала - 10 млрд. руб.;
- транспортные расходы - 10 млрд. руб.;
- оплата услуг связи - 8 млрд. руб.;
- коммунальные услуги - 2 млрд. руб.;
- текущий ремонт зданий и сооружений - 9 млрд. руб.
Поясните, какие виды бюджетной классификации в данном случае
имеют место.
Задача 4. Во втором квартале текущего года стало очевидно, что объ-
ем поступлений доходов в федеральный бюджет в данном квартале сни-
зился по сравнению с запланированным в бюджете. Это привело к непол-
ному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов,
но не более чем на 5%.
Какие меры и кем могут быть приняты в этом случае?
Задача 5. В третьем квартале текущего года объем поступлений дохо-
дов в бюджет субъекта РФ снизился по сравнению с запланированным в
бюджете. Это привело к неполному по сравнению с бюджетом финансиро-
ванию расходов более чем на 10%.
Какие меры и кем согласно закону могут быть приняты в этом случае?
Задача 6. Лимит бюджетных обязательств во второй квартал финансо-
вого года был доведен до бюджетного учреждения в сумме 650 тыс. руб-
лей. Однако в течение второго квартала этот лимит бюджетных обяза-
тельств не был профинансирован в полном объеме, а лишь на 50%.
Недофинансирование имело место по вине органа, исполняющего бюджет.
Как в данном случае должен поступить получатель бюджетных
средств?
Задача 7. ОАО "Воркуталес" обратилось в суд с иском к Правительству
РФ о возмещении из федерального бюджета 5 млн. руб. в связи с неиспол-
нением Закона РФ от 19 февраля 1993 г. "О государственных гарантиях и
компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним местностях" в части финансирования затрат
предприятия на государственные гарантии и компенсации.
В каком случае суд должен удовлетворить иск ОАО "Воркуталес"?
Задача 8. В результате сильного урагана и проливных дождей в неко-
торых сельских районах вышла из строя сельхозтехника. Исполнительный
орган власти субъекта РФ, в состав которого входят указанные районы, об-
ратился в Министерство финансов РФ с просьбой выделить ему бюджет-
ную ссуду для ремонта сельхозоборудования и закупки нового. Из феде-
рального __________бюджета была выделена беспроцентная ссуда сроком на 6
месяцев. Однако при наступлении срока платежа бюджетная ссуда не была
погашена в связи с недостаточностью собственных средств в бюджете
субъекта РФ.
Оцените правомерность ситуации. Укажите, какие меры ответственно-
сти могут быть приняты к субъекту Федерации. За счет каких средств бу-
дет погашена бюджетная ссуда?
Задача 9. ОАО "Ремстроймонтаж" обратилось в арбитражный суд с
иском о взыскании с муниципального предприятия "Коммунальное хозяй-
ство" 410 тыс. руб. основной задолженности за выполненные работы по
реконструкции проезжей части улиц города и 27 тыс. руб. - процентов за
пользование чужими денежными средствами. Подрядчик ОАО "Ремстрой-
монтаж" выполнил свои обязательства, заказчик - муниципальное предпри-
ятие - произвел лишь частичную оплату в размере 60 тыс. руб. Основную
задолженность в сумме 350 тыс. руб. ответчик не оспаривал. Причиной об-
разования задолженности, по утверждению заказчика, явилось недостаточ-
ное выделение средств из местного бюджета.
Оцените правомерность исковых требований.
Задача 10. Государственное унитарное предприятие "Недра" финан-
сируется за счет средств бюджета субъекта РФ и имеет собственные дохо-
ды от осуществления основной деятельности. В отчетном финансовом году
указанное предприятие получило только 60% от запланированных бюд-
жетных средств, утвержденных бюджетной росписью.
Оцените правомерность ситуации. Возможно ли получение оставшей-
ся части бюджетных средств в следующем финансовом году? Возможно ли
взыскать проценты за просрочку бюджетного финансирования?
Задача 11. В ходе исполнения бюджета субъекта РФ произошло сни-
жение объема поступлений доходной части, в результате чего общий объем
финансирования сократился на 15% годовых назначений. В связи с этим
территориальное отделение Федерального казначейства РФ выдало пред-
писание о блокировке отдельных расходных статей бюджета субъекта РФ.
За счет сэкономленных средств планировалось осуществить полное финан-
сирование социально значимых для региона программ.
Оцените правомерность действий территориального отделения Феде-
рального казначейства РФ. Предложите вариант решения сложившейся си-
туации.
Задача 12. В ходе исполнения федерального бюджета количественный
разрыв между расходами и доходами (бюджетный дефицит) значительно
превысил планируемый уровень. Для преодоления бюджетного кризиса
Правительство РФ приняло ряд следующих мер:
- выпустило краткосрочный государственный заем в виде ценных бу-
маг, размещаемых на территории РФ;
- сократило ассигнования по ряду расходных статей, обеспечивающих
финансирование целевых бюджетных программ;
- использовало средства резервного фонда для финансирования при-
оритетных направлений.
Оцените правомерность действий Правительства РФ.
Задача 13. Предприятие "Оптима" арендует федеральное недвижимое
имущество.
Определите вид дохода, поступающий от аренды, и уровень бюджет-
ной системы, в который они будут зачислены.
Задача 14. За нарушения действующего законодательства о рынке
ценных бумаг территориальное отделение федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг взыскало с профессионального участника рынка ценных бу-
маг штраф в размере 5 000 минимальных размеров заработной платы, с его
должностных лиц - в размере 150 минимальных размеров оплаты труда.
Укажите, каким образом распределяются суммы взысканных штрафов
в соответствии с уровнями бюджетной системы.
Задача 15. ЗАО "Восток" осуществляет поставки продовольственной
продукции в местности, приравненные к районам Крайнего Севера.
Укажите, возможно ли выделение ЗАО "Восток" целевых субвенций.
Задача 16. Областному Фонду развития и поддержки малого предпри-
нимательства были выделены средства на проведение конкурсов инвести-
ционных проектов. Выделенная сумма была потрачена на реализацию ус-
тавных целей фонда, не связанных с финансированием
предпринимательских проектов.
Оцените правовые последствия указанной ситуации.
Задача 17. Субъект РФ регулярно нарушает порядок зачисления нало-
говых платежей в федеральный бюджет, имеет существенный стабильный
размер недоимки, долги по заработной плате бюджетным учреждениям.
Назовите санкции, которые могут быть применены и в каком порядке
к исполнительному органу власти субъекта РФ.
Задача 18. Орган местного самоуправления - городская администра-
ция - обратился в арбитражный суд с иском к областной администрации о
взыскании 12 млн. руб. дотаций и субвенций, которые не перечислены ему
из областного бюджета в истекшем финансовом году для финансирования
объектов социальной сферы, и 1 млн. руб - в качестве прямых затрат. В со-
ответствии с областным законом "О бюджете" бюджету города предусмот-
рено выделение из бюджета области дотаций и субвенций в сумме 20 млн.
руб., фактически перечислено в сумме 8 млн. руб. На покрытие субвенци-
онных программ истцом затрачены средства из собственных источников
дохода в сумме 1 млн. руб.
Решением суда в иске отказано и в мотивировочной части указано,
что, поскольку доходная часть областного бюджета за истекший финансо-
вый год исполнена не полностью, истцу не могли быть выделены субвен-
ции и дотации в объеме, предусмотренном областным законом.
Оцените правомерность решения суда.
Задача 19. Государственное унитарное предприятие "Коммуна", фи-
нансируемое за счет средств федерального бюджета, получило государст-
венный кредит сроком на один год с целью осуществления реконструкции
оборудования предприятия. За пользование кредитными ресурсами была
установлена плата в размере 7% годовых. В ходе выполнения работ по ре-
конструкции получатель бюджетных средств ежемесячно предоставлял от-
чет об использовании выделенного кредита органам Федерального казна-
чейства, однако последние 4 месяца подобных отчетов представлено не
было. Плата за пользование кредитными ресурсами была перечислена на
счета Федерального казначейства РФ не полностью. Кроме того, после ис-
течения срока договора сумма бюджетного кредита не была возвращена,
при этом руководство государственного предприятия ссылалось на то, что
цикл окупаемости нового оборудования составляет 1,5 года и, учитывая
это, кредит может быть возвращен только спустя 6 месяцев после ранее
намеченной даты.
Назовите нарушения бюджетного законодательства РФ и укажите, ка-
кие меры ответственности следует принять в данном случае.
Задача 20. Между Министерством сельского хозяйства субъекта Феде-
рации и ОАО "Русский лен" был заключен договор целевого кредитования за
счет средств соответствующего бюджета сроком на 6 месяцев. Бюджетные
средства не были возвращены заемщиком в срок. По материалам проверки,
проведенной Министерством финансов субъекта РФ, выяснилось, что бюд-
жетные средства были использованы не по целевому назначению. По пред-
ставлению Министерства финансов субъекта РФ с ОАО были взысканы в бес-
спорном порядке суммы целевого кредита и проценты за пользование
указанным кредитом, рассчитанные в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Кроме
того, на руководителя ОАО "Русский лен" был наложен административный
штраф.
Оцените правомерность действий Министерства финансов субъекта РФ.
Задача 21. Субъект РФ решил взять кредит в Сбербанке РФ на финан-
сирование дефицита бюджета в сумме 60 млн. руб. Однако банк отказался
его выдать, ссылаясь на то, что в бюджете субъекта РФ не определен пре-
дельный объем заемных средств, направляемых на финансирование дефи-
цита бюджета, а также не содержится никакой информации о видах заим-
ствований.
Правильно ли поступил Сбербанк РФ?
Задача 22. В законе субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на текущий
год утверждены следующие показатели:
- объем доходов бюджета субъекта РФ на текущий год с учетом дота-
ций и субвенций, выделенных из федерального бюджета, - 300 млн. руб.;
- объем финансовой помощи (дотаций и субвенций) из федерального
бюджета - 100 млн. руб.;
- объем заемных средств, направленных субъектом РФ на финансиро-
вание дефицита бюджета субъекта РФ, - 120 млн. руб.
Оцените правомерность названных показателей.
Задача 23. Орган исполнительной власти субъекта РФ принял реше-
ние о выпуске ценных бумаг субъекта РФ. По истечении полугода с начала
размещения государственных ценных бумаг стало очевидно, что их пога-
шение не может быть обеспечено за счет средств бюджета РФ.
Могут ли государственные ценные бумаги субъекта РФ быть обеспе-
чены за счет других источников? Может ли РФ обеспечить погашение го-
сударственных ценных бумаг субъекта РФ?
Задача 24. Финансовое управление администрации субъекта РФ пре-
доставило государственные гарантии ОАО "Рыбинские моторы" на сумму
3 млн. руб. для привлечения кредитов Сбербанка РФ на модернизацию
оборудования. ОАО заключило со Сбербанком РФ кредитный договор,
обеспеченный данной гарантией. Однако возвратить в срок взятый кредит
ОАО не смогло.
Как в данном случае должен поступить Сбербанк РФ?
Задача 25. Российская Федерация решила предоставить государствен-
ные гарантии некоторым субъектам РФ для получения кредитов в банках
на покрытие дефицитов бюджетов в следующих суммах:
- Республике Марий Эл - 120 млн. руб.;
- Хабаровскому краю - 150 млн. руб.
Какие формальные требования должны быть соблюдены Российской
Федерацией в целях предоставления названных гарантий? Как должны
быть оформлены государственные гарантии?
Задача 26. Предприятие энергетического комплекса обратилось в мар-
те текущего года в Министерство финансов РФ с заявлением о предостав-
лении ему бюджетного кредита в следующем финансовом году на модер-
низацию оборудования. Министерство финансов отказало в приеме заявки,
ссылаясь на то, что Федеральный закон о федеральном бюджете на сле-
дующий финансовый год еще не принят Государственной Думой.
Правильно ли поступило Министерство финансов РФ?
Задача 27. РФ предоставила государственную гарантию Московской
области на получение кредита в банке для покрытия дефицита бюджета.
Московская область не смогла возвратить в срок полученный кредит.
Какие финансово-правовые последствия наступят в этом случае?