Госбюджет и его функции. Расходы и доходы бюджета. Бюджет Республики Беларусь.
Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. По сути он представляет собой финансовый план государства, в котором указаны величины ожидаемых доходов и предполагаемых расходов на год. По своему материальному содержанию- это централизованный фонд денежных средств.
Государственный бюджет– это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций. Основными принципами построения государственного бюджета являются: полнота, единство, реальность и гласность
В соответствии с позициями неоклассической и ордолиберальной школ, выделяют следующие функции бюджета: аллокационная, перераспределительная и стабилизационная,с позиций институционального анализа фунциями бюджета является создание общественных благ и устранение негативных внешних эффектов. Традиционный экономический анализ:выделяет следующие функции бюджета:
| ◆ | перераспределения национального дохода, в том числе для финансирования социальной политики; |
| ◆ | контроль за финансовым состоянием экономики через движение финансовых ресурсов; |
| ◆ | регулирования и стимулирования экономики и научно-технического прогресса. |
| В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства. Удельный вес отдельных статей в государственном бюджете стран с рыночной экономикой таков: |
расходы
| ◆ | затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия , субсидии бюджетам местных властей на эти цели - 40-50%; |
| ◆ | затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации госпредприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ - 10-20 %; |
| ◆ | расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дипломатических служб и займы иностранным государствам -10-20%; |
| ◆ | административно-управленческие расходы( содержание правительственных органов , юстиции и пр.) 5-10%; |
| ◆ | платежи по государственному долгу до 7-8%. |
доходы
| ◆ | налоги (в том числе акцизные сборы и таможенные пошлины, гербовый сбор) -75-85 %; |
| ◆ | Неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, государственного сектора в экономике, государственной торговли - 5-8%; |
| ◆ | взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный, страхования от безработицы - 10-12. |
Государственные расходы характеризуют направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции регулирования социально-экономических процессов. Они носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием..
Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности, связанные с характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей национальными традициями, организацией образования и здравоохранения. Главное место в бюджетных расходах занимают ,как правило, социальные статьи. К числу важнейших статей государственных расходов относятся также затраты, связанные по созданию наиболее благоприятных предпосылок для функционирования производственных секторов экономики. В последнее время масштабы государственных расходов увеличиваются темпами, значительно превышающими темпы роста ВНП. Например, в США государственные расходы в XX столетии выросли более чем в 350 раз.
3. Налогообложение: сущность, принципы. Виды налогов. Налоговая система Республики Беларусь.
Главной статьей бюджетных доходов являются налоги, взимаемые как центральными, так и местными органами власти. Основоположник английской классической политической экономии А. Смит ,стоявший у истоков разработки теории налогообложения, утверждал, что налоги для тех, кто их выплачивает,- признак не рабства, а свободы.
Налог - это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Анализируя понятие налога, следует особо подчеркнуть, что это обязательный платеж, он имеет принудительный характер, что коренным образом отличает его от добровольных пожертвований. Далее характерная черта налога - он может взиматься только на установленных законодательством основаниях .Налоги - это платежи, не предполагающие встречного исполнения обязательств за какую-либо услугу. т.е это безэквивалентныйплатеж. Таким образом, налоги характеризуются следующими основными признаками: обязательностью, отсутствием специальной возмездности, взиманием на основе законодательных актов, всеобщностью.
Налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.
Фискальная функция заключается в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства.
Социальная функция направлена на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.
Экономическая(регулирующая) функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности. Эту функцию иногда называют распределительной.
В современной экономике существуют различные виды налогов:
Прямые - это налоги на доход или имущество налогоплательщика(налог на прибыль, налог на землю, подоходный налог)
| Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги ,включаемые в их цену, тариф( акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные пошлины. |
Для регулирования налоговых отношений применяется налоговое право- совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве и порядок их взимания. В рамках налогового права может быть предусмотрено полное или частичное освобождение от уплаты налога – налоговая льгота.
Элементами налогов являются: субъект налогообложения (физическое или юридическое лицо, которое по закону обязано уплачивать налог), носитель налога(в случае с косвенными налогами фактически уплачивает налог потребитель), объект налогообложения(доход, имущество, подлежащие налогообложению) источник(средства, из которых уплачивается налог), единица обложения(единица измерения объекта- рубли, тонны, гектары), налоговая ставка,(величина налога с единицы измерения объекта), налоговый оклад.(сумма налога, уплачиваемая с одного объекта).
В зависимости от характера ставок различают твердые (фиксированные), регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода, уровня производства, продажи и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью (налог на имущество). При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода., при регрессивном - понижается, при пропорциональном- остается неизменной независимо от размера дохода.
Основные виды налогов в развитых странах мира — личный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, на прибыль компаний и на социальное страхование. Удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах в государствах-членах Организации экономического сотрудничества и развития, куда входят 24 самые могущественные страны, составлял в середине 90-х гг. около 30, а в отдельных странах (Австралия, Финляндия, Дания, Германия) — достигал 48 %., во Франции и Греции удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах составляет около 12,5 %.
В зависимости от уровня органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. В мировой практике к местным относятся, как правило, акцизные сборы, налоги на недвижимость, налог на прибыль корпораций и др. Например, в ФРГ поступления на 75 % распределяются по числу жителей.
В зависимости от использования налоги делятся наобщие и специальные.Общие предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.
Налоговая система- это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их формирования и налогового контроля. Основными функциями налоговой системы принято считать регулирующую, фискальную, перераспределительную, социальную и стимулирующую.
Важными принципами налогообложения средневековый арабский мыслитель Ибн Хальдун назвал справедливость, равенство и платежеспособность. Принципы, сформулированные А. Смитом таковы: нейтральность налоговой системы( заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков); принцип справедливости (предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у каждого плательщика и в то же время обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему;)принцип простоты (предполагает построение налоговой системы на условиях, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам).
В современных условиях эти принципы расширены , дополнены и могут быть сформулированы следующим образом:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом доходов возможностей налогоплательщика.
2. Налогообложение доходов должно носить однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов - налоговая система должна применять механизм изъятия, обеспечивающий неизбежность платежа.
4. Система уплаты налогов должна быть простой, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой , легко адаптируемой к меняющимся условиям.
6. Налоговая система должна быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством. Здесь необходимо основываться на зависимости доходов государства от величины налоговой ставки
Налоговая система Республики Беларусь, как и любого государства функционирует на правовой основе.. Формируют ее следующие правовые документы:
| ◆ | Конституция Республики Беларусь, закрепляющая основные нормы , обязывающие граждан платить налоги и права государства в области налогообложения; |
| ◆ | Налоговый Кодекс Республики Беларусь- систематизированный законодательный акт, обеспечивающий комплексный подход к налогообложению; |
| ◆ | Закон Республики Беларусь «О бюджетном устройстве», в соответствии с которым республика перешла на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти (республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе города и районы в городах); |
| ◆ | Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах», согласно которому применяется способ долевого участия в использовании налоговых поступлений. Все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в общереспубликанский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется и долевое использование. Среди налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные бюджеты, — налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлина и сборы. |
4. Бюджетный дефицит, его причины и виды: структурный и циклический. Бюджетный профицит.
Сбалансированность бюджета – достижение равенства доходной и расходной его частей.Идеальное исполнение государственного бюджета – это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов над расходами. Превышение расходов над доходами ведет к образованиюбюджетного дефицита.Бюджетный дефицит по установившимся международным стандартам не должен превышать 5% ВВП.Бюджетный дефицитможет быть вызван следующими причинами: необходимостью осуществления крупных государственных программ развития экономики; милитаризацией страны; войнами и стихийными бедствиями; экономическими кризисами и т.д. Во всех этих случаях резко возрастают расходы государства, превышая его доходы.
| Различают структурный и циклический дефицит. Как уже отмечалось выше, циклический дефицит – это дефицит бюджета, являющийся результатом циклического падения производства, сокращения налоговых поступлений и увеличения государственных трансфертов в результате экономического спада. Он свидетельствует о недоиспользовании производственных возможностей общества. Структурный– это разность между расходной и доходной частями бюджета в условиях достаточно равновесного функционирования экономической системы. Это дефицит, возникающий в результате сознательно принимаемых правительством мер по увеличению государственных расходов и снижению налогов с целью предотвращения спадов. |
Подавляющее большинство стран сводит свой бюджет с дефицитом. Основной причиной дефицита в странах с рыночной экономикой является спад производства. Он приводит, с одной стороны, к сокращению доходов предпринимателей, населения, что уменьшает налоговые поступления в казну, а с другой – к росту выплат по безработице и другим социальным программам, что увеличивает расходы государства.
Первичный дефицит = государственные расходы — чистый процент — налоговые поступления = государственные закупки товаров и услуг + трансферты — налоговые поступления.
Таким образом, первичный дефицит = полный дефицит — процентные платежи. При бурном росте первичного дефицита стремительно растет отношение госдолга к ВНП, как это было во многих странах в годы, например второй мировой войны.
Проблема увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет выходит за рамки собственного финансирования бюджетного дефицита, так как разрешается в долгосрочной перспективе на базе комплексной налоговой реформы, нацеленной на снижение ставок и расширение базы налогообложения. Ни один из способов финансирования дефицита государственного бюджета не имеет абсолютных преимуществ перед остальными и не является полностью неинфляционным.
5. Государственный долг: внутренний и внешний. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита и государственного долга. Проблемы бюджетного дефицита и государственного долга в Республике Беларусь.
| Если задолженность государства накапливается, она превращается в государственный долг. Государственный долг – это сумма задолженности страны другим странам, своим или иностранным юридическим и физическим лицам. Или иначе государственный долг- это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов минус бюджетные излишки.Если государственный долг превышает ВВП более чем в 2,5 раза, появляется угроза стабильности экономики, устойчивости денежного обращения. |
Различают внутренний и внешний долг. Внутренний долг – это долг государства населению, предприятиям, организациям своей страны. Он бывает в форме кредитов, государственных займов, других долговых обязательств, гарантированных правительством. Внешний долг– это задолженность государства иностранным государствам, организациям и отдельным лицам других стран. При внешнем долге нация вынуждена отдавать другим странам ценные товары и услуги, чтобы оплатить проценты и погасить долг, что негативно сказывается на развитии экономики; при предоставлении займа страна-кредитор может потребовать выполнения ряда условий, которые "неудобны" заемщику; большой внешний долг снижает международный авторитет страны. В связи с негативными последствиями внешнего долга в развитых странах обычно законодательно устанавливается его лимит. Следует отметить, что абсолютная сумма долга малопоказательна для экономического анализа, поэтому внешний долг оценивают по таким показателям, как доля внешнего долга в ВНП; отношение годового объема выплат по внешнему долгу к объему валютных поступлений за год. Последний показатель не должен превышать 25 %.
| Для погашения государственного долга используются различные пути: |
1) рефинансирование - выпуск новых займов;
2)консолидация – изменение условий заимствования, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства превращаются в долгосрочные и среднесрочные, (превращение краткосрочных облигаций в средне- и долгосрочные
3)конверсия внешнего долга – изменение условий заимствования относительно доходности.
Принято считать, что при внутреннем долге не происходит "утечки" товаров и услуг за границу, однако и он вызывает целый ряд серьезных проблем:
| ◆ | выплата процентов по долгу увеличивает неравенство в доходах, т.к государственные ценные бумаги покупают наиболее обеспеченные слои населения, а налоги, за счет которых финансируются проценты, платят все. |
| ◆ | чтобы погашать долг, выплачивать проценты, правительство вынуждено поднимать ставки налогов, что снижает стимулы к инвестициям, а значит, замедляет развитие экономики, может вызвать социальную напряженность в обществе. |
| ◆ | выпуск в обращение новых государственных бумаг приводит к повышению ставки ссудного процента, что негативно сказывается на процессе инвестирования капиталов. |
| ◆ | большой внутренний долг отпугивает иностранных инвесторов и порождает у населения страны неуверенность в будущем. |
Рост государственных расходов и снижение налогов(бюджетно-налоговая экспансия) приводят к эффекту вытеснения, который представляет собой сокращение уровня реальных частных плановых инвестиций вследствие увеличения государственных расходов, что значительно снижает результативность стимулирующей фискальной политики.
В Республике Беларусь правовыми основами функционирования бюджетно-налоговой системы являются следующие нормативные акты:
1. Налоговый Кодекс Республики Беларусь 19 декабря 2002 г. № 166-зпринят палатой представителей 15 ноября 2002 года
одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года (с дополнениями и изменениями), который устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
2. Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» (в ред. Законов Республики Беларусь от 15.07.1998 N 192-З,от 04.12.1998 N 212-З, от 02.12.1999 N 331-З,от 09.07.2002 N 119-З,от 24.07.2002 N 134-З,от 31.12.2005 N 80-З), который определяет основы функционирования бюджетной системы Республики Беларусь, отношения между республиканским и местными бюджетами, а также бюджетами и юридическими и физическими лицами по уплате налогов, внесению других обязательных платежей, иных поступлений и использованию бюджетных ассигнований, устанавливает общие принципы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, создания и порядка использования государственных внебюджетных фондов.
3. Закон Республики Беларусь от 5 мая 1998 г. « О бюджетной классификации Республики Беларусь» Принят Палатой представителей 8 апреля 1998 года
Одобрен Советом Республики 17 апреля 1998 года (в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 189-З), в котором представлена классификация доходов; классификация расходов, в том числе функциональная, ведомственная, экономическая и программная; классификация источников внутреннего финансирования дефицита; классификация источников внешнего финансирования дефицита; классификация видов внутреннего государственного долга Республики Беларусь и долгов органов местного управления и самоуправления; классификация видов внешнего государственного долга Республики Беларусь.
4. Бюджет Республики Беларусь на текущий год.
Методологической основой расчета внешнего долга Республики Беларусь является Руководство по платежному балансу (пятое издание, 1993 г.), Руководство по статистике внешнего долга Международного валютного фонда (2003 г.).Валовой внешний долг Республики Беларусь на любой данный момент времени представляет собой невыплаченную сумму фактических текущих и не- обусловленных обязательств, которая требует выплаты основного долга и/или процентов дебитором в некоторый будущий период времени и которая представляет собой обязательства резидентов Республики Беларусь перед нерезидентами(табл.
Тема 11. ОБЩЕЕ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАВНОВЕСИЕ: МОДЕЛЬ СОВОКУПНОГО СПРОСА И СОВОКУПНОГО ПРЕДЛОЖЕНИЯ.
Совокупный спрос.
Совокупное предложение.