Нарахування зносу на основні засоби в програмі 1С
Самостійна робота №22
Тема: Методика оформлення операцій з нарахування зносу на об’єкти ОЗ
Нарахування зносу на основні засоби в програмі 1С
За правильну експлуатацію та збереження об'єкта необоротних активів відповідає матеріально відповідальна особа, на яких цей об'єкт закріплено наказом підприємством чи підрозділу.
Список матеріально відповідальних осіб формується з урахуванням довідника «Місця зберігання». На відміну від переліку складів, які теж вносять у цей довідник й закони використовують для обліку ТМЦ,пери введення обличчя на полі «Тип» слід зазначити значення «МОВ», а полі «МОВ» вибрати працівника з довідника «>Соотрудники». У центрі «Найменування» вводиться довільний текст. Значення полю «Код» присвоюється автоматично.
Список необоротних активів міститься у однойменному довіднику. Реквізит «Вигляднеоборотного активу» заповнюється вибором звипадающего списку. На закладанні «Додатково» встановлюють спосіб життя і норму амортизації об'єкта у бухгалтерському і податковому обліку.
У бухгалтерський облік вказують вигляд і рахунок витрат за амортизацію. Реквізит «Метод розрахунку зносу» заповнюють звипадающего списку. Його склад залежить від значення реквізиту «Вигляднеоборотного активу» й з урахуванням норм П(С)БО 7 «Основні кошти» і П(С)БО 8 «Нематеріальні активи». Так, для основних засобів будуть доступні такі методи:
- прямолінійне списання;
- зменшення залишкової вартості;
- прискорене зменшення залишкової вартості;
- виробничий;
- кумулятивний;
- податковий.
Для інших НМА будуть доступні лише методи «>Прямолинейное списання» і «Виробничий», для гудвілу – лише «>Прямолинейное списання».
Аналітичний облік інвестицій на субрахунки рахунки 15 ведуть із допомогоюсубконто виду «Інвестиції», яке побудовано з урахуванням однойменного довідника.
Довідники «Місця зберігання», «>Необоротние активи» і «Інвестиції» визначені у конфігурації яктрехуровневие. Алгоритми документів приймає рішення, аналізуючи значення реквізитів елементів довідника, а чи не їх структуру.
Описані видисубконто «>Необоротние активи» і «Місця зберігання» під'єднані до балансовими рахунках 01, 10, 11, 12, 18 та19. На рахунку 13 і забалансових рахунках НА і ОС ведуть обліку лише у розрізі нематеріальних активів.
На рахунку 15 і підлеглих йому субрахунки ведуть обліку у межах інвестицій.Субсчета найнижчого рівня цього рахунки розділені попарно: субрахунку 152 «Придбання (виготовлення основних засобів)» підпорядковані субрахунка 1521 «Придбання основних засобів» і 1522 «Виготовлення основних засобів», тощо. Посубсчетам придбання основних засобів ведуть кількісний облік, посубсчетам їх виготовлення немає. Це дозволяє організувати облік створення основних засобів господарським способом і ремонту (поліпшення) покупних коштів.
Облік придбання необоротних активів
Придбання необоротних активів реєструється документом «>Приходная накладна». У центрі «Що оприходуємо» вказується «ОС, НМА та інших. необоротні матеріальні активи». При заповненні відкриється довідник «Інвестиції». Створимо у ньому необхідний елемент. Поля «Код», «Найменування», «Повне найменування», «>Еденица виміру» і «Ціна без ПДВ» заповнюються звісно ж. Заповнюючи полі «Рахунок обліку», виберемо з Плану рахунків субрахунок 1521 «Придбання основних засобів».
У накладну потрапить і буде задіяно в обліку останній елемент довідника з найбільшим кодом. Завершивши введення рядки, закриємоприходную накладну і ознайомимося зі сформованими документом проводками.
Отже, у бухгалтерському обліку нараховуватиметься знос, що поступово зменшить бухгалтерську прибуток, а податковому обліку Витрати придбання об'єкта основного кошти віднесено до валових витрат повністю, «за першою подією», але якому будуть коригуватися через п. 5.9 Закону «Про податок прибуток» до того часу, поки об'єкт нічого очікувати списаний іззабалансового рахунки основних засобів.
Введення в експлуатацію
Для реєстрації факту входження у експлуатацію використовується документ «Введення в експлуатацію». Документ можна створити командою «Документи –Необор. Активи іМБП – Введення в експлуатацію» чи додаванням рядки у журнал «>Необоротние активи іМБП» із групи «Інші». Режим введення виходячи з для документа не передбачено, але у наявності є режимавтозаполнения.
Серед опитаної реквізитів «Облік не введених у експлуатацію ТМЦ» шапки документа виберемо склад зберігання придбаної на інвестиції та відзначимо пункт «Введення в експлуатацію необ. активів». Серед опитаної «Параметри входження у експлуатацію» виберемо вид необоротних активів. Статтю валових витрат годі й вказувати, бо ніяких витрат за цієї операції не передбачається.Щелкнем на кнопці «Заповнити». Звипадающего меню можна вибрати два варіанта заповнення: залишками і з групі довідника. Документ сам визначить, якісубконто інвестицій на дату на дату введення документа є у залишках:
- на субрахунки 151, 152, і 155 при введення в основних коштів;
- насубсчете 153, тоді як полі «Вигляднеоборотного активу» зазначено значення «Інші необоротні активи»;
- насубсчете 154, при введення в експлуатацію нематеріальних активів;
- насубсчете 22 при введення в експлуатацію ТМЦ.
Знайдені залишки буде перенесено втабличную частина.
Приавтозаполнении за групою довідника втабличную частина документа буде перенесено весь склад обраної групи. Визначити, які ще експлуатувалися, легко за значенням колонки «>Необоротний актив»: вона порожній.
Вибравши потрібну інвестицію, введемо її кількість у третій колонці таблиці. У четвертої колонці, з заголовком «>Необоротний актив», потрібно вибрати елемент довідника «>Необоротние активи». Розгорнувши довідник клавіш F4, виберемо групу «Основні кошти - Виробничі» і введемо у ній новий елемент клавішInsert. У цьому заповнення реквізитів документа закінчено, може бути провести.
Після завершення документа об'єкт залишається у тому місці зберігання, яким спочатку була віднесена інвестиція. При оприбуткуванні інвестиції на матеріально-відповідальне обличчя, перекидання можна зареєструвати документом «Переміщення». Якщо об'єктприходовался складу, цей документ ще застосувати вдасться: заповнення його поля ТМЦ відкриватиметься довідник «Номенклатура».
Оскільки виднеоборотного активу вказується в шапці документа, то одним документом вводити на експлуатацію різновиди активів неможливо. Реєструвати передачу в експлуатацію комп'ютера, операційної системи й принтера доведеться різними документами.
Нарахування зносу у бухгалтерському обліку і амортизації у податковій зазвичай виробляється при закритті звітний період. Розрахунок зносу і амортизації в «1С:Бухгалтерии» повністю автоматизовано. Про це буде викладено наступного розділі.
Відображення бухгалтерського зносу і від податкової амортизації
Розрахунок зносу і амортизації в «1С:Бухгалтерии» повністю автоматизовано. Створивши командою «Документи –Необоротн. Активи іМБП – Нарахування зносу» новий, у його екранної формі встановити усього дві реквізиту:
- запровадити дату документа;
- встановити перемикач виду нарахування зносу внжное становище.
Залежно від установки перемикача документ нараховує або податкову амортизацію, або бухгалтерський знос. За квартал мають бути сформовані чотири документа «Нарахування зносу»: за одним кожний місяць для нарахування бухгалтерського зносу і тільки за квартал податкової амортизації. Отже у тому місяці кварталу буде введено два документа.
Місяць нарахування бухгалтерського зносу і квартал податкової амортизації визначаються програмою по дати введення документа.
Розраховуючи бухгалтерську амортизацію, документ сам визначає також ізапишит в реквізити довідника «>Необоротние активи» норму амортизації об'єкта, з зазначеного йому методу амортизації і продовження терміну корисного використання. Якщо інформації до розрахунку не вистачить, з вікна коментарів (у нижній частині екрана) виведуть відповідні повідомлення. Отримавши їх, внесіть в реквізити довідника «>Необоротние активи» відсутні дані іперепроведите документ.
При розрахунку податкової амортизації можна застосувати знижуючийкоефициент. Оскільки нині різноманітні використовується, значення цієї поля має бути одно 1. Значення понижувальногокоефициента автоматично вибирається із групи «Ставки, пов'язані з ОС, НМА,МБП» довідника «Податки і відрахування». Саме там воно редагується, але з урахуванням історії, оскільки це періодичний реквізит.
Норми податкової амортизації не розраховуються, а встановлюються Законом про податку з прибутку. Вони в довіднику «Податки і відрахування» окремо кожної групи ОС і окремо для основних засобів, придбаних доі після 1 січня 2004 року.Амотизацию у податковій обліку нараховуютьпообьектно лише основних засобів, які стосуються першої групи.
Документ як розраховує податкову амортизацію, а й списує залишкову вартість об'єктів до валових витрат під час досягнення ОС групи 1 порога амортизації і побачивши, що у інших податкових групах не залишилося об'єктів.
Знос нараховується проводками видуДт 83 –Кт 13 на відповідні субрахунка. Остання проводка операції записує суму зносу в дебетзабалансового рахунки 09 «Амортизаційні відрахування». У цьому рахунку накопичується інформацію про створенні та використанні амортизаційних відрахувань , що необхідно упорядкування Звіту про власну капіталі. Операція будесформированна документом з перемикачем, встановленим у становище «>Рассчитать амортизацію у податковій обліку». Документ сформує проводки за кредитами забалансових рахунківОС1 (>пообьектно),ОС2 іОС3 (загалом групі) іНА2 (>поообьектно).
Після завершення документа стає активної кнопка «Печатка» висновку відомості нарахування амортизації.
Отже, розрахунок бухгалтерського зносу та збору податкової амортизації досить простий і зручний в обліку.
Модернізація
Для відображення господарських операцій, що з ремонтом чи поліпшенням необоротних активів використовують документ «Модернізація необоротних активів». Новий документ можна запровадити командою «Документи –Необор.активи іМБП – Модернізація необ. активів», чи шляхом додавання рядки у журнал «>Необоротние активи іМБП».
Поліпшення самотужки
Документ «Модернізаціянеоборотного активу». У шапці документа вибираємо місце зберігання – МОВ і саменеоборотний актив. У центрі «Вигляд діяльності» зазначимо того вигляду діяльності, якого буде віднесено видатки модернізацію. Група реквізитів «Норма амортизації» в шапці документа заповниться автоматично. Норма амортизації відповідає значенням, зазначеному в параметрах об'єкта основних засобів.
Заповнюючитабличную частина, виберемо рахунок, від якого спишуть витрачені ТМЦ, і трьохсубконто цього рахунки. У колонці для вибору рахунки і видумодернизируемого об'єкта зазначимо субрахунок обліку інвестицій, готовий до їх виготовлення (код субрахунка закінчується на цифру 2). Це важливе момент, оскільки за такимсубсчетам на відміну від субрахунків, виділені на обліку купівлі необоротних активів, не ведуть кількісний облік. Модернізований об'єкт основних фондів зазначений в шапці документа. Отже в колонках «Рахунок модерн.» і «Вигляд модерн.» всіх рядків таблиці потрібно було затверджувати одні й самізначения.Введя кількість в графу «Кво»,щелкнем на кнопці «Провести».Графи «Ціна» і «Сума» документ розрахує автоматично, виходячи з ціни купівлі, яка вказана у реквізитахсписиваемого ТМЦ. Документ одночаснодебетует забалансовий рахунокОСМ «Модернізація ОС (податковий облік)». Суми, накопичені у цьому рахунку, будуть автоматично розподілені на ВР і балансову вартість ОС у податковій обліку документом «Закриття податкового періоду».
Клацнувши на кнопці «Печатка», можна отримати й роздрукувати Акт прийому – здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів типовий форми №ОЗ-2.
Поліпшення через підрядчика
Документ «Модернізаціянеоборотного активу». Склад табличній частини документа змінився: замість колонок для введення кількості, ціни, і цифру ній тепер колонки для введення суми робіт (із ПДВ) та незначною сумою ПДВ. Якщо підрядник перестав бути платником цього податку, в колонці «ПДВ» слід зазначити нульовий значення.
Документ відбив на рахунку ВР валові витрати на першою подією відразу жсторнировал її. У проводках використано «загальне»субконто «>Продажа(приобретение)товаров (робіт, послуг)». Адже реєструються валові витрати, виниклі за першою подією у зв'язку з оприбуткуванням послуги з ремонту. Така сама сума зареєстровано проводкою по дебетузабалансового рахункиОСМ. І за поліпшенні об'єкта самотужки, ця сума буде розподілено документом «Закриття податкового періоду» між валовими видатками (>субконто «Витрати поліпшення основних фондів») і балансовою вартістю об'єкта у податковій обліку.
>Вибитие і списання активів
Для реєстрації факту вибуттянеоборотного активу з експлуатації ЧАЕС використовують багатофункціональний документ «Ліквідація необоротних активів». Новий документ вводять командою «Документи –Необор. Активи іМБП – Ліквідація необ. активів» чи введенням рядки у журнал «>Необоротние активи іМБП».
>Обьект то, можливо ліквідований такими способами:
1. Продаж. І тут на основний закладанні документа полі «Вигляд ліквідації» встановлюють в значення «Реалізація», але в додаткової вводять реквізити покупця;
2. Списання. Цей пункт вибирають на основний закладанні документа, але в додаткової закладанні уточнюють причину списання:
- ліквідація у вирішенні платника податків чи КМУ;
- ліквідаціявследствии дії обставин непереборної сили;
- ліквідація у зв'язку з вимушеної заміною, якщо винну особу встановлено;
- списання через іншу причину.
Продаж активів – документ «Ліквідація (списання, реалізація) необоротних активів»
На закладанні «Основні» шапки документа встановлюємо полі «Вигляд ліквідації» в значення «Реалізація». У центрі «Вигляд ПДВ» зазначимо значення ПДВ однакову 20%. У центрі «Валові доходи» введемосубконто «Інші доходи і», з кодом 5:5:2. У цьомусубконто буде зокрема відбито валовий прибуток від реалізації об'єкта покупцю, оскільки Порядком становлення декларації з податку прибуток підприємства такий дохід наказано вказувати в рядку 01.6 декларації.Электрогенератор продається за нижче від залишкової вартості, як це зазвичай буває. У п. 5.2.10 закону про податку з прибутку зазначено, що суму перевищення балансову вартість основних фондів і нематеріальних активів над вартістю продажу включає у складі валових витрат. Це перевищення відбивають у рядку 4.10 декларації. Тож у полі «Валові витрати» вибраносубконто «Витрати поліпшення основних фондів» з кодом 5:12.
На закладанні «Додатково» вказуються властиві накладної продаж товарів реквізити.
Під час проведення документ сформує операцію. Документ автоматично визначив мить виникнення першої події і кредитував рахунок 6415 «ПДВ». Однак у податковому обліку прибутку є лише одне проводка, записаний у дебет рахункиОСЗ способомсторно. Решта розрахує документ «Закриття податкового періоду».
Документ у тому режимі можна запровадити виходячи з документів «Договір» і «Рахунок». Сам документ служить основою введення податковій накладній. Кнопка «Печатка» дозволяє роздрукувати видаткову накладну.
Списання активів
Приклад списання активів у вирішенні власника. У зв'язку з купівлею нового був списаний старий комп'ютер. На закладанні «Додатково» на полі «Тип списання» зазначимо «Ліквідація у вирішенні платника податків чи КМУ», на полі «Вигляд витрат» виберемо «Змістобщехоз. ОС, НМА тощо.». Кнопко «Печатка» дозволяє роздрукувати Акт списання типовий формиОЗ-3.
Бухгалтерський знос і податкова амортизація пообьекту облікунеоборотних активів повиннібать нараховані і поза той період, у якому цей об'єкт ліквідується. Нарахування зносу і амортизації припиняється тільки з місяці (кварталу),