Анализ выпуска по общему объему и факторов на него влияющих
Тема Анализ выпуска и реализации готовой продукции
Вопросы:
1. Анализ выпуска по общему объему и факторов на него влияющих
2. Анализ ассортимента выпускаемой продукции
3. Анализ качества выпускаемой продукции
Анализ выпуска по общему объему и факторов на него влияющих
Задачи анализа:
1. Оценка выполнения бизнес-плана и изменения в объеме, составе, ассортименте, качества продукции, ритмичности производства (в сравнении с предыдущими отчетными периодами);
2. Оценка влияния факторов на изменение объемов производства и реализации продукции;
3. Выявление результатов, повышение выпуска продукции и увеличение реализации продукции.
Для решения задач рассчитывают следующие показатели:
1. Ценные и базисные темпы роста;
2. Абсолютный прирост и абсолютное значение 1% прироста
3. Анализ начинают с общей оценки бизнес-плана, также оценивают ритмичность.
Ритмичность характеризуется выполнением плана графика выпуска продукции предприятием в течении всего отчетного периода.
Чем лучше работает предприятие, тем выше коэффициент ритмичности. 
| Декада | Выпуск продукции | Факт в пределах плана | |
| План | Факт | ||
| Итог |
На ритмичность оказывают влияние факторы:
1) Рациональная организация труда и производства;
2) Организация контроля за качеством продукции.
Для характеристики ритмичности используются показатели выпуска по декадам, месяцам, кварталам.
Анализ проводится как в натуральных, так и в стоимостных показателях.
Коэффициент равномерности:
U – Неравномерности; 
– среднее квадратическое выполнения; 
– процент выполнения плана по периодам. Нормативное значение = 1.
На выпуск продукции оказывает влияние большое количество факторов, которые условно можно разделить на четыре группы:
1. Факторы связаны с организацией труда и использованием трудовых ресурсов.
2. Факторы, связанные с наличием и использованием основных средств
3. Факторы, связанные с наличием и использованием материальных ресурсов.
В процессе анализа определяют влияние этих факторов на выпуск продукции.
| Наименование | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| Товарная продукция | 144500,00 | 136120,00 | -8380,00 |
| Численность персонала | 455,00 | 401,00 | -54,00 |
| Среднегодовая выработка (тыс) 1го рабочего | 317,58 | 339,45 | 21,87 |
| Стоимость основных средств (тыс) | 162420,00 | 167420,00 | 5000,00 |
| Фондоотдача | 0,89 | 0,81 | -0,08 |
| Материальные затраты | 127940,00 | 131720,00 | 3780,00 |
| Материалоотдача | 1,13 | 1,03 | -0,10 |
Факторный анализ
1. Трудовые ресурсы -54*317,58 = -17150
2. Изменение производительности труда 401*21,87 = 8770
-17150 + 8770 = -8380
5000 * 0,89 = 4450
167420 * (-0,08) = -13394
3. Материалоотдача
3780 * 1,13 = 4271
131720 * (-0,1) = -13172
Таким образом, за счет увеличения материальных затрат выпуск продукции увеличился на 4271, а за счет сокращения материалоотдачи выпуск сократился на 13172.
2. Анализ ассортимента выпускаемой продукции
Ассортимент – перечень видов продукции, выпускаемой на предприятии. Ассортимент бывает полный, групповой, внутригрупповой.
В настоящее время существует несколько способов оценки выпуска продукции по ассортименту:
1. Способ средний процентов.
При котором рассчитывают коэффициент ассортиментности следующим образом:
План по ассортименту не может быть перевыполнен.
Таблица 2 – данные для оценки выпуска продукции по ассортименту.
| Вид продукции | План | Факт | Факт в пределах плана | % Выполнения плана |
| А | 80,00% | |||
| Б | 110,00% | |||
| В | 33,33% | |||
| Г | 150,00% | |||
| Итого | ||||
| 0,78 | 93,33% |
Коэффициент ассортиментности по данным Таблицы 2 составляет 0,78; т.е. план по ассортименту не выполнен на 22%, что в основном связано с недовыпуском продукции А и Б.
2. Способ наименьших процентов.
Его применяют в том случае, если предприятие выпускает широкий ассортимент продукции и группировка его затруднена.
В этом случае рассчитывают процент выполнения плана по каждой группе, а затем наименьший процент принимают как коэффициент ассортиментности.
3. Способ средневзвешенных процентов.
Также применяется, если предприятие выпускает широкий ассортимент продукции.
В этом случае складывают проценты выполнения плана по каждой группе и делят на количество позиций. Если средневзвешенный процент получается больше 100, то говорят, что план по ассортименту выполнен полностью.
Затем определяют влияние ассортиментных сдвигов (структура ассортимента) на общий выпуск продукции, или с помощью способа процентных чисел, или с помощью коэффициента «выполнение плана по выпуску продукции в натуральном выражении».
Таблица 3 – оценка влияния ассортиментных сдвигов на общий выпуск продукции промышленного предприятия.
| Вид продукции | Цена за 1Т | Выпуск продукции, Т | Выпуск продукции в стоимостном выражении | Изменение выпуска продукции за счет структурных сдвигов | |||
| План | Факт | План (2х3) | Фактический при план структуре | Факт (2х4) | |||
| А | -43 | ||||||
| Б | |||||||
| В | -46 | ||||||
| Итог |
По данным Таблицы 3 коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в натуральном выражении составляет 1,057.
Таким образом, если бы структура выпуска продукции по ассортименту не изменилась, то общий объем выпуска составил бы 2220 тысяч рублей. При фактической структуре он составляет 2230 тысяч рублей. То есть, за счет влияния ассортиментных сдвигов выпуск продукции увеличился бы на 10 тысяч рублей.
Затем более подробно анализируют качество выпускаемой продукции.
3. Анализ качества выпускаемой продукции
Качество продукции – совокупность его свойств, которые обеспечивают пригодность продукции выполнить определенные потребности в соответствии с ее назначением.
Различают следующие показатели качества:
1) Обобщенные показатели, которые характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения (сортность, категория качества, удельный вес экспортируемой продукции);
2) Индивидуальные показатели, т.е. те, которые характеризуют одно из свойств продукции (процент жирности);
3) Косвенные показатели (штрафы за некачественную продукцию, количество предъявленных претензий, потери от брака и количество забракованной продукции).
При проведении анализа оценивают эти показатели в динамике по возможности причины и их изменения, а затем оценивают качество выпускаемой продукции (по плану и фактически). Для проведения такого анализа также используют несколько способов.
Первые два способа оценки выпуска продукции основаны на расчете коэффициента сортности.
В первом случае – в расчет берут стоимостные показатели, во втором – натуральные. Коэффициент сортности при 1м методе рассчитывают:
При втором способе приводят сортность по каждому виду продукции к первому сорту с помощью следующих коэффициентов:
- повышающего коэффициента, когда приводят продукцию высшего сорта к первому;
- понижающего коэффициента, когда приводят продукцию 2го и 3го сортов к 1му сорту.
Данные коэффициенты учитывают соотношение цен на продукцию разных сортов.
Коэффициент сортности при 2м способе рассчитывают следующим образом:
Результаты расчетов коэффициентов сортности при 1м и 2м способах должны получиться одинаковыми.
Таблица 4 – данные для оценки выпуска продукции по качеству.
| Сорт продукции | Цена за Т, руб | Выпуск продукции | |||
| В тоннах | В рублях | ||||
| факт | В перерасчете на 1й сорт | Факт | В перерасчете на 1й сорт | ||
| Высший | |||||
| 2,4 | |||||
| Итого | 9,4 |
По данным Таблицы 4 повышающий коэффициент составляет 2, а понижающий коэффициент составляет 0,6. Коэффициент сортности – 1,044 при обоих способах.
Третий способ оценки выпуска продукции по качеству называется балльный, который применяют в тех видах деятельности, где качество продукции оценивают эксперты. В этом случае рассчитывают средневзвешенный балл по количеству выпущенной продукции.