ОПРЕДЕЛЕНИЯ И Методика АНАЛИЗА ПХД

ЭКОНОМИКА ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебно-методические материалы решения производственной задачи - графоаналитический метод анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности, для студентов специальности 220701 «Менеджмент высоких технологий»

Э = П

Красноярск 2010

УДК 347.778

Печатается по решению кафедры Организации и управления наукоемких производств

Экономика инновационной деятельности: Учебно-методические материалы решения производственной задачи - графоаналитический метод анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности, для студентов спец. 220701 «Менеджмент высоких технологий» /Сост. В.В. Галайко СибГАУ. – Красноярск, 2010. – 13 с.

Содержит материал, необходимый для составления пояснительной записки расчетного задания практической ситуации по дисциплине «Экономика инновационной деятельности». Тема занятия – графоаналитический метод анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности.

Учебное издание

ЭКОНОМИКА ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Составитель

Галайко Владимир Васильевич

Редактор В.В. Галайко

660025, Красноярск, пр. Красноярский рабочий, дом , пом. 502

ã Галайко В.В.

ã ГОУ ВПО СибГАУ

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение.. 3

1. ОПРЕДЕЛЕНИЯ И Методика АНАЛИЗА ПХД.. 3

1.1. Подход 1. 5

1.2. Подход 2. 9

1.3. Подход 3. 9

1.4. Подход 4. 12

ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ.. 13

Введение

Настоящие учебное издание составлено в соответствии с утвержденной программой курса «Экономика инновационной деятельности» для студентов специальности 220701 Менеджмент высоких технологий.

Учебное издание предназначено для углубления и закрепления теоретических и практических знаний по вопросам решения производственной задачи: анализа графоаналитическим методом в производственно-хозяйственной деятельности (ПХД) предприятия по затратам расхода заработной платы в себестоимости продукции объекта инновационной деятельности (ОИД) и учету результатов деятельности переделов технологической цепи объекта использующего инновацию.

Пояснительная записка, решения производственной задачи «Анализа ПХД производственного объекта ИД», должна содержать:

теоретический раздел по основным понятиям анализа ПХД объектов внутри производственного хозяйственного расчета;

аналитический раздел по анализу ПХД для конкретного инновационного объекта;

выводы, характеризующие показатели производственно-хозяйственной деятельности, обосновывающие финансирование проекта.

В расчено-аналитическом разделе устанавливают изменение общего показателя себестоимости продукции по конечному результату.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ И Методика АНАЛИЗА ПХД

Под экономическим анализом понимают совокупность методов формирования информации о работе предприятия, позволяющую дать достоверную оценку результатов его деятельности.

Назначение анализа – выявление диспропорций, упущений и резервов, а также разработка конкретных мер по улучшению работы предприятия.

Отличительная черта анализа – его объектом и результатом является информация.

Анализ является промежуточным звеном в процессе управления и поэтому определяет его результативность.

Последовательность проведения анализа:

1) определяют объект анализа и цель; разрабатывают программу;

2) выполняют сбор информации;

3) обработка информации;

4) оформление результатов в удобном виде;

5) разработка мер и принятие решения.

Анализ работы предприятия необходим для оценки выполнения плана по показателям работы и выявлению влияния факторов на изменение плановых показателей. Анализ позволяет также выявить динамику, установить закономерности в развитии и вскрыть резервы производства. Существующие аналитические методы затруднительны в текущем анализе. Графоаналитические приемы анализа ускоряют ведение анализа, упрощают, позволяют также определить количественное влияние факторов на общий результат и, следовательно, облегчают составление выводов по выявлению резервов.

В данной работе рассматривается использование графоаналитического метода анализа на примере двух основных показателей работы предприятия:

1. Затраты заработной платы в себестоимости производства ОИД;

2. Изменение результатов деятельности переделов по технологической цепи ОИД.

Цель работы - определить влияние изменения себестоимости продукции проекта ОИД при варьировании основных факторов против проекта: нормы расхода материала на 1 единицу продукции и цены за единицу рассматриваемого материала, использование которого влияет на производительность и другие технико-экономические показатели последующих процессов (переделов) ОИД.

При решении данной задачи возможны 4 подхода взаимосвязи:

1. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД ниже прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа;

2. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД выше прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД ниже прототипа;

3. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД ниже прототипа;

4. Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа.

Подход 1

Фактическая численность рабочих производственной бригады ОИД ниже прототипа, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа.

Данные для анализа приведены в таблице 1.

Таблица 1

Выполнение себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия

Показатели	Условное обоз-начение	Про-тотип	ОИД	Отклонение	ОИД в % к про-тотипу

Численность рабочих бригады ОИД, чел.	Ч			- 1
Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего ОИД, млн. руб./год	Р	0,12	0,144	+0,024
Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год	З	2,4	2,74	+0,34
Производительность процессов по конечному результату, млн. ед./год	А		6,6	+0,6
Производительность труда, млн. ед./чел. в год	Т	0,3	0,347	+0,047
Сумма затрат по себестоимости, руб./ед.	С
Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.	в	0,6

Фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД увеличились против плана на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости ОИД по заработной плате также на 20%, но фактическая численность рабочих бригады ОИД составила 95% прототипа, то и фактическая доля заработной платы в себестоимости ОИД оказалась выше всего на 0,34 руб./ед., или на 14%. Выполнение в процентах себестоимости производства продукции прототипа по заработной плате бригады должно равняться произведению процента фактической Численности рабочих бригады прототипа на процент выполнения Расходов основной и дополнительной заработной платы рабочего прототипа.

(Ч_П*П_П)/100 = (95*120)/100 = 114%.

Требуется определить, какое увеличение себестоимости производства продукции ОИД получено за счет увеличения расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего против прототипа и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения численности рабочих бригады прототипа.

Рисунок 1 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД

Строится график в двух мерном пространстве, на линиях которого откладываются:

по вертикали –

1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения Численности рабочих бригады прототипа

Ч_П=20 чел;

2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической Численности рабочих бригады ОИД

Ч_И=19 чел;

По горизонтали –

1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа

Р_П=0,12 млн. руб./год;

2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактических Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД

Р_И=0,144 млн. руб./год.

Величины прототипа на графике изображены сплошными линиями, фактические ОИД – пунктирными.

Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует величине Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции:

З_П= Р_П*Ч_П= 0,12*20 = 2,4 млн. руб./год.

Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции:

З_И= Р_И*Ч_И=0,144*19 = 2,74 млн. руб./год.

Из графика видно, что:

а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции, полученных за счет снижения Численности рабочих бригады против прототипа

И_ЧЗ_И = Р_П*(Ч_И– Ч_П) = 0,12*(19 – 20) = -0,12 млн. руб./год;

б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину увеличения из-за перевыполнения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа

И_РЗ_И = (Р_И – Р_П)*Ч_И= (0,144 – 0,120)*19 = 0,456 млн. руб./год.

В результате общую величину изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции определяют:

ИЗ_И = И_ЧЗ_И+ И_РЗ_И = -0,12 + 0,456 = +0,336 млн. руб./год.

Производительность труда по отгруженной продукции на одного рабочего производственной бригады составит:

- для показателя прототипа

Т_П= А : Ч = 6 : 20 = 0,3 млн. ед./чел. год;

- для фактического значения ОИД

Т_И= А : Ч = 6,6 : 19 = 0,35 млн. ед./чел. год.

Фактическое использование нового метода хозяйствования ИД, взаимоувязывающего Расходы по основной и дополнительной заработной плате рабочего производственной бригады с качественными и количественными показателями последующих технологических переделов, дает в целом снижение себестоимости производства продукции ИД и увеличения прибыли предприятия.

Применение метода ИД в деятельности производственной бригады позволяет изменять степень качества поставок заготовок, а это изменяет производительность последующих процессов в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.

Изменение себестоимости производства инновационной продукции за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_Пр = - (а*в*А*С/100) = - (+10*0,6*6*100/100) = -36 млн. руб./год,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

А – производительность последующих переделов, млн. ед./год;

С – общая сумма затрат по себестоимости производства продукции работ, руб./м³.

В итоге общую величину снижения себестоимости производства продукции ИД работ от изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИЗ_И+ И_Пр = +0,336 -36 = -35,664 млн. руб./год.

Результаты анализа переносятся в таблицу 1.

Подход 2

Фактическая Численность рабочих производственной бригады ИД выше прототипа, а фактические Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ИД ниже прототипа. Анализ проводится аналогично первому подходу.

Подход 3

Фактическая Численность рабочих производственной бригады ИД и Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ИД ниже прототипа.

Данные для анализа приведены в таблице 2.

Таблица 2

Выполнение плана по себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия

Показатели	Условное обозна-чение	Про-тотип	ОИД	Отклонение	ОИД в % к про-тотипу

Численность рабочих взрывной бригады, чел.	Ч			- 1
Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего, млн. руб./год	Р	0,144	0,12	-0,024	83,3
Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год	З	2,88	2,28	-0,6	79,2
Производительность по конечному результату, млн. ед./год	А	6,6		-0,6	90,9
Производительность труда, млн. ед./чел. в год	Т	0,33	0,316	-0,014	95,76
Сумма затрат по себестоимости, руб./ед.	С
Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.	в	0,6

Общий результат – снижение себестоимости производства продукции ОИД по заработной плате против прототипа на –0,6 млн. руб./год или на 20,8%:

(83,3*95/100) - 100 = - 20,8%.

-0,456 млн. руб./год

Рисунок 2 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД

На построенном графике (рисунок 2) величина Затрат по основной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции прототипа, графически изображена площадью прямоугольника 1-2-3-4, а фактическая ОИД – прямоугольником 1-5-6-9.

Снижение Затрат по основной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства продукции ОИД изображено тремя прямоугольниками:

1) только за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД против прототипа (прямоугольник 5-2-8-6):

И_ЧЗ_И¹ = (Ч_И – Ч_П)*Р_И = (19 – 20)*0,12 = -0,12 млн. руб./год;

2) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (прямоугольник 9-6-7-4):

И_РЗ_И¹ = (Р_И – Р_П )* Ч_И = (0,122 – 0,144)*19 = -0,456 млн. руб./год;

3) дополнительное снижение себестоимости как за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД, так и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (прямоугольник 6-8-3-7):

И_ЧРЗ_И= (Ч_И – Ч_П)*( Р_И - Р_П)=(19 – 20)*(0,12 - 0,144)= -0,024 млн. руб./год;

Полученное дополнительное снижение величины затрат по основной и дополнительной заработной плате производственной бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции в –0,024 млн. руб./год можно распределить пропорционально влиянию снижения Численности рабочих производственной бригады (5%) и снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (16,7%).

В результате за счет снижения Численности рабочих производственной бригады ОИД может быть дополнительно отнесено

И_ЧЗ_И² = (-0,024*5)/21,7 = -0,006 млн. руб./год;

и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД

И_ЧЗ_И² = (-0,024*16,7)/21,7 = -0,018 млн. руб./год.

В итоге снижение величины Затрат по основной и дополнительной заработной плате производственной бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции составит:

а) за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД

И_ЧЗ_И = И_ЧЗ_И¹ + И_ЧЗ_И² = -0,12 -0,006 = -0,126 млн. руб./год;

б) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД

И_РЗ_И = И_РЗ_И¹ + И_РЗ_И² = -0,456 -0,018 = -0,474 млн. руб./год;

в) общее снижение себестоимости инновационной продукции составит:

ИЗ_И = И_ЧЗ_И + И_РЗ_И = -0,126 -0,474 = -0,6 млн. руб./год.

И_Пр = - (а*в*А*С/100) = - (-9,1*0,6*6*100/100) = +32,76 млн. руб./год,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

С – общая сумма затрат по себестоимости единицы продукции, руб./ед.

В итоге общую величину снижения себестоимости инновационной продукции по Затратам основной и дополнительной заработной платы производственной бригады ОИД и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИЗ_Ф+ И_Пр = -0,6 +32,76 = +32,16 млн. руб./год.

Результаты анализа переносятся в таблицу 2.

Подход 4

Фактическая Численность рабочих производственной бригады ОИД и Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД выше прототипа.

ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ

Анализа выполнения себестоимости производства инновационной продукции по изменению Затрат основной и дополнительной заработной платы производственной бригады

Таблица 3

Исходные данные к заданию Подход 1

Ва-ри-ант	Заработная плата рабочего, млн. руб./год	Численность рабочих бригады, чел.	Производительность по конечному результату, млн. ед./год	Общая сумма себесто-имости, руб./ед.	Удельный вес относи-тельно постоянных расходов, д.е.
Про-тотип	ОИД	Про-тотип	ОИД	Про-тотип	ОИД
	0,12	0,144				6,6	0,6
	0,121	0,145			6,01	6,61	0,61
	0,122	0,146			6,02	6,62	0,6
	0,12	0,144			6,03	6,63	0,58
	0,121	0,145			6,04	6,64	0,59
	0,122	0,146			6,05	6,65	0,57
	0,12	0,144			6,06	6,66	0,62
	0,121	0,145			6,07	6,67	0,63
	0,122	0,146			6,08	6,68	0,64
	0,12	0,144			6,09	6,69	0,65

Таблица 4

Исходные данные к заданию Подход 3

Ва-ри-ант	Заработная плата рабочего, млн. руб./год	Численность рабочих бригады, чел.	Производительность по конечному результату, млн. ед./год	Общая сумма себесто-имости, руб./ед.	Удельный вес относи-тельно постоянных расходов, д.е.
Про-тотип	ОИД	Про-тотип	ОИД	Про-тотип	ОИД
	0,144	0,12			6,6		0,6
	0,145	0,121			6,61	6,01	0,61
	0,146	0,122			6,62	6,02	0,6
	0,144	0,12			6,63	6,03	0,58
	0,145	0,121			6,64	6,04	0,59
	0,146	0,122			6,65	6,05	0,57
	0,144	0,12			6,66	6,06	0,62
	0,145	0,121			6,67	6,07	0,63
	0,146	0,122			6,68	6,08	0,64
	0,144	0,12			6,69	6,09	0,65