Тема 3. ФОРМИРОВАНИЕ ОБЩЕЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Общая прибыль (П.общ.) предприятия включает прибыль от реализации продукции (П.р.пр.), прибыль от операционной деятельности (П.оп.д.), и доходы по внереализационным операциям (Вн.д.), уменьшенные на сумму расходов по этим операциям (Вн.р.).
1. Расчет прибыли от реализации продукции:
, где
В.р.п. – выручка от реализации продукции
НДС – налог на добавленную стоимость
П.себ.р.п. – полная себестоимость реализованной продукции
1.1. Расчет НДС:
Ставка НДС – 20%
2. Расчет прибыли от операционных видов деятельности:
Под операционной понимают деятельность не связанную с основным видом деятельности, например, ведение подсобного сельского хозяйства, реализацию основных средств и материальных ресурсов, выведенных из хозяйственного оборота. Прибыль от операционной деятельности – это разница между операционными доходами предприятия, косвенными налогами, взимаемыми с таких оборотов, и операционными расходами предприятия.
Например, расчет прибыли от реализации основных фондов предприятия, выведенных из хозяйственного оборота:
, где
П.р.о.ф. – прибыль от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота
В.р.о.ф. – выручка от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота
НДС.о.ф. – НДС, уплаченный при реализации основных фондов
Ост.Ст.о.ф. – остаточная стоимость основных производственных фондов
З.о.ф. – затраты на демонтаж и реализацию основных фондов
2.1. Расчет НДС, уплаченного при реализации основных фондов
При реализации основных фондов по цене ниже остаточной стоимости:
3. Состав внереализационных доходов и внереализационных расходов:
Внереализационные доходы:
- штрафы, пени, неустойки, полученные на расчетный счет предприятия в результате нарушения хозяйственных договоров;
- дивиденды от участия в деятельности акционерных обществ;
- доходы по банковским депозитам;
- положительные курсовые разницы;
- списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
- другие доходы, носящие непостоянный (разовый) характер.
Внереализационные расходы:
- штрафы, пени, неустойки, уплаченные с расчетного счета предприятия в результате нарушения хозяйственных договоров;
- отрицательные курсовые разницы;
- списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
- другие расходы, носящие непостоянный (разовый) характер.
ВАЖНО!!!
1. Штрафы, пени, неустойки, полученные на расчетный счет предприятия в результате нарушения условий хозяйственных договоров, облагаются НДС по ставке 20%. НДС в этом случае относится на внереализационные расходы.
, где
НДСштр. – НДС по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий хозяйственных договоров
Штр.хоз.дог. – Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров.
2. Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства уплачиваются предприятием из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и не влияют на величину внереализационных расходов.
ЗАДАЧИ:
Задача 1.
Рассчитать прибыль от реализации продукции, тыс. руб.:
1. выручка от реализации – 28500
2. полная себестоимость реализованной продукции – 17300
3. ставка НДС – 20%
Задача 2.
Определить прибыль (убыток) от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота
1. Выручка от реализации основных фондов, выведенных из хоз. оборота – 5 000
2. Остаточная стоимость данных осн. фондов – 3 500
3. Затраты по реализации данных осн. фондов – 300
Задача 3.
Определить прибыль (убыток) от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота
1. Выручка от реализации основных фондов, выведенных из хоз. оборота – 8 900
2. Остаточная стоимость данных осн. фондов – 7 700
3. Затраты по реализации данных осн. фондов – 120
Задача 4.
Определить общую прибыль предприятия.
1) выручка от реализации продукции – 80 000
2) полная себестоимость реализованной продукции – 40 000
3) ставка НДС – 20%
4) прибыль от реализации оборудования, выведенного из хозяйственного оборота – 5 000
5) получены на расчетный счет дивиденды от участия в деятельности акционерного общества – 5 300
6) получены на расчетный счет штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 3 000
7) списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 2 500