Учет в области налогообложения
ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов», в соответствии с действующим законодательством, является налогоплательщиком ряда налогов, установленных Налоговым Кодексом РК.
Налоговый платеж ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» за отчетный период включает подоходный налог к уплате.
В финансовой отчетности ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» раскрывает: компоненты расхода по налогу на доход; сверку налогового дохода (убытка) с бухгалтерским доходом (убытком).
В бухгалтерском учете корпоративный подоходный налог учитывается на счете 3110 согласно СБУ 11.
При определении совокупного годового дохода и суммы подоходного налога. необходимо правильно оценивать различные затраты и помнить о разнице, существующей между налоговым и бухгалтерским доходом.
бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и
расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета.
Налогооблагаемый доход - это сумма дохода за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством.
Данный хозяйствующий субъект оплачивает и прочие налоги, и платежи, в
том числе налог на добавленную стоимость, учитывающийся на счете 3130.
Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе налогового эффекта методом обязательств, то есть включает в себя подоходный налог к уплате и налоговый эффект временных ризниц, возникающих или аннулируемых в текущем периоде. При отсутствии информации об изменении налоговых ставок в будущем налоговый эффект временных ризниц определяется по налоговой ставке, действующей в отчетном периоде. Подоходный налог с юридического лица относится на расходы и начисляется в том же отчетном периоде, что соответствующий ему бухгалтерский доход.
Согласно учетной политики в ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» учет налогов и других обязательных платежей в бюджет ведётся согласно налогового законодательства Республики Казахстан, в частности Налогового Комитета, а так же на ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» используется электронная форма налоговой отчетности. Налоговую отчетность в ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» сдает главные бухгалтер.
Учет собственного капитала.
Уставный капитал ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» сформирован из суммы активов, переданных учредителями. В свою очередь, уставный капитал представляет собой сумму, выделенную учредителями предприятия в момент его организации и указано в уставе.
Формирование уставного капитала производится в соответствии с учредительными документами, в том числе:
• устава ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» ;
• Учредительного договора ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов»;
• Гражданского кодекса Республики Казахстан
• Закон РК «О товариществах с ограниченной ответственностью и дополнительной ответственностью»
• Прочих законов, нормативных актов, инструкций и методических рекомендаций по ним, регламентирующих финансов о-хозяйственную деятельность организаций Республики Казахстан.
ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» является юридическим лицом и руководствуется своей учетной политикой.
Учет наличия и движения собственного капитала ведется на счетах раздела «Собственный капитал» Рабочего плана счетов по МСФО.
Финансовая отчетность
Финансовая отчетность ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» включает в себя:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о доходах и расходах;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет об изменениях в собственном капитале;
• информацию об учетной политике;
• пояснительную записку;
Финансовая отчетность ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
1. Бухгалтерский баланс ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» соответствует всем требованиям СБУ - 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах» и СБУ -30 «Представление финансовой отчетности».
Бухгалтерский баланс составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в СБУ-30 «Представление финансовой отчетности»
Баланс состоит из следующих статей:
Актив
1. Текущие активы:
• деньги;
• материалы;
• Незавершенное производство ;
• Готовая продукция;
• Дебиторская задолженность;
2. Внеоборотные активы:
• Основные средства;
• Нематериальные активы;
• Долгосрочные финансовые вложения.
Пассив
1. Краткосрочные обязательства:
• Краткосрочные займы банка;
• Кредиторская задолженность поставщикам;
• Заработная плата;
• Расчеты с бюджетом.
2. Долгосрочные обязательства:
• Долгосрочные займы банков.
3. Собственный капитал:
• Уставный капитал
• Резервный капитал
• Прибыль
2. Отчет о доходах и расходах (о результатах финансово-хозяйственной деятельности) составляется в соответствии с СБУ №3 "Отчет о доходах и расходах". Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.
Отчетным периодом для ТОО считается календарный год. Для оперативной информации результаты финансово-хозяйственной деятельности подводятся ежемесячно.
Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых _ отчетов предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода. Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, отражается в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода. Отчет о доходах и расходах включает следующие статьи:
• доход от основной деятельности;
• себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг);
• валовой доход;
• расходы периода (общие и административные расходы);
• корпоративный подоходный налог;
• доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения;
• чистый доход (убыток).
3. Согласно СБУ № 4 «Отчет о движении денежных средств» предполагает подразделение доходов хозяйствующего субъекта на доходы от операционной деятельности (подразумевается основная деятельность субъекта), доход от инвестиционной деятельности (приобретение и продажа долгосрочных активов) и доход от финансовой деятельности.
ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» имеет расчетные счета в коммерческом банке, операции по которым осуществляются в установленном порядке. Отражение денежных средств в национальной и иностранной валюте происходит на счетах: 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». Движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом. Наличности на валютном счете за рубежом ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» не имеет. Инвентаризация остатка кассы производится по плановым проверкам ежемесячно по состоянию на l-e число, следующее за отчетным месяцем, и внеплановым - по приказу руководителя предприятия. Все проверки кассовой дисциплины оформляются актом.
4. Учетная политика в части оценки и признания доходов ведется в соответствии с СБУ №5 «Доход». Согласно принципу начисления доходы
Признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности, когда они заработаны, а расходы и убытки - когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены. Доходы и расходы по одним и тем же сделкам или событиям признаются одновременно.
Доходы, полученные от основной и не основной деятельности, составляют совокупный доход.
5. Пояснительная записка к финансовой отчетности
Пояснительная записка включает описание сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах, отчете о движение денег и отчете об изменениях в собственном капитале.
Отчетность ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» содержит полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами, местонахождение и юридический адрес, вид деятельности, орган управления, которому представляется финансовая отчетность, организационно-правовая форма собственности.
Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - казахстанском тенге.
Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан, единица измерения устанавливается в тенге.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год с 1 января по 31 декабря. для составления финансовой отчетности отчетной датой считается календарный день отчетного периода.
Финансовая отчетность ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» заверяется подписями генерального директора и главного бухгалтера, которые несут ответственность за своевременность предоставления в налоговые органы и достоверность финансовой отчетности.
В процессе деятельности ТОО «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов» может вносить в учетную политику экономически обоснованные изменения, оформленные отдельными приказами и распоряжениями.