Для целей налогового учета
ООО «Импульс» на 20_ г. (выписка из приказа N9 78 от 31.12.20_ г.)
1. Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией.
2. Доходы и расходы определяются методом начисления.
3. В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчетных документов.
4. Установить порядок уплаты налога на прибыль исходя из ежемесячных платежей в размере '/3 уплаченного налога за предыдущий квартал, поквартальный пересчет обязательств по фактической налоговой базе.
Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
Справочные данные
1. С января по октябрь 20_г. были приобретены основные средства: офисная мебель, инструмент для цехов, оборудование технологическое специализированное для производства электротехнических изделий, автомобиль ГАЗ-ЗПО.
2. В январе 20_ г. было зарегистрировано исключительное право на товарный знак.
3. В ноябре 20_г. был приобретен сканер «Асег».
Ведомость «Затраты по вложениям во внеоборотные активы»
За январь — ноябрь 20_ г.
| Объекты (наименование) | Затраты в незавершенном строительстве на начало месяца | Затраты за месяц | Всего затрат (дебет счета 08) | Списано затрат за месяц (кредит счета 08) | |||
| по кредиту счетов | |||||||
| и др. | за месяц | с начала года | |||||
| Исключительное право на товарный знак | 60 000 | ||||||
| Сканер «Асег» | 11 000 | 11 000 | 11 000 | 11 000 | |||
| Офисная мебель | 60 000 | ||||||
| Инструмент для цехов | 36 000 | ||||||
| Оборудование технологическое специализированное для производства электротехнических изделий | 70 000 | ||||||
| Автомобиль ГАЗ-ЗПО | 180 000 | ||||||
| Итого | 11 000 | 11 000 | 417 000 | 110 000 |
Задание 1.Записать в журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь 20_ г. операции по учету вложений во внеоборотные активы.
Исходные данные:
1. 9 декабря 200_ г. ООО «Импульс» приобрело новый компьютер для бухгалтерии у ООО «Электрон-сервис» (накладная № 775, счет-фактура № 775). Марка компьютера и его технические характеристики: Pentium IV 1900/256/80Gb/ GeForce4/32xCDRew./SAMSUNG 17" (технический паспорт V01079). Стоимость компьютера с учетом доставки 24 120 руб. (в том числе НДС 4020 руб.). Объект принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Его первоначальная стоимость — 20 100 руб. Организация-изготовитель — ОАО «Кант», дата выпуска — 2003 г.
2.17 декабря 200_ г. ООО «Импульс» приобрело новый принтер для бухгалтерии у ООО «Компьютер-плюс» (накладная № 234, счет-фактура № 234). Марка принтера Canon — LBP-800 (технический паспорт — VII 230151). Стоимость принтера 14 400 руб. (в том числе НДС 2400 руб.). Объект принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Его первоначальная стоимость — 12 000 руб. Организация-изготовитель — ОАО «Кант», дата выпуска — 2003 г.
3. 23 декабря 200_ г. (накладная № 457, счет-фактура № 457) ООО «Импульс» приобрело для офиса у фирмы ЗАО «Валентина» беспроводной телефонный аппарат марки Panasonic КХ-Т 1025 RU (В/С), № 0932052 (технический паспорт IX 003571). Стоимость телефонного аппарата 4176 руб. (в том числе НДС 696 руб.). Объект был принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Его первоначальная стоимость — 3480 руб. В декабре стоимость телефонного аппарата в момент передачи его в бухгалтерию была списана на затраты. Организация-изготовитель — ОАО «Связь», дата выпуска — 2003 г.
4. 24 декабря 200_ г. приобретен работником ООО «Импульс» для бухгалтерии бератор «Практическая бухгалтерия» в магазине «Всё для бухгалтера» (см. задание 113). Стоимость книги — 3100 руб. Объект был принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств по этой же стоимости. Стоимость книги в момент передачи ее в бухгалтерию была списана на затраты. Организация-изготовитель — «Издательство "Бератор"», дата выпуска — 2003 г.
5. В декабре 200_ г. ООО «Импульс» заключило договор подряда № 17 от 02.12.20_ г. с организацией ООО «Градстрой-2002» на строительство здания склада готовой продукции. Расчеты с подрядчиком ведутся по выполнении запланированных этапов работ. 31 декабря были составлены акт № 1 о выполнении 1-го этапа работ по строительству склада (форма № КС-2) и справка о стоимости выполненных работ (форма КС-3). Стоимость работ составила 36 000 руб. (в том числе НДС 6000 руб.). Счет- фактура № 180.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Импульс» за декабрь 20_г. (по отдельным участкам учета)
| Номер операции | Дата операции | Наименование, номер первичного документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | Учетные регистры (ведомости, книги и ДР-) | |
| дебет | кредит | ||||||
| 09.12 | Накладная № 775, счет- фактура Ns 775 | Приобретен для бухгалтерии компьютер у фирмы «Электрон-сервис» | Ведомость «Затраты по вложениям во внеоборотные активы» за декабрь 20_ г. | ||||
| 1.1 | отпускная цена | 20 100 | |||||
| 1.2 | учтен НДС | Книга покупок за декабрь 20_ г. | |||||
| Итого | 24 120 | ||||||
| и т.д. |
• Журнал регистрации хозяйственных операций — это хронологический регистр учета. Для упрощения решения сквозной задачи предлагается составить отдельный журнал хозяйственных операций по каждому участку учетной работы. По желанию студента в заключительном разделе (14) учебного пособия возможно составление общего журнала хозяйственных операций по всем участкам учетной работы (на основе журналов операций по отдельным участкам учета). Хозяйственные операции следует расположить в таком журнале в порядке хронологии.
Задание 2. Заполнить ведомость «Затраты по вложениям во внеоборотные активы» за декабрь и в целом за 20_ г.
Исходные данные:
Первичные документы, журнал хозяйственных операций за декабрь 20_ г. (см. задание 1).
Ведомость «Затраты по вложениям во внеоборотные активы»
За декабрь 20_ г.
| Объекты (наименование) | Затраты в незавершенном строительстве на начало месяца | Затраты за месяц | Всего затрат (дебет счета 08) | Списано затрат за месяц (кредит счета 08) | |||
| по кредиту счетов | |||||||
| и др. | за месяц | с начала года | |||||
| Итого |
Учет основных средств
Справочные данные
1. Сведения об остатках основных средств на 1 декабря 20_ г.:
| Структурное подразделение | Виды основных средств | Первоначальная стоимость | Норма амортизации, % | Сумма начисленной амортизации на 1 декабря 200г. | |
| по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. (годовая норма) | по основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 т. (месячная норма) | ||||
| Цех№1 | Здание цеха | 175 000 | 1.2 | ||
| Машины и оборудование: | |||||
| станки штамповочные с ЧПУ | 546 270 | 6,7 | 167 750 | ||
| станок штамповочный | 14 400 | 25,0 | 14 100 | ||
| станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ-80 | 30 000 | 6,7 | |||
| станок сверлильный с ЧПУ, модель МН-25 | 25 000 | 6,7 | |||
| станок токарный с ЧПУ, модель МТ 105 Ф7 | 50 000 | 5,0 | 11 440 | ||
| прессы механические, модель Р-34 2 | 70 000 | 7,7 | 24 750 | ||
| компрессор поршневой, модель К-6 | 26 000 | 5,4 | |||
| специальные верстаки | 36 000 | 8,0 | 13 200 | ||
| Транспортные средства: | |||||
| автомобиль грузовой ГАЗ-5Э (грузоподъемность от 0,5 т до 2 т) | 120 000 | 14,3 | 78 650 | ||
| Инструмент | 12 000 | 4,167 (1 группа, 24 месяца) | |||
| Итого | 1 104 670 | - | - | 347 890 | |
| Цех №2 | Здание цеха | 200 000 | 1,2 | 11 000 | |
| Машины и оборудование: | |||||
| станки фрезерные с ЧПУ, модель КМ-80 | 90 000 | 6,7 | 27 720 | ||
| станки токарные с ЧПУ, модель PT 818Ф4 | 300 000 | 5,0 | 68 640 | ||
| станок сверлильный с ЧПУ, модель МН-25 | 25 000 | 6,7 | |||
| оборудование технологическое специализированное для производства электротехнических изделий | 70 000 | 0,833 (5 группа, 120 месяцев) | |||
| специальные верстаки | 36 000 | 8,0 | 13 200 | ||
| Транспортные средства: | |||||
| автомобиль грузовой ГАЗ-2766-ОА (грузоподъемность до 2 т) | 98 000 | 14,3 | 64 240 | ||
| Инструмент | 12 000 | 4,167 (1 группа, 24 месяца) | |||
| Итого | 831 ООО | - | - | 203 330 | |
| Цех№3 | Здание цеха | 150 000 | 1,2 | ||
| Машины и оборудование: | |||||
| станок токарный с ЧПУ, модель ПВ 137 Д5 | 50 000 | 5,0 | 11 440 | ||
| станок сверлильный с ЧПУ, модель МН-25 | 25 000 | 6,7 | |||
| сварочные аппараты ручной дуговой сварки марки ТДМ-169 | 30 000 | 15 180 | |||
| малярные аппараты SATA-2000 | 20 000 | 7,1 | |||
| специальный верстак | 18 000 | ||||
| Инструмент | 12 000 | 4,167 (1 группа, 24 месяца) | |||
| Итого | 305 000 | - | - | 60 660 | |
| Заводо | Здания: | ||||
| управление | здание заводоуправления | 120 000 | 1,2 | ||
| здание склада | 80 000 | 1.2 | |||
| Вычислительная техника: | |||||
| компьютеры Pentium-IV | 45 000 | 20 625 | |||
| принтеры Canon — LBP-800 | 12 120 | ||||
| ксерокс | 13 645 | 12,4 | |||
| сканер Acer | 1,667 (3 группа,60 месяцев) | ||||
| телефонные аппараты | - | - | - | ||
| Транспортные средства: | |||||
| автомобиль легковой ГАЗ-ЗПО | 180 000 | 1,667 (3 группа, 60 месяцев) | 30 000 | ||
| Инвентарь хозяйственный: | |||||
| офисная мебель | 60 000 | 1,190 (4 группа, 84 месяца) | |||
| Итого | 524 765 | - | - | 82 130 | |
| Всего | 2 765 435 | 694 010 |
2. В ноябре 200_г. был приобретен сканер «Асег». Его первоначальная стоимость составила 11 ООО руб. По классификации основных средств данный объект отнесен к третьей группе (от 3 до 5 лет). Срок полезного использования установлен 60 месяцев.
Задание 3. Составить акт № 6 о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) на приобретенный за плату компьютер. В целях упрощения заданий 3—6 акты о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) следует составить в одном экземпляре.
Исходные данные:
Расчеты с поставщиком произведены в полном объеме. Объект был принят комиссией, назначенной приказом директора ООО «Импульс» от 07.12.20_ г. № 67.
| ООО «Импульс» ПРИКАЗ №67 от 07.12.20 _г. О назначении комиссии по приемке, оценке и списанию основных средств, нематериальных активов на 20_ г. В целях определения целесообразности и пригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, качественного приема и своевременного списания приказываю: 1.Создать постоянно действующую комиссию в следующем составе: • председатель комиссии — главный инженер Кулешов С.М. • члены комиссии: начальник цеха № 1 Васин А. А. начальник цеха № 2 Иванов И.Д. начальник цеха № 3 Кузнецов Т.Н. 2. Контроль исполнения данного приказа оставляю за собой. Директор _____________ Новгородцев Д.В. (подпись) |
Акт № 6 о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) подписан комиссией 9 декабря 20_ г. Вывод комиссии: компьютер соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации.
Объект принят по доверенности № 55 от 09.12.200_ г. гл. инженером Орловым К.С.
Код ОКОФ —14 3020000. Срок полезного использования — 5 лет (60 месяцев). Норма амортизации за месяц — 1,667%, месячная сумма амортизации — 335 руб. Объекту присвоен инвентарный номер 58 .
Акт № 6 о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) утвержден директором ООО «Импульс» 10 декабря 200_ г.
Объект принял на ответственное хранение гл. бухгалтер Павлова B.JI.
Основание для составления акта № 6 — приказ директора №71 от 09.12.20_ г.
См. задания 1 и 128.
Задание 4. Составить акт № 7 о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) на приобретенный за плату принтер.
Исходные данные:
основание для составления акта № 7 – приказ директора № 72 от 16.12.20__г. Расчеты с поставщиком произведены в полном объеме. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) подписан комиссией 17 декабря 20__г. . Вывод комиссии: принтер соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации.
Объект принят по доверенности № 56 от 16. 02.20__г. гл. инженером Орловым К.С.
Код ОКОФ – 14 3020000. Срок полезного использования – 5 лет (60 месяцев). Норма амортизации за месяц – 1, 677%, месячная сумма амортизации – 200 руб. Объекту присвоен инвентарный номер 59.
Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) утвержден директором ООО «Импульс» 18 декабря 20__г. Объект принял на соответственное хранение гл. бухгалтер Павлова П.Л.
См. задания 1 и 128.
Задание 5. Составить акт № 8 о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) на приобретенный за плату телефонный аппарат.
Исходные данные:
Основание для составления акта № 8 — приказ директора № 73 от 23.12.20_ г.
Расчеты с поставщиком произведены в полном объеме. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) подписан комиссией 23 декабря 20_г. Вывод комиссии: телефонный аппарат соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации. Объект принят по доверенности № 57 от 23.12.20_ г. бухгалтером Пономаренко И.Д.
В соответствии с учетной политикой стоимость телефонного аппарата в момент передачи в эксплуатацию списана на затраты. Объекту присвоен инвентарный номер 60.
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) утвержден директором ООО «Импульс» 24 декабря 20_ г. Объект принял на ответственное хранение гл. бухгалтер Павлова B.JT.
См. задания 1 и 128.
Задание 6. Составить акт № 9 о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) на приобретенный за плату бератор «Практическая бухгалтерия».
Исходные данные:
Основание для составления акта № 9 — приказ директора № 75 от 24.12.200_ г.
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) подписан комиссией 24 декабря 20_ г. Вывод комиссии: бератор пригоден для эксплуатации.
В соответствии с учетной политикой стоимость бератора в момент передачи в эксплуатацию списана на затраты. Объекту присвоен инвентарный номер 61. Объект приобретен за наличные бухгалтером Пономаренко И.Д.
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) утвержден директором ООО «Импульс» 24 декабря 20_ г. Объект принял на ответственное хранение гл. бухгалтер Павлова B.JI.
См. задания 1 и 113.
Задание 7. Составить инвентарные карточки учета объектов основных средств (форма ОС-6): № 58 (компьютер), № 59 (принтер), № 60 (телефонный аппарат), № 61 (бератор).
Исходные данные:
По данным решения заданий 1, 3—6.
Задание 8. Составить акты № 10 и № 11 о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).
Исходные данные:
1. Ремонтируемые объекты:
в цехе № 1 — станок штамповочный с ЧПУ АК-15895, инвентарный номер 12, заводской номер 31524, первоначальная стоимость станка — 80 000 руб., сумма начисленной амортизации — 24 567 руб.;
в цехе № 2 — станок токарный с ЧПУ, модель РТ 818 Ф.4, инвентарный номер 23, заводской номер 171517, первоначальная стоимость станка — 100 000 руб., сумма начисленной амортизации — 22 880 руб.
2. Ремонт был выполнен работниками ремонтного цеха № 3. Общая сумма расходов на ремонт оборудования в цехе № 1 (акт № 10) составила в декабре 20_ г. — 35 651 руб., а на ремонт оборудования в цехе № 2 (акт № 11) — 76 132 руб.
Выписка из ведомости № 3 ремонтного цеха за декабрь 20_ г.:
| № заказа | Подразделения, в которых производился ремонт основных средств | Затраты на ремонт | ||||
| материалы | заработная плата | Отчисления на социальное страхование | Общепроизводственные расходы | Итого | ||
| цех № 1 | 23 733 | 35 651 | ||||
| цех №2 | 14 030 | 50 681 | 76 132 | |||
| Итого | 20 600 | 74 414 | 111 783 |
3. Дата составления и утверждения актов № 10 и № 11 — 31 декабря 20_ г. Время ремонта со 2 декабря по 31 декабря 20_ г. Предусмотренные работы по ремонту выполнены полностью. Подписали акты: Кулешов С.М. (председатель), начальник цеха № 1 Васин А.А., начальник цеха № 2 Иванов И.Д. Сдал объекты основных средств начальник цеха № 3 Кузнецов Т.И.
ос-3
Задание 9. Отразить затраты на ремонт оборудования в ведомостях № 1 и № 2 за декабрь 200_ г.
Исходные данные:
1. Задание 8.
2. Задания 74 и 75.
Задание 10. Составить акт № 2 о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4). Определить и отразить результаты списания объекта в акте № 2.
Исходные данные:
Акт № 2 на списание штамповочного станка АК-23145 (инвентарный номер 17, заводской номер 41600) составлен 24 декабря 20_ г. Основание для составления акта № 2 — приказ директора № 74 от 23.12.20_ г. Станок эксплуатировался в цехе № 1 (материально ответственное лицо — начальник цеха № 1 Васин А.А.). Комиссия в составе гл. инженера Кулешова С.М., начальника цеха № 2 Иванова И.Д. и начальника цеха № 3 Кузнецова Т.И., назначенная приказом директора ООО «Импульс» от 7 декабря 200_ г. № 67, осмотрела штамповочный станок АК-23145 и сделала заключение о целесообразности его списания с баланса вследствие полного физического износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации. Объект был приобретен четыре года назад 14 декабря 1999 г. у ООО «Рембытмаш» за 14 400 руб. (без НДС). Дата выпуска — 1989 г. У прежнего владельца данный объект находился в эксплуатации в течение всего срока полезного использования. Срок эксплуатации данного станка — 4 года — был установлен ООО «Импульс» самостоятельно. Акт № 2 на списание основных средств был подписан всеми членами комиссии и утвержден руководителем организации 24 декабря 200_ г. К акту был приложен технический паспорт (IX 12650). Была закрыта инвентарная карточка № 17.
Станок был демонтирован, в результате демонтажа был получен лом в сумме 1240 руб. Лом был оприходован (требова- ние-накладная № 115 от 24.12.20_ г.). Демонтаж станка был произведен ООО «Ремстройбыт». Затраты по демонтажу станка составили 600 руб., в том числе НДС — 100 руб.
__________________________ Типовая междуведомственная форма № ОС-4
предприятие, организация Утверждена ЦСУ СССР 14 XII 1972 г. № 816
УТВЕРЖДАЮ
______________________________
подпись руководителя
«___»___________________ 200__г.
АКТ №