Определить, правильно ли составлены бухгалтерские проводки, и сформировать запись в акт проверки

⇐ Назад

Далее ⇒

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Решение:

Источники информации для проверки:

· Источники информации изложены в рабочем документе аудитора.

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит правильности отражения расчетов на счетах бухгалтерского учета.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Юридическая проверка;

· Пересчет;

· Аналитические процедуры

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вариант №10

Условие:

В ходе аудиторской проверки экономического субъекта ЗАО «Клинский хлебокомбинат» проверены исчисления налога на имущество за отчетный период. Согласно данным бухгалтерского учета, отчетности и заключенным договорам, выявлено, что в январе проверяемого периода заключен договор с ООО «Янтарь» о совместной деятельности. По условиям договора ЗАО «Клинский хлебокомбинат» передало объекты в совместную деятельность первоначальной стоимостью 300 000 р. (норма амортизации 20%). Кроме того, приобретено имущество в результате совместной деятельности. По условиям договора о совместной деятельности учет общего имущества ведет ООО «Янтарь».

1. Данные бухгалтерского баланса (форма № 1) ЗАО «Аспект» о стоимости имущества аудируемого лица за 2010 год (налоговый период)

01.01.10 - 123,0; 01.02.10 - 117,0; 01.03.10 - 120,0; 01.04.10 - 130,0

Справка № 1

за 1 квартал 2010 г.

о стоимости имущества, внесенного участником совместной деятельности по договору № 22 от 02.01.10 г. Дата составления 05.04.10 г. (тыс. руб.)

Перечень объектов	Первонач. стоимость	Сумма начисленной амортизации (износа) на отчетную дату	Остаточная стоимость – база налога на отчетную дату
01.01	01.02	01.03	01.04	01.01	01.02	01.03	01.04

…….
Итого	300,0	5,0	5,0	5,0	5,0	300,0	295,0	290,0	285,0

Подпись и печать уполномоченного участника

Справка № 2

за 1 квартал 2010 г.

о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в результате совместной деятельности по договору № 22 от 02.01.10 г. Дата составления 05.04.10 г. (р.)

Показатели	Стоимость, всего	Доля имущества участника ЗАО «Аспект» р.	Стоимость имущества участника ЗАО «Аспект» р.

Основные средства – 01.01.10	500,0	50%	250,0
Основные средства - 01.02.10	600,0	50%	300,0
Основные средства – 01.03.10	600,0	50%	300,0
Основные средства – 01.04.10	700,0	50%	350,0
Начисленная амортизация (износ) – 01.01.10	250,0	50%	125,0
Начисленная амортизация (износ) – 01.02.10	260,0	50%	130,0
Начисленная амортизация (износ) – 01.03.10	290,0	50%	145,0
Начисленная амортизация (износ) – 01.04.10	310,0	50%	155,0
Остаточная стоимость – база налога на имущество 01.01.10	250,0	50%	125,0
Остаточная стоимость – база налога на имущество 01.02.10	340,0	50%	170,0
Остаточная стоимость – база налога на имущество 01.03.10	310,0	50%	155,0
Остаточная стоимость – база налога на имущество 01.04.10	390,0	50%	195,0

Подпись и печать уполномоченного участника

Согласно данным декларации по налогу на имущество сумма авансового платежа за 1 квартал составила 0,674 р.

Требуется:

1.Провести проверку достоверности исчисления налога на имущество и учета расчетов с бюджетом.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Решение:

Источники информации для проверки:

· Регистры бухгалтерского учета;

· Главная книга;

· Бухгалтерский баланс (ф. № 1);

· Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит правильности исчисления среднегодовой стоимости имущества за отчетный период.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Аналитические процедуры.

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №11

Условие:

По данным бухгалтерского учета по учету финансовых результатов отражены следующие хозяйственные операции:

1. Признана выручка от продаж продукции - 2 000 000 р.;

2. Себестоимость продаж продукции - 1 200 000 р.;

3.Налог на добавленную стоимость по продажам - 360 000 р. (учетная политика «по отгрузке»);

4.Переданы безвозмездно основные средства по рыночной стоимости

- 100 000 р.

5. Отражена в учете остаточная стоимость переданных безвозмездно основных средств - 99 000 р.

6. Выявлен финансовый результат по обычным видам деятельности – 18 000 р.

7. Выявлен финансовый результат по операционным доходам и расходам - 440 000 р.

Требуется:

1.Проверить соответствие учета финансовых результатов действующему законодательству.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Решение:

Источникиинформации для проверки:

· Представлены в рабочем документе аудитора;

· ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит правильности определения прибыли (убытка) от выбытия основных средств.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Прослеживание

Аудитором составлен следующий рабочий документ

№ п/п	По данным бухгалтерского учета	По данным аудиторской проверки	Источники информации
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
		91/1	2 000 000			Счета – фактуры, товарно- транспортные накладные
	90/2		1 200 000			Ведомость № 16.
	90/3	68/ндс	360 000			Счета – фактуры, книга – продаж
	91/2	01/выб.	99 000			Счета – фактуры, акты приема - передачи
	-	-	-			Счета –фактуры, книга продаж
	90/9	99/	440 000			Журнал – ордер № 12, ф. № 2
	99/2	91/9	99 000			Журнал – ордер № 12, ф. № 12

Комментарий к решению:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №12.

Условие:

1.При инвентаризации кассовой наличности выявлены излишки денежных средств в кассе на сумму 3 100 р.

2.Принят к бухгалтерскому учету расходный кассовый ордер б/н от 22 12. 2010г. на командировочные расходы Петрову А.М. на сумму 5 000 тыс.руб. без подписи получателя.

3.Оприходованы наличные, полученные по чеку из банка ч/з нормировщика предприятия Сидорову С.А. на выдачу зарплаты в сумме 30 000 р. (в выписке банка отражена сумма 34 000 р.)

4.Внесены в кассу не использованные средства, выданные в подотчет Петрову И.М., по приходному кассовому ордеру б/н в сумме 5 000 р. (без подписи гл. бухгалтера).

4.Принят к бухгалтерскому учету расходный кассовый ордер б/н от 24.12.2010г., согласно которому произведен расчет наличными с юридическим лицом на сумму 100 000 р.

Кассовые операции предприятия оформляются без применения ККТ.

Требуется:

1.По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Решение:

Источники информации для проверки:

· отражены в рабочем документе аудитора.

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит своевременного оприходования денежных сумм;

· Аудит целевого использования денежных сумм, выданных на подотчет;

· Аудит порядка оформления первичных учетных документов.

· Аудит соблюдения лимита при расчетах денежными средствами с юридическими лицами

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Прослеживание

Аудитором составлен рабочий документ для отражения фактов нарушений

№ п/п	По данным бухгалтерского учета	По данным аудиторской проверки	Источники информации
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
			2 100			Акт инвентаризации кассы
			5 000			РКО - № КО 2 Бухгалтерская справка
			30 000			РКО - № КО 2 денежный чек, выписка банка
			5 000			ПКО - № КО 1
			100 000			РКО - № КО 2, расчетно – платежные документы, договоры.

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №13

Условие:

Сальдо – счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 01.12.2010г., всего по Дебету - 20 000 р., в том числе по Дебету 21 000 р., по Кредиту 1 000 р. (В балансе остаток отражен по строке баланса 246 «Прочие дебиторы» в сумме 20 000 р.).

За декабрь произведены следующие хозяйственные операции:

1.Погашена дебиторская задолженность по расходному кассовому ордеру № 3 от 01.12.2010 г. 1 000 р. (авансового отчета)

2.Выдано по расходному кассовому ордеру № 5 от 22.12.2010г. в подотчет Нестерову А.И на хозяйственные расходы 4 000 р. (отчет по состоянию на 01.01.2011 г. не представлен, задолженность не погашена)

3.Выдано по расходному кассовому ордеру № 7 от 24.12.2010 г. на командировочные расходы начальнику отдела снабжения Смирнову С.А. 1 500 р. (срок командировки с 25.12. по 29.12.10 г., отчет на 01.01.2011г. не представлен).

4.Приняты к бухгалтерскому учету авансовые отчеты по суммам, полученным подотчетными лицами в ноябре 2010г., в том числе:

5.Авансовый отчет № 56 от 23. 12.2010г. на сумму 11 400 р. на хозяйственные расходы (канцелярские товары);

6.Авансовый отчет № 57 от 23.12.2010г. на сумму 3 100 р. на командировочные расходы по заключению договора на поставку товаров.

Сальдо на 01.01.11 г. по счету 71 – определить.

Требуется:

1.По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Решение:

Источники информации для проверки:

· Данные приводимой выше таблицы

· Формы бухгалтерской отчетности - № 1, № 4, № 5.

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит правомерности выдачи денежных средств в подотчет;

· Аудит своевременного предоставления авансовых отчетов и порядок отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета;

· Аудит отражения расходов на счетах бухгалтерского учета;

· Аудит соответствия данных синтетического и аналитического учета в формах отчетности.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Прослеживание

№ п/п	По данным предприятия	По данным аудиторской проверки	Источники информации
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
Сальдо на 01.12.2004. г. по Д-ту сч.71 -21 000 руб., по К-ту сч. 71 -1000 руб. (по данным аналитического учета)
			1 000			РКО - ф. № КО 2
			4 000			РКО – ф. № КО 2 Бухгалтерская справка
			1 500			РКО – ф. № КО 2
4.1			11 400			Авансовый отчет -ф. № АО 1
4.2			3 100			Авансовый отчет
Сальдо на 01.01.05 г. по Д-ту сч. 71 - 12 000 руб. (по данным бухгалтерского учета) Сальдо на 01.01. 05. по Д-ту по К-ту (по данным аудиторской проверки).

Комментарий к решению:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №14.

Условие:

В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками выявлены следующие хозяйственные операции за декабрь, отраженные на счетах бухгалтерского учета с нарушением законодательства:

Сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по данным аналитического учета - остаток по Кредиту 90 000 р., авансам выданным - 5 000 р. В бухгалтерском балансе (стр.621) отражено сальдо - 85 000 р.

1. Поступили расчетные документы поставщика № 2 от 05.12.2010 г. за полученные материалы на сумму 40 000 р., кроме того НДС 7 200 р. (учетная политика момента определения налоговой базы по НДС «по оплате»).

2. Оприходованы материалы на склад на сумму 39 000 р., на сумму 1 000 р. выявлена недостача и оформлена претензия в установленном порядке.

3. Оплачена с расчетного счета задолженность поставщику по счету – фактуре № 2 от 05.12.2010г. в сумме 38 820 р.

4.Поступили расчетные документы от поставщика на не поступившие в срок материалы на сумму 10 000 р., кроме того НДС 1 800 р.

5. Приняты к учету, поступившие материалы поставщика без счета - фактуры, на сумму 5 000 р., кроме того НДС 900 р. (за счет авансов выданных) (по учетным ценам предприятия).

6. Принят НДС к вычету на сумму 8 000 р.

Требуется:

1. По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Решение:

Источники информации для проверки:

· Данные приводимой выше таблицы.

· Формы бухгалтерской отчетности.

· Налоговые декларации по НДС.

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками;

· Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками;

· Аудит налогового учета по расчетам с поставщиками.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Прослеживание

По фактам нарушений аудитором составлен рабочий документ

№ п/п

По данным предприятия

По данным аудиторской проверки

Источники информации для проверки

Сумма

Сальдо счета 60 на 01.12.04 г. - всего по кредиту 90 000 руб., по авансам выданным 5 000 руб.

40 000

Счет – фактура, товарно – транспортные накладные

19/3

7 200

Счет – фактура

39 000

Акт о приемке материалов

76/2

1 000

Претензия поставщику

38 820

Платежное поручение, выписка банка

10 000

Приходный ордер

68ндс

19/3

5 000 1 000

Товарно – транспортные накладные, приходный ордер

68 ндс

19/3

9 000

Книга покупок

Сальдо счета 60 на 01.01.2004г. Кт сч. 113 380 руб. Сальдо счет 60 по Дт 5 000 руб. Сальдо на 01.01.05 г. всего по К-ту руб. (по данным аудитора)

Комментарий к решению:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №15.

Условие:

Аудиторская проверка проверила правомерность отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций расчетов с покупателями и заказчиками.

Сальдо на 01.12.2010г. по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Всего – 1 000 000 р., в том числе:

по Д-ту 62/1 – 1 080 000 р.;

по К-ту 62/2 - субсчета «Авансы полученные» 200 000 р.;

по Д-ту 62/3 - субсчета «Векселя, срок поступления денежных средств по которым не поступил» 120 000 р.

(В балансе сальдо в сумме 1 000 000 р. отражено по строке 241)

(учетная политика определения момента определения налоговой базы по исчислению НДС «по оплате»).

1.Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию в сумме 2 000 000 р., кроме того НДС 360 000 р.

2.Получена выручка по расчетно - платежным документам от покупателей в сумме 1 300 000 р., кроме того НДС 234 000 р.

3.Отгружена покупателям продукция в счет ранее авансов полученных - сумма 200 000 р., кроме того НДС 36 000 р.

4.Сумма НДС, подлежащая к уплате за налоговый период по продажам 594 000 тыс. руб.

Требуется:

1.По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Источники информации для проверки:

· Данные приведенной выше таблицы;

· Формы бухгалтерской отчетности.

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит состояния задолженности покупателей и заказчиков.

· Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями;

· Аудит налогового учета по расчетам с покупателями.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Прослеживание

По фактам нарушений аудитором составлен рабочий документ

№ п/п	По данным предприятия	По данным аудиторской проверки	Источники информации
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками по Д-ту 62 - 1 200 000 руб., по К-ту 200 000 руб. (по данным аналитического учета)
	62/1	90/1	2 400 000			Счета – фактуры, товарно-транспортные накладные
	90/3	68ндс	360 000			Счета - фактуры
		62/1	1 534 000			Платежные документы, выписка банка
	76ндс	68ндс	234 000			Книга продаж
	62/1	90/1	236 000			Счета – фактуры, товарно – транспортные накладные.
	90/3	68ндс	36 000			Книга продаж
	62/2	62/1	236 000			Бухгалтерская справка
	68ндс	62/2	36 000			Книга продаж
	76ндс		594 000			Книга продаж, налоговая декларация.
Сальдо по счету 62 /1- 2 182 000 руб. Сальдо по счету 62/3 – 120 000 руб.(по данным бухгалтерского учета) Сальдо по счету 62, всего – руб., в том числе: 62/1 – , 62/3 – руб. (по данным проверки аудитора)

Комментарий к решению:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №16

Условие:

Учетная политика предусматривает учет выпуска готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.

Учетная политика момента определения налоговой базы НДС «по отгрузке».

1.Выпущена из производства готовая продукции:

· по фактической себестоимости - на сумму 50 000 р.;

· по нормативной (плановой) с/стоимости – на сумму 40 000 р.

2.Оказаны услуги на сторону вспомогательного производства (электроэнергия, отопление и т.п.):

· по фактической стоимости на сумму 4 000 р.;

· по нормативной (плановой) себестоимости на сумму 6 000 р.

3.Израсходованы материалы на упаковку продукции на сумму 2 000 р.

4.Предъявлены покупателям счета по продажам готовой продукции на сумму 60 000 р., и кроме того НДС 10 800 р.

5.Предъявлены счета заказчикам за оказанные услуги на сумму 5 000 р., и кроме того НДС 900 р.

6.Списана прибыль (убыток) от продаж продукции?

7.Списана прибыль (убыток) от продаж услуг заказчикам?

Требуется:

1.По данным бухгалтерского учета определить результат от продаж и выявить допущенные нарушения.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Источники информации для проверки:

· Данные рабочего документа аудитора

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит соответствия оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации.

· Аудит достоверности данных о результатах от продаж.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Прослеживание

Аудитором составлен рабочий документ следующей формы

№ п/п	По данным предприятия	По данным аудиторской проверки	Источники Информации
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
			50 000			Приемо – сдаточные накладные по сдаче продукции на склад, ведомость выпуска готовой продукции
	90/2		50 000			То же
						То же
						То же
	90/2		4 000			Ведомость выпуска услуг вспомогательного. производства
						То же
						То же
			2 000			Требования –накладные
	90/2		2 000			Бухгалтерские справки, регистры синтетического учета
		90/1	70 800			Счета – фактуры, товарно – транспортные накладные
	90/3	68ндс	10 800			Счета – фактуры, книги продаж
		90/1	5 900			Счета – фактуры, книги продаж
	90/3	68ндс				Счета – фактуры, книги продаж
	90/9		8 000			Журнал – ордер № 15
	90/9		1 000			Журнал – ордер № 15

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №17.

Условие:

Остаток денежных средств на расчетном счете (счет 51 «расчетный счет») по данным главной книги 35 000 р.

1.Получено по чеку с расчетного счета на зарплату 30 000 р., на командировочные расходы 3 000 р., всего 33 000 р.

2.Произведена предварительная оплата за материалы по договору купли – продажи 2 500 р., кроме того НДС 450 р. (штамп банка об исполнении документов отсутствует).

3.Оплачены оказанные услуги по ремонту производственного оборудования 3 000 р., кроме того НДС 540 р.

4.Получено на расчетный счет за отгруженную продукцию 10 000 р., кроме того НДС 1 800 р. (в выписке банка обнаружены подчистки и исправления).

5.Перечислен начисленный налоговыми органами штраф по налогу на доходы физических лиц 200 р.

6.Получен аванс от покупателя за продукцию согласно договору 5000 р. Остаток денежных средств на счете 51 «Расчетный счет» -16200 р.

Требуется:

1.По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Источники информации для проверки:

· Данные рабочего документа аудитора.

· Формы бухгалтерской отчетности.

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит сохранности денежных средств.

· Аудит соответствия сумм выпискам банка, указанным в приложенных к ним первичных документах.

· Аудит правомерности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

· Аудит соответствия данных аналитического и синтетического учета.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Прослеживание

Аудитором составлен рабочий документ следующего содержания

№ п/п	По данным предприятия	По данным проверки аудитора	Источники информации
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
Остаток на начало отчетного периода на счете 51 «Расчетный счет» 35 000 руб.
			30 000			Чековая книжка, выписка банка;
			3 000			Платежные документы, выписка банка
			3 540			Платежные документы, выписка банка, счета – фактуры, акт выполненных работ
			11 800			Платежные документы, счета – фактуры, выписка банка
						Протокол ИМНС, выписка банка
			5 000			Платежные документы, выписка банка
Остаток на конец отчетного периода на сч. 51- 15 060 руб.

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №18.

По данным доходов физического лица Иванова И.Н исчислена сумма налога на доходы физических лиц на 01.02., на 01.03., на 01.04., на 01.05., на 01.06.:

1.Ежемесячный доход физического лица составляет всего 6 000 р., в т. ч. оклад согласно трудовому договору 5 000 р., возмещение вреда, причиненного увечьем 1 000 р. в месяц;

2.В бухгалтерию представлены следующие документы на налоговые вычеты:

· Справка об участии в работах по ликвидации последствий аварии Чернобыльской АЭС;

· Справка о том, что налогоплательщик имеет 2 детей в возрасте 10 и 20 лет;

· Справка о том, что налогоплательщик не состоит в браке;

· Документы, подтверждающие расходы на учебу 2-го ребенка за налоговый период в размере 5 000 р.

· Документы, подтверждающие расходы за услуги по лечению за налоговый период в сумме 2 000 р.

3.По данным бухгалтерского учета сумма налога на доходы физического лица составляла на 01.02.04 г. – 104 р.; на 01.03.- 208 р.; на 01.04. - 312 р.; на 01.05. - 416 р.; на 1.06. - 260 р. В бухгалтерском учете сумма удержанного налога отражалась Дт 70 Кт 68/ пн. в суммах указанных выше.

4.Уменьшена налоговая база на сумму социальных вычетов 7 000/13 % = 910 р.

Требуется:

1.Провести проверку исчисления налога на доходы физических лиц и отражение на счетах бухгалтерского учета.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Источники информации для проверки:

· Расчетно – платежные ведомости;

· Документы, подтверждающие право на стандартные вычеты;

· Карточки по учету НДФЛ;

· Данные, предоставляемые в налоговые органы.

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит наличия подтверждающих документов на стандартные вычеты;

· Аудит исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц;

· Аудит правомерности отражения расчетов с бюджетом на счетах бухгалтерского учета.

· Аудит своевременности и достоверности данных, представляемых в налоговые органы.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Прослеживание

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №19.

Условие:

Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию услуг в сфере сельского хозяйства населению с 01.01.2010г. переведен на уплату ЕСХН.

1.Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности составляет 5 000 р. в месяц.

2.В январе 2010г. численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 5 человек, в феврале – 6 человек, а в марте – 8 человек.

3.Налоговая база по итогам налогового периода составила (по данным налогоплательщика) 40 200 р., сумма налога 6 000 р.

4.Налогоплательщиком начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 000 р.

5.В налоговой декларации по ЕСХН отражена сумма к уплате 1 000 р.

Требуется:

1.Провести проверку достоверности исчисления ЕСХН. Дать определение корректирующих коэффициентов.

2.Сделать выводы и выводы о налоговой ответственности аудируемого лица по выявленным нарушениям.

Решение:

Источники информации для проверки:

· Данные налогового учета и налоговая декларация.

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит правильности исчисления налоговой базы и расчет суммы налога.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Аналитические процедуры.

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант №20.

Условие:

1.Согласно учредительному договору и протокола собрания учредителей в уставной капитал внесены основные средства по рыночной стоимости на сумму 110 000 р. (ноябрь).

2.Погашена задолженность учредителя по взносам в Уставной Капитал (основание акт приема – передачи, декабрь).

3.Остаточная стоимость объекта (инвентарная карточка) – 90 000 р., сумма износа на момент передачи объекта 20 000 р.

4.Приняты к бухгалтерскому учету основные средства (основание инвентарная карточка, декабрь).

5.Начислена амортизация (норма 25%) (январь) 1 875 р.

6.Принят к бухгалтерскому учету авансовый отчет по расходам связанным с доставкой объекта основных средств. Сделан перерасчет суммы амортизации, начиная с января в сумме 42 р. в месяц.

Требуется:

1.По данным бухгалтерского учета выявить допущенные нарушения.

2.Сделать заключение и выводы об экономических последствиях и налоговых рисках аудируемого лица по выявленным нарушениям

Решение:

Источники информации для проверки:

· Источники информации указаны в таблице;

· Журналы – ордера 13, 10, 12;

· Главная книга;

· Формы бухгалтерской отчетности №№ 1, 2;

Характер и направления для аудиторских процедур:

· Аудит оценки основных средств внесенных в счет вклада в уставный капитал;

· Аудит начисления амортизации основных средств;

· Аудит правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Процедуры получения для аудиторских доказательств по существу:

· Нормативно-правовая проверка;

· Пересчет;

· Аналитические процедуры.

Аудитором составлен нижеприводимый рабочий документ

№ п/п	По данным предприятия	По данным аудиторской проверки	Источники информации для проверки
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
			90 000			Акт оценки ОС, учредительный договор, Ф. ОС -1
			90 000			То же
			90 000			То же
			1 875			Ведомость начисления амортизации

Комментарий к решению:

Налоговая ответственность налогоплательщика:

Вариант№21.

Условие:

№ п/п	Элементы учетной политики предприятия	Варианты выбора
	Методы начисления расходов	а) метод начислений; б) кассовый метод.
	Списание расходов, собранных на счете 23 «Вспомогательное производство»	а) пропорционально объему выполненных (реализованных) работ; б) пропорционально фактической стоимости выполненных работ;
	Система исчисления налоговой базы на основе порядка группировки и отражения объектов хозяйственных операций (расходов)	а) только в бухгалтерском учете организации; б)одновременно и в бухгалтерском и налоговом учете организации; в) только в налоговом учете организации.
	Порядок списания общехозяйственных (накладных) расходов	а)Общехозяйственные расходы подлежат списанию в дебет счетов 20,23.,29, 25. 26; б) Общехозяйственные расходы списываются на счета продаж (90)
	Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности	а) Распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
	Расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются:	а) ежемесячно; б) ежеквартально.
	Представительские расходы включаются в состав расходов:	а) в фактических размерах, но не более _____ (указать не более 4%) от расходов на оплату труда отчетного периода.
	Распределение расходов на продажу осуществлять:	а) ежемесячно б) ежеквартально
	В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода создавать резервы:	а) на предстоящую оплату отпусков работникам; б) расходов на ремонт основных средств; в) на выплату ежегодного вознаграждения на выслугу лет
	Для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт учитываются:	а) в фактических размерах; б) путем создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств

Требуется:

Определите элементы учетной политики расходов для целей налогового учета связанных с производством и реализацией.

Решение:

Источники информации для проверки:

· Положения по учетной политике предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета за отчетный и налоговый период, утвержденные Приказом руководителя аудируемого лица.

· Регистры бухгалтерского и налогового учета;

· Первичные учетные документы (включая справки бухгалтера);

· Налоговые декларации;

Аудиторские мероприятия (процедуры):

· Аудит соблюдения элементов учетной политики, установленной организацией.

Вариант №22.

Условие:

№ п/п	Вид расходов	Условие признания расходов
13 правило	По отдельным видам расходов: - в виде сумм комиссионных сборов; - в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) и др.подобные расходы.	3 правила: -дата расчетов, установленная в договоре; -дата предъявления налогоплательщику расчетных документов; -последний день отчетного (налогового) периода.
14 правило	По отдельным видам расходов (подъемные, компенсации за использование автомобилей и т.п.)	Дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика.
15 правило	По отдельным видам расходам (командировочные, представительские расходы и расходы на содержание легкового транспорта))	Дата утверждения авансового отчета
16 правило	По расходам с иностранной валютой	Дата перехода права собственности на иностранную валюту
17 правило	По расходам в виде отрицательной курсовой разницы	Последний день текущего месяца
19 правило	По ценным бумагам	Последний день текущего месяца
20 правило	По штрафным санкциям (возмещаемым убыткам)	Дата признания их должником либо дата вступления в силу решения суда
21 правило	По расходам заемных операций	Последний день соответствующего отчетного периода
22 правило	По расходам в виде суммовых разниц	На дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности

Требуется:

1.Укажите условия признания расходов для целей налогообложения

Решение:

Источники информации для проверки:

· Положение по учетной политике для целей налогообложения;

· Регистры бухгалтерского учета;

· Аналитические регистры налогового учета;

· Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

· Расчет налоговой базы;

· Налоговые декларации;

· Формы бухгалтерской отчетности.

Аудиторские мероприятия (процедуры):

· Аудит соблюдения элементов учетной политики, установленной организацией.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вариант №23

Условие:

⇐ Назад

Далее ⇒