Возможные макеты рабочих документов
Приложение №2
ТЕСТ «ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ»
| Наименование аудируемого лица | РД № | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
Приложение №3
| Факторы риска | Оценка Риска |
| IУ. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета | |
| 1. Учетная политика применяется | |
| Последовательно от одного отчетного периода к другому | |
| Непоследовательно | |
| 2. Изменения в учетную политику | |
| Вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов к бухгалтерскому учету | |
| С несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | |
| 3. Учетная политика применяется | |
| Всеми структурными подразделениями организации | |
| Не применяются структурными подразделениями организациями | |
| 4. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета | |
| Раскрыты достаточно полно | |
| Частично раскрыты | |
| Не раскрыты | |
| 5. Наличие в учетной политике противоречивых положений | |
| Да | |
| Нет | |
| 6. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством | |
| Да | |
| Нет | |
| II. Структура и характеристика финансово- бухгалтерской и налоговой служб | |
| 7. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности | |
| Да | |
| Нет | |
| 8. Степень воздействия между бухгалтерской и налоговой службой | |
| Взаимодействие отсутствует (налоговая служба самостоятельно формирует регистры налогового учета без применения данных регистров бухгалтерского учета) | |
| Первичные документы обрабатываются в бухгалтерии, а затем передаются в налоговую службу с необходимыми пояснениями и справками | |
| 9. Наличие и соблюдение графика документооборота | |
| Да | |
| Нет | |
| 10. Наличие должностных инструкций на работников финансово – бухгалтерской и налоговой службы | |
| Да | |
| Нет | |
| 11. Наличие отдела внутреннего контроля (аудита) | |
| Да | |
| Нет | |
| III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете | |
| 12. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями) | |
| Да | |
| Нет | |
| Частично | |
| 13. Система налогового учета основана на основании: | |
| Только регистров бухгалтерского учета | |
| Самостоятельно разработанных регистров налогового учета | |
| Регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов , расходов | |
| 14. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета | |
| Да | |
| Нет | |
| Частично | |
| 15. Финансово – хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете | |
| Только на основании первичных документов | |
| Без подтверждения первичных документов | |
| 16. Исправления в бухгалтерском учете | |
| Всегда обоснованы | |
| Не обоснованы | |
| 17.Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой | |
| Отсутствуют | |
| Происходят часто | |
| Происходят иногда | |
| IV. Компьютерная обработка данных (КОД) | |
| 18. Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано | |
| Полностью | |
| Частично | |
| Не автоматизировано | |
| 19. Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству | |
| Да | |
| Нет | |
| V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности | |
| 20. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется | |
| С соблюдением требований законодательства | |
| С нарушением требований законодательства | |
| VI. Осуществление контроля | |
| 21. Служба внутреннего аудита | |
| Действует | |
| Отсутствует | |
| 22. Инвентаризационная комиссия | |
| Утверждена руководителем и действует | |
| Отсутствует | |
| 23. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств | |
| Утверждена руководителем и действует | |
| Отсутствует | |
| 24. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств | |
| Да | |
| Нет | |
| VII. Кадровая политика | |
| 25. Прием на работу специалистов производится на конкурсной | |
| Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования) | |
| Да | |
| Нет | |
| 26. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | |
| Да | |
| Нет | |
| Итого оценок | |
| «Высоких» | |
| «Средних» | |
| «Низких» | |
| Итоговая оценка надежности системы учета и внутреннего контроля | |
| Оценка риска средств контроля |
Приложение №4
Определение общего уровня существенности при аудите финансовой отчетности