Облагается ли НДС передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал (ст. 146 НК РФ)?
Передача имущественных прав является одним из объектов налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ). Подпункт 4 п. 3 ст. 39 НК РФ предусматривает, что не признается реализацией передача в уставный капитал только имущества, не упоминая при этом про имущественные права.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что передача имущественных прав в уставный капитал не облагается НДС. Некоторые авторы подтверждают эту точку зрения.
Ранее Минфин России придерживался противоположной позиции, согласно которой передача имущественных прав, в том числе в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, должна облагаться НДС. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Передача имущественных прав в качестве взноса в уставный капитал не облагается НДС
Письмо Минфина России от 28.06.2010 N 03-07-07/42
Разъяснено, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации носит инвестиционный характер и не является реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, поэтому НДС не облагается.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-07-11/301
Письмо Минфина России от 07.09.2009 N 03-07-11/221
Консультация эксперта, 2010
Письмо Минфина России от 18.09.2008 N 03-07-07/93
В документе разъяснено, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал не является объектом налогообложения по НДС. При этом организация-учредитель должна восстановить суммы "входного" НДС по расходам, формирующим стоимость указанных имущественных прав, если этот НДС ранее был заявлен к вычету.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2008
Письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126824
Московские налоговые органы разъясняют, что передача участником общества в уставный капитал имущественных прав не облагается НДС на основании пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ.
Позиция 2. Передача имущественных прав в качестве взноса в уставный капитал облагается НДС
Письмо Минфина России от 21.07.2005 N 03-03-03/2
Финансовое ведомство разъясняет, что передача имущественных прав, в том числе в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, облагается НДС, так как не подпадает под пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Согласно данному подпункту передача имущества не признается реализацией, если она носит инвестиционный характер. Про передачу же имущественных прав в этой норме ничего не сказано.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2007