МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРЕПОДАВАТЕЛЮ
Дополнение к рабочей программе дисциплины «Налогообложение предприятия» для студентов специальности 080502 и направления 080500 (кафедра экономики и финансов)
Курс «Налогообложение предприятия» для специальностей 080502 и направления 080500 является теоретической базой не только для ряда специальных курсов, но и для последующей экономической и управленческой деятельности, поэтому процесс обучения должен помимо предметных знаний и умений формировать у студентов такие качества как самостоятельность в работе, умение работы с научной литературой, творческое отношение к работе, инициативность, изобретательность, умение работать в коллективе и достигать поставленные цели.
На первой лекции необходимо ознакомить студентов с программой курса, требованиями, предъявляемыми к студентам, историей развития «Налогообложение предприятия» и ее значением для будущей экономической и управленческой деятельности специалиста, рекомендуемой литературой.
Для повышения познавательной активности студентов лекции должны носить проблемный характер, то есть при изложении материала указываются проблемы, противоречия и пути их решения, причем важно вовлечь студентов в диалог, задавая промежуточные вопросы и поощряя их активность (устно или рейтинговыми баллами). Чтение лекций должно сопровождаться плакатами, материалами, разборкой конкретных ситуаций.
На первом занятии проводится знакомство студентов с планом работы на семестр, с правилами рейтинговой оценки качества учебной работы студентов (см. Кулаев Д.Х., Окуловская Н.В., Полякова Е.В. Методические рекомендации к разработке рейтинговой системы оценки качества учебной работы студента на кафедре. СПб: СПбГУНиПТ,2003), критериями и сроками текущей аттестации (см. Положение о текущей аттестации студентов, утвержденное Ученым советом СПбГУНиПТ, 5 декабря 2006 г.).
Важное значение при формировании специалиста следует придавать планированию, организации и контролю самостоятельной работы студента (см. Кулаев Д.Х., Багаутдинова А.Ш.. Методические рекомендации к разработке материалов для организации самостоятельной работы студентов. – СПб., СПбГУНиПТ, 2007).
При изучение дисциплины обязательно использование нормативных документов «Налоговый кодекс», журналы, периодическая печать.
Текущая аттестация студентов проводится согласно Положению о текущей аттестации, утвержденному Ученым советом СПбГУНиПТ 5 декабря 2006 г.
Важно при ведении занятий использовать приемы педагогики сотрудничества, ориентирующей преподавателя на совместную творческую работу со студентами и включающей в себя личностный подход, принципы диалогизации образовательного процесса и вариативности.
Использование рейтинговой технологии при проведении всех видов занятий позволит дополнительно обеспечить мотивацию студентов на качество обучения, систематический контроль приобретаемых знаний и ритмичность самостоятельной работы в течение семестра.
На протяжении изучения всего курса необходимо уделять особое внимание установлению межпредметных связей, демонстрации возможностей применения полученных знаний в практической деятельности.
КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОГО ОТДЕЛЕНИЯ
По итогу изучения курса «налогообложение предприятий» студены представляют контрольную работу в форме ответов на нижеуказанные тесты. Контрольная работа может быть представлена как в машинописном виде, так и рукописном в срок не позднее 15 дней до начала сессии. Приведенные ниже задания являются общими. Работа считается выполненной если содержит правильное решение задач и правильные ответы на 90% тестов.
Тема 1.
Тесты
1.Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяются:
6. Федеральные налоги и сборы
7. Налоги и сборы субъектов РФ
8. Местные налоги и сборы
9. Таможенные пошлины.
2.К региональным налогам и сборам относится:
· Водный налог
· Земельный налог
· Налог на игорный бизнес
· Налог на добавленную стоимость
3.Принципом налогообложения, сформулированными А.Смитом, является:
· Принцип справедливости
· Принцип срочности
· Принцип эластичности
· Принцип достаточности
4.Налог-это:
· Обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц.
· Обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос взимаемый с организаций и физических лиц.
· Обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.
Задание.
Сгруппируйте ниже перечисленные налоги, разделяя их на прямые, косвенные, федеральные, региональные, местные, общие и целевые: НДС, налог на игорный бизнес, налог на имущество физических лиц, налог на прибыль, акцизы, единый социальный налог, транспортный налог, земельный налог.
Тема 2.
Тесты
1. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:
· Списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика
· Предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного остатка на счете налогоплательщика
· Предъявления в банк поручения на уплату налога и выполнения банком этого поручения.
2.Срок уплаты налога может меняться в форме:
· Предоставления льготы по налогу на определенный период времени
· Инвестиционного налогового кредита
· Предоставления освобождения от уплаты налога на определенный период.
3.Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано со дня уплаты указанной суммы:
1. В течение одного календарного года
2. В течение двух лет или срока указанного арбитражным судом
3. В течение трех лет.
4. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок:
· От трех месяцев до двух лет
· От одного месяца до одного года
· От трех месяцев до одного года
Задача.
Рассчитайте налоговое бремя налогоплательщика исходя из следующих данных: объем произведенной продукции -10700тыс.руб; остаточная стоимость основных средств -4500тыс.руб.Сумма начисленных налоговых платежей 700тыс.руб. Фонд оплаты труда-450тыс.руб. Сумма уплаченных налоговых платежей – 600тыс.руб.
Тема 3.
Тесты
1. налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:
· по исчислению налогов налогоплательщика
· по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц
· по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога.
2. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:
· только юридические лица
· организации и физические лица
· организации и индивидуальные предприниматели.
3.Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов необходимых для исчисления и уплаты налогов:
· пяти лет
· четырех лет
· трех календарных лет
4. Могут ли организации являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками:
· могут
· не могут
· могут, если это предусмотрено соглашением с налоговыми органами.
Задача
1.При проверке установлено, что организация за 2005год не начислила налоги:
· НДС за 2 квартал 2005года -15000руб
· Налог на прибыль организаций- 8500руб
· Транспортный налог -1500руб.
По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2006года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ -13 %. Исчислите сумму пени и штрафных санкций, которую должен уплатить налогоплательщик.
Тема 4.
Тесты
1.налоговая база по товарам, с которых взимаются акцизы, определяется как стоимость товаров:
· с учетом суммы акциза
· без учета суммы акциза
· с учетом включенной суммы акциза по расчетной ставке18%:118%х100%
2.При реализации на безвозмездной основе товаров ( работ, услуг):
§ НДС не взимается
§ Установлена ставка 0%
§ Плательщиком НДС признается передающая сторона
3.Аванс, полученный в счет выполнения работ(оказания услуг),местом реализации которых является территория РФ:
· Не облагается НДС
· Облагается НДС с последующим вычетом
· Облагается НДС по ставке0%
4.Налоговым периодом по НДС признается:
· Только календарный месяц
· Только квартал
· Квартал или месяц в зависимости от размера суммы выручки от реализации.
Задача.
Организация реализовала за налоговый период продуктов питания-25500тыс.руб,в том числе деликатесных- 3500тыс.руб. сопутствующих товаров реализовано -на сумму 3370тыс.руб
Коммунальные услуги за период составили 55тыс.руб плюс НДС
Получен безвозмездно от учредителей холодильные установки стоимостью- 540 тыс.руб.
Стоимость сырья полученного от поставщиков для производства продуктов питания продуктов питания – 20320 тыс.руб. плюс НДС, доля сырья для деликатесных продуктов -15%.на дату составления налоговой декларации счета фактуры на поставку сырья для деликатесной продукции не поступили.
Исходя из этих данных, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Тема 5.
Тесты
1. объектом налогообложения признаются:
· доходы, уменьшенные на сумму расходов
· доходы российских и иностранных организаций.
· Доходы организаций без налога на добавленную стоимость
2.Расходами признаются:
· Обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода
· Документально подтвержденные затраты, произведенные организацией
· Затраты оценка, которых выражена в денежном выражении.
3.Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:
· С первоначальной стоимостью имущества
· Со сроком его полезного использования
· С классификацией принятой в бухгалтерском учете
4.При определении налоговой базы не учитываются расходы :
· На приобретение амортизируемого имущества
· На капитальный ремонт
· На информационные услуги.
Задача.
Организация за налоговый период отгрузила продукцию на 7500тыс.руб.,себестоимость продукции составила5000тыс.руб. установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:
· 50 ед по цене 550руб
· 100ед –по цене 700руб
· 200ед. – по цене 500руб
Рыночная цена составила 750руб за ед.
Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 6200 тыс.руб.
Кроме того, в июне было реализовано оборудование за 80 тыс.руб.(первоначальная стоимость-100тыс.руб,срок полезного использования 120 месяцев, срок эксплуатации -шесть месяцев), амортизация начислялась нелинейным способом.
Найдите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период для целей налогообложения, исчислите налог на прибыль.
Тема 6.
Тесты
1.При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:
· Транспортных средств, зданий, материалов, товаров
· Зданий оборудования, хоз. инвентаря, транспортных средств
· Транспортных средств, оборудования, зданий
2.При передаче имущества по договору аренды оно включается в налогооблагаемую базу:
· Арендатора
· Арендодателя
· В зависимости от условий договора аренды
3.Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на:
· 1-е число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодов месяца на количество месяцев в налоговом периоде увеличенное на единицу
· 1-е число каждого месяца налогового периода ,на количество месяцев в налогом периоде
· 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев ,увеличенное на единицу.
4. Не являются плательщиками налога на имущество организаций
· Банк России и его организации
· Организации, применяющие специальные режимы
· Бюджетные организации и учреждения.
Задача.
На балансе организации на начало текущего налогового периода числится амортизируемое имущество остаточной стоимостью 1540тыс.руб. часть оборудования остаточной стоимостью 40тыс.руб. используется при ведении деятельности облагаемой ЕНВД. Амортизационные отчисления за каждый месяц по этому имуществу составляют- 22 тыс.руб. Начисление амортизации производится линейным способом. 25 августа организация получила от учредителя безвозмездно оборудование первоначальной стоимостью 220тыс.руб сроком полезного использования 10лет. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исходя из ставки налога, установленной в СПб.
Тема 7.
Тесты
1.если по каждому виду полученных доходов установлены разные ставки,то налоговая база определяется:
· По максимальной ставке
· По средней ставке
· По каждому виду доходов отдельно
2.Ответственность за достоверность данных, представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев несет:
· Налоговый агент
· Налогоплательщик
· Налоговый агент и налогоплательщик
3.Налоговый период по НДФЛ установлен как:
· Календарный месяц
· Календарный год
· Квартал
4.Налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц:
· Не позднее дня фактической выплаты дохода
· В день перечисления в бюджет ЕСН
· В последний день месяца в котором начислен доход
Задача.
Физическое лицо за налоговый период получило доход от работодателя:
Январь- 9000руб
Февраль -10000руб.
Март- 12000 руб.
Апрель – декабрь 15000руб ежемесячно.
В январе по больничному листу работник получил – 800руб.
Работник имеет двух детей в возрасте 13 и 20 лет. Старший ребенок является студентов заочной формы обучения. За обучение было уплачено в налоговом периоде 35 тыс.руб. Образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию. Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.
Тема 8.
Тесты
1.Сумма минимального налога (УСН) исчисляется как :
· 1% суммы доходов
· 3% суммы доходов
· 5% суммы доходов
2.Сумма налога (УСН) ,исчисленная от доходов ,уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более:
· На 20%
· На 50%
· 20 или 30%,по согласованию с отделением Пенсионного фонда РФ
3.Организации,применяющие ЕНВД, исчисляют:
· Транспортный налог
· Налог на имущество организаций
· Единый социальный налог
4.Вмененный доход это:
· Фактический объем реализации товаров, рассчитанный за текущий период
· Доход за вычетом расходов
· Потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение.
Задача.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход и УСН за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, если предприятия сдает часть земельного участка 200 кв.м. под объекты нестационарной торговли. Арендная плата составляет 20000 руб. в месяц. При расчете используйте коэффициенты установленные в г. СПБ. По основной деятельности организация применяет УСН, объектом налогообложения выбран метод доходы минус расходы. По итогам налогового периода доходы, помимо арендной платы составили -9450тыс.руб.расходы составили 8550 тыс.руб., в т.ч. сверхнормативные командировочные -25 тыс.руб., сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс.руб.
Тема 9.
Тесты
1.В состав налоговой базы включаются :
· Оплата труда в ночное время
· Оплата труда в ночное время, премии дивиденды
· Авторские вознаграждения, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях.
2.При расчете величины налоговой суммы применяется метод:
· Равного налогообложения
· Пропорционального налогообложения
· Прогрессивного налогообложения
· Регрессивного налогообложения
3.Сумма налога ,подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается:
· На суммы выплат пособий по государственному социальному страхованию
· На сумму начисленный за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.
· На сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.
4. Налоговая база определяется:
· В целом по организации с начала налогового периода
· Отдельно по каждому физическому лицу ежемесячно
· Отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода до окончания каждого месяца нарастающим итогом.
Задача.
Определите налогооблагаемую базу и сумму единого социального налога, если в пользу физического лица за месяц были произведены следующие выплаты:
· Начислена заработная плата -15700руб.
· Надбавка за сверхурочную работу – 800руб.
· Пособие по временной нетрудоспособности- 1250руб
· Компенсация командировочных расходов -1500руб.
· Оплата содержания детей в детском саду -800руб.
Литература
Основная литература:
1.Налоговый Кодекс РФ
2. Гражданский Кодекс РФ
3. Е.Н. Евстигнеев:Налоги и налогообложение. Краткий курс 3 изд.-СПБ:Питер 2006
4.В.В.Захаров "Решения Конституционного Суда РФ в системе источников Российского права" Журнал российского права",2006,N11
5.Д.В.Винницкий "Проблемы разграничения налогового планирования и действий, направленных на уклонение от налогообложения ""Журнал российского права",2006, N11.
6. А.Иванов "Налогоплательщик должен быть осторожным" "ЭЖ-Юрист", 2006, №41
7. П.В. Матвеенко"Арбитражная практика по вопросам, связанным с проведением камеральной налоговой проверки" "Налоги" Газета, 2006, N37
8. И.В. Глазунова" О понятии налогового процесса"Финансовое право", 2005, N 7
9. Борисов А.Н."Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 части второй Налогового Кодекса РФ" М: Юридический Дом "Юстицинформ", 2005
10.Русяев Н.А. « Правовое регулирование налоговой оптимизации в Германии» журнал "Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 10
Дополнительная литература:
1. Злобина Л.А., Стажкова М.М.Оптимизация налогообложения экономического субъекта: учебное пособие – М.Академический проект.2003-240с.
2. Официальный сайт министерства финансов РФ, www.minfin.ru
3. Официальный сайт статистики РФ www.rosstat.ru
4. Официальный сайт ФНС РФ www. Nalog.ru
5.Сайт «новости экономики» www.newscom.ru
Содержание
ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ.................................................................3
2. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ «Налогообложение предприятий».....................................................................................................4
ПРАВИЛА ФОРМИРОВАНИЯ РЕЙТИНГОВОЙ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА УЧЕБНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТА.........................................................................6
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПРЕПОДАВАТЕЛю.................................................................................................8
Темы контрольных работ....................................................................10
Литература......................................................................................................20
Терентьева Людмила Дмитриевна