Налоги на имущество физических лиц
Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к налогам на имущество физических лиц относятся налоги, устанавливаемые на различных уровнях. Федеральные налоги:
• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов (налог с владельцев транспортных средств);
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Местные налоги:
• налоги на имущество физических лиц;
• земельный налог.
Эти налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Плательщиками некоторых из перечисленных налогов являются не только физические, но и юридические лица. Одним из законов, регулирующих взимание имущественных налогов, является Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц». Платежи по налогам зачисляются в бюджет органов местного самоуправления по месту нахождения объекта налогообложения. Объекты обложения налогами (движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности физических лиц) можно разделить на две группы:
1) строения, помещения и сооружения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) транспортные средства — моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов, самоходных машин и механизмов на пневмоходу, налогообложение которых производится в соответствии с Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации»).
Ставки налогов и порядок их уплаты зависят от объекта налогообложения:
1. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается по ставке, устанавливаемой органами власти субъектов Российской Федерации, в размере, не превышающем 0,1% от их инвентаризационной стоимости, или в случае ее отсутствия — от стоимости этих объектов, определяемой по обязательному страхованию. В том случае, если объекты находятся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из них соразмерно его доле.
2. Размер налога на транспортные средства (уплачиваемого в процентах от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога) зависит от мощности двигателя транспортного средства. Налог на транспортные средства исчисляется также на 1 января того года, за который начисляются платежи. Для исчисления налога используются сведения, ежегодно представляемые в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. При наличии нескольких собственников на одно транспортное средство плательщиком налога является лицо, на имя которого оно зарегистрировано. Налоги уплачиваются: по новым строениям (помещениям и сооружениям) и приобретенным транспортным средствам — с начала года, следующего за их возведением или приобретением; при переходе права собственности в течение календарного года первоначальным собственником с 1 января до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло это право.
Льготы. От уплаты налогов на имущество (независимо от объекта налогообложения) освобождаются Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп и инвалиды детства; участники Гражданской и Великой Отечественной войн; категории военнослужащих, определенные Законом; лица, пострадавшие от воздействий радиации (отнесенные к этим категориям Законом); члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. В соответствии с Законом освобождаются также от уплаты налога на строения, помещения и сооружения:
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
• граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• деятели культуры, искусства и народные мастера — со специально оборудованных сооружений, строений и помещений (включая жилые), используемые ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период их использования.
Кроме перечисленных льгот, органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по уплате указанных налогов. В том случае, если право на льготу по налогам возникло в течение календарного года, перерасчет налога производится с месяца, в котором оно возникло. Граждане (в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), имеющие в собственности автотранспортные средства (кроме перечисленных в Законе о налоге на имущество физических лиц), являются плательщиками другого налога — налога с владельцев транспортных средств. Со всех транспортных средств, подлежащих регистрации в установленном порядке в зависимости от вида и мощности (с каждой лошадиной силы) уплачивается налог. Налог уплачивается ежегодно (если транспортное средство приобретено во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере независимо от того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний владелец) в учреждения банков в сроки, устанавливаемые органами власти субъектов Российской Федерации, Граждане предприниматели должны кроме того представлять налоговому органу в срок, установленный для подачи декларации о доходах, расчет по рассматриваемому налогу, так как суммы платежей по налогу включаются у предпринимателей в состав расходов декларации. Следует обратить внимание на то, что регистрация (перерегистрация, технический осмотр) транспортных средств не производится без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога. Как и по предыдущему налогу, законодательством предусмотрено освобождение от его уплаты отдельных категорий плательщиков:
• граждан, пострадавших от радиационных аварий;
• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней;
• инвалидов всех категорий, имеющих мотоколяски и автомобили;
• крестьянских (фермерских) хозяйств, ведущих деятельность без образования юридического лица, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации, которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более.
Налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, облагаются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность. Объекты такого налогообложения определены Законом РФ. К ним относятся: жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, накопления, банковские и иные вклады, средства на именных приватизационных счетах, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Если в составе наследуемого имущества имеется имущество, за которое гражданин должен уплатить налог в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» (например, жилой дом), то налог уменьшается на соответствующую сумму. Если один гражданин несколько раз в течение года получает от одного и того же дарителя имущество, то налог исчисляется с общей стоимости этого имущества (на основании документов, представляемых нотариусами.
Так, полностью освобождаются от уплаты налога граждане, получающие:
1) имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;
2) жилые дома (квартиры) и пае накопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения;
3) имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением обязанностей, установленных законом;
4) жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;
5) транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Следует иметь в виду, что право распоряжения имуществом, переходящим в порядке наследования или дарения, возникает только при наличии у гражданина справки налогового органа об уплате налога. В соответствии с законом и в зависимости от уровня налогов осуществляется зачисление сумм налогов:
1) на имущество физических лиц — в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
2) на владельцев транспортных средств — в территориальные дорожные фонды;
3) земельная плата — в местные бюджеты с централизацией определенной части в федеральном бюджете и бюджетах субъектов Российской Федерации;
4) на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, — в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов.
Заключение
Налогообложение физических лиц в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу.
При обложении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения возникает проблема оценки имущества, например, квартира, может быть оценена как по справке БТИ, так и независимыми экспертами, которые ее оценивают исходя из своих личных соображений, из соображений личной выгоды, которую можно получить от наследника или одариваемого.
При налогообложении имущество граждан местные органы имеют право уменьшать размер налога, как по отдельным категориям, так и по отдельно взятым гражданам, при этом не указано, чем должны руководствоваться данные органы местного самоуправления при принятии этого решения.
Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Попадаться на “удочки” всевозможных компаний, обещающих продать вашу квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой (принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и полученных Вами денег уже может и не быть. Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
Список литературы
1. http://center-yf.ru
2. http://ppt.ru/nalogi/?id=143
3. http://online-buhuchet.ru/nalog-na-imushhestvo-fizicheskix-lic-izmeneniya-2015-goda/
4. Налоговый кодекс РФ
5. Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц и декларирование их доходов»