Що ми хочемо дізнатися, аналізуючи бюджет?
Загальні відомості про бюджет
Будь – який бюджет є балансом доходів та витрат. Обсяг витрат має відповідати обсягу доходів. У випадку, коли заплановані доходи бюджету перевищують заплановані витрати надлишок називається профіцитом, у зворотному випадку, коли видатки більші за доходи виникає дефіцит.
Бюджет має загальний фонд, спеціальний фонд та може мати цільові фонди.
Спеціальний фонд – це складова бюджету, яка включає надходження, призначені для спрямування на конкретні заходи, та витрати на реалізацію цих заходів, які провадяться за рахунок відповідних надходжень.
Бюджет складається з тексту рішень і положень міської ради та додатків з таблицями показників.
Саме додатки у більшій мірі є об’єктами аналізу оскільки містять детальний розрахунок показників.
Що ми хочемо дізнатися, аналізуючи бюджет?
1.З яких джерел наповнюється бюджет і які пропорції між джерелами наповнення ?
2.На що заплановано витратити бюджет і яке співвідношення між статтями витрат в загальній сумі втрат ?
3.Як змінились обсяги надходжень і витрат в порівнянні з попереднім роком. Як це змінило структуру доходів і витрат бюджету. Тобто які джерела надходжень зросли відносно загальної суми надходжень, а які зменшелись. Аналогічно і у випадку з видатками ?
4.На які саме об’єкти соціальної інфраструктури планується витратити бюджетні кошти, в яких пропорціях і хто розпорядник відповідних коштів ?
Як аналізувати:
Аналіз зручніше проводити розглядаючи, побудовані на основі даних, графіки. Для цього можна скористатись MS Excel, або онлайн сервісами з побудови діаграм.
Щоб відповісти на перше запитання необхідно відкрити додаток бюджету під назвою “Доходи бюджету міста … на 2012 рік.”
В таблиці шість стовбців. Нас цікавить лише перший (код) другий (найменування доходів згідно із бюджетною класифікацією) і шостий - ( Разом ).
За кодом ми визначаємо структуру доходіві позначену в таблиці. Номер коду показує приналежність показника до певного рівня структури. Наприклад код 10000000 Податкові надходження. Їх номінал у бюджеті Києва 11542488,68 тис.грн. Наступним показником відповідного рівня структури в таблиці є показник під кодом 20000000 - не податкові надходження (в Києві 844 815 тис.грн.) далі 30000000 доходи від операцій з капіталом ( 1061482 тис.грн) далі 40000000 офіційні трансфери (2610044,6 тис.грн) далі 50000000 цільові фонди (187101,5 тис.грн). Такин чином всі доходи бюджету складають суму з: податкових надходжень, не податкових надходжень, операцій з капіталом, офіційних трансферів, цільових форндів та у випадку з києвом 2012 статті з * замість коду (пайові кошти інвесторів). Тобто сума цих показників, які належать до першого рівня структури, складає загальний обсяг доходів бюджету.
1154288,68+844815+1061482+2610044,6+187101,5 + 196650 (*) = 16442581,78 тис.грн
В свою чергу податкові надходження 10000000 мають свою внутрішню структуру тобто структуру другого рівня. Податкові надходження складаються з Податків на доходи код 11000000 Податків на власність 12000000 збори за використання природних ресурсів 13000000 місцеві податки і збори 19000000 інші податки та збори. Сума цих показників складе загальний обсяг податкових надходжень (київ 11542488,68 тис. грн).
В свою чергу Податки на доходи 11000000 складаються з податку фізичних осіб 11010000 та податку підприємств 11020000 - це структура третього рівня.
Всі рівні структури позначені в одній таблиці тому ВАЖИЛВО розділяти стуктуру і не плутати рівні під час розрахунків.
Такий принцип системи кодів і рівнів властивий для всіх таблиць бюджету.
Для того щоб розрахувати яку частку займає показник у відсотках до загальної суми, достаньо скористатись простою пропорцією:
10 = 100%
5=x%
х= 5*100/10
Наприклад:
Загальна сума доходів: 16442581,78 тис.грн - 100%
в тому числі:
податкові надходження = 11542488,68*100/16442581,78 = 70,2%
не податкові надходження 844815*100/1644251,78 = 5,1%
операцій з капіталом 1061482*100/1644251,78 = 6,5%
офіційні трансфери 2610044,6*100/1644251,78 = 15,9%
цільових форнди 187101,5*100/1644251,78 = 1,1%
пайові кошти інвесторів 196650*100/1644251,78 = 1,2%
70,2+5,1+6,5+15,9+1,1+1,2=100%
Розрахувавши таким чином структуру (першого рівня) доходів бюджету за 2011 і 2012 роки можна побачити зміну у пропорціях між формуючими загальну суму компонентами. Причини змін на першому рівні структури полягають у змінах показників нижчих рівнів. Ці зміни є наслідками впливу обєктивних та субєктивних факторів, стосовно яких і потрібно зробити припущення в аналізі.
Наприклад:
| Загальна сума доходів: | ||
| податкові надходження | 63,7 | 70,2 |
| не податкові надходження | 4,4 | 5,1 |
| операцій з капіталом | 13,1 | 6,5 |
| офіційні трансфери | 13,2 | 15,9 |
| цільових фонди | 2,9 | 1,1 |
| пайові кошти інвесторів | 2,6 | 1,2 |
Як видно з таблиці податкові надходження зростуть на 6,5% з 63,7% до 70,2 % в структурі доходів бюджету. Осікльки як видно з структури другого рівня 99,2% всіх податкових надходжень складають податки на доходи фізичних осіб в тому числі фіксований податок і лише 0,8% загальної суми складають доходи на прибуток підприємств, очевидно що зміна першого компоненту мала найбільший вплив на загальний показник податкових надходжень. Можна припустити, що таке збільшення податкових надходжень від ФОП повязано з впровадженням податкового кодексу і зміною з 1го січня 2012 системи оподаткування фізичних осіб підприємців. Висновок - міська скарбниця поповнюється за рахунок збільшення податкового навантаження на мале підприємництво. Щоб перевірити цю теорію необхідно також перевірити як змінилась номінальна величина надходжень від податку фізичних осіб, адже зростання в структурі не завжди означає кількісне збільшення показника. З цією метою достатньо поділити номінал показника поточного року на відповідне число поперднього року і помножити на 100.
Наприклад: податок з доходів фізичних осіб у 2011 році 6769837,2 тис.грн а у 2012 році заплановано 7254035,3 тис. грн. 7254035,3/6769837,2*100= 107,2% Це означає, що сума надходжень з оподаткування доходів фізичних осіб у 2012 році буде на 7,2% більше ніж у 2011 році. Для порівняння весь бюджет міста у 2012 (16442581,78/16391129,60*100= 100,3) зросте лише на 0,3%. Враховуючи інфляцію не менше 10% очевидно, що в міський бюджет став біднішим за минулорічний. Варто також перевірити на скільки зросте, або зменшиться фізична кількість підприємців, оскільки цей фактор може суттєво впливати на суму податкових надходжень від малого бізнесу. Оскільки 2012 є прогнозним можна лише робити припущення щодо кількості підприємців у 2012 році. З одного боку податковий кодекс не спростив умови ведення бізнесу, а зміна тарифів єдиного податку скоріше спричинить згортання малих підприємств з іншого боку чемпіонат Євро2012 сприятиме підсиленню підприємницької активності в Києві. Скоріше за все кількість підприємців не буде зростати стрімко у 2012 році тому зростання на 7,2% всеж зумовлено збільшенням оподаткування, а також певним зростанням зарплат у секторі освіти і медецини запланованим у видатковій частині бюджету міста на 2012 рік.
В структурі доходів бюджету суттєво збільшуються також офіційні трансфери. Субвенції з держбюджету зростуть на 407 млн. грн. (18,8% ). Таке збільшення можна пов’язати з запланованими на 2012 виборами мера Києва де одним з головних кандидатів є голова міської державної адміністрації - представник партії влади. Додаткові кошти з держбюджету розраховані на здійснення популістських заходів спрямованих на збільшення рейтингу кандидата від влади.
Суттєво зменшується обсяг надходжень від операцій з капіталом. Тобто земля і капітальні обєкти комунальної власності будуть продаватись менше ніж в попердньому році. Це також по’вязано з очікуванням виборів і відкладенням процесів розподілу державних ресурсів до визначення переможця мерських перегонів.
Витрати бюджету необхідно проаналізувати за таким самим принципом. З цією метою необхідно дослідити додаток під назвою “Видатки бюджету за тимчасовою класифікацією видатків та кредитування місцевих бюджетів”.
Наприклад:
Найбільше в бюджеті Києва 2012 зростають видатки на транспорт і дорожнє господарство, а саме на ремонт і будівництво автодоріг та електротранспорт. Це наслідки як наближення Євро 2012 так і наближення виборів. Крім іміджевих переваг від ретельно залатаних в цьому році доріг влада отримує змогу через додаткові видатки на цю високо корумповану сферу суттєво поповнити власні передвиборчі бюджети.
Разом з тим видатки на житлово комунальне господарство зменшені більш ніж у двічі. Найбільше постраждали видатки на ремон житлового фонду місцевих органів влади та житолово експлуатаційне господарство. На 29 % скорочені в структурі видатки на благоустрій міста. Дана тенденція пов’язана з тим, що по перше основні видатки на ремонти будинків і інфраструктури міста в рамках підготовки до Євро були здійсненні у 2011 році, а по друге соціальні видатки, які в короткостроковій переспективі більше впливають на зростання рейтингу влади є важливішими для чинного керівництва міста.
Отже найбільше після доріг зростали найвагоміші статті витрат бюдждету києва охорона здоров’я та освіта в осоновному за рахунок збільшення витрат на оплату праці, що повязано з запланованим збільшенням мінімальних заробітних плат.
На 50 млн. гривень, більш ніж у двічі зросли додаткові виплати населенню на покриття витрат на оплату житлово-комунальних послуг, а на збереження, розвиток, реконструкцію та реставрацію пам'яток історії та культури від 8 млн. грн у 2011 році залишили лише 2,2 млн. грн у 2012. На 2 млн. зменшились витрати на місцеве самоврядування, а на органи виконавчої влади збільшились приблизно на 30 мільйонів. Майже 1,5 мільярда гривень залишились в міському бюджеті, до державного бюджету будуть предані лише 2 млн. грн.
З точки зору протидії корупції необхідно звернути особливу увагу на Додаток «Перелік об’єктів, видатки на які у 2012 будуть проводитись за рахунок коштів бюджету розвитку» а також Додаток «Капітальні вкладення». Ці додатки містить детальну інформацію про об’єкти, на які будуть здійснені капітальні видатки бюджету, з зазначенням розпорядників коштів. Аналіз цього додатку дозволяє взяти під громадський контроль витрати на будівництво та реконструкцію інфраструктури міста, відкриває можливості для мешканців відповідних територій запобігати розкраданню бюджетних коштів.
Також в процесі аналізу варто порівнювати обсяг видатків на державну ваду з соціально важливими видатками.
Наприклад якщо на збереження памяток історії виділено лише 2,2 млн. гривень то на внутрішні потреби чиновників Головного управління охорони культурної спадщини виконавчого органу Київради виділено 5,5 млн. грн. Якщо для чиновників Голосіївської РДА предбачено 28 млн. грн . то на благоустрій цього району передбачено лише 13 млн. грн. а на соціальні програми і заходи райадміністрації у справах сім'ї 35 тисяч гривень.