Показатели налоговой отдачи

Избыточная налоговая нагрузка является негативным фактором налоговой политики, которая не дает нормально функционировать предприятиям, сдерживает деловую активность субъектов ведения хозяйства. В свою очередь, излишне низкий уровень налоговой нагрузки – это недополучение налоговых платежей, которое не дает возможность государству в полной мере выполнять свои функции.

Под оптимальным уровнем налоговой нагрузки понимают уровень, при котором налогоплательщики, относительно своей платежеспособности, согласны платить установленные государством налоговые платежи, получая от государства качественные общественные блага [4].

Показатель налоговой нагрузки на уровне предприятия играет важную роль в экономике предприятия, поскольку представляет собой исследование эффектов явного и неявного влияния налогов на благосостояние их плательщиков.

Со вступлением в силу Налогового кодекса Украины методика вычисления налоговой нагрузки не изменилась.

Согласно "Методическим рекомендациям относительно составления плана-графика проведения документальных плановых проверок субъектов ведения хозяйства», термин "налоговая нагрузка" изменен на "налоговую отдачу", но содержание его осталось прежним.

Налоговая нагрузка- это величина, показывающая нам уровень нашего налогового бремени на предприятии. Она рассчитывается как по каждому налогу отдельно, так и в целом по предприятию. Для ее расчета используется следующая формула:

Сумма начисленных налогов /доходы (прибыль, активы)

Для определения налоговой нагрузки в целом по предприятию вам необходимо определить нагрузку по каждому отдельному налогу.

Налог на прибыль

Налоговая отдача по этому виду налога определяется налоговыми органами для конкретного предприятия на основании информации, указанной в Декларации по налогу на прибыль, по следующей формуле:

П. н. н. (%) – показатель налоговой отдачи по налогу на прибыль для конкретного предприятия;

НН (грн.) – сумма начисленного налога);

Д (грн.) – сумма доходов.

____________

НДС

Налоговая отдача по НДС определяется налоговыми органами для конкретного предприятия на основании информации, указанной в Декларации по НДС. Показатель налоговой отдачи рассчитывается по нижеприведенной формуле:

П. н. н. (%) – показатель налоговой отдачи по НДС для конкретного предприятия;

НДС (грн.) – сумма начисленного НДС;

П (грн.) – общий объем поставки.

При этом сумма начисленного НДС и сумма общего объема поставки определяется в виде суммарного значения строки 20 и строки 5 Декларации по НДС соответственно за предыдущие 6 отчетных месяцев (или же II квартала для налогоплательщиков, подающих отчетность поквартально), предшествующих кварталу, на протяжении которого осуществляется составление плана-графика проверок.

Налоговые последствия

Величины, определенные по вышеприведенным формулам, налоговые органы применяют, в частности, для:

1) установления правильности начисления налогоплательщиком налога на прибыль и НДС;

2) выявления факта использования предприятием схем минимизации при расчете сумм налогов.

Уровень роста налогов неадекватен уровню роста доходов, или уровень уплаты налогов неадекватен уровню уплаты налогов по соответствующей отрасли, или уровень налоговой отдачи меньше 5 %, если средний уровень этого показателя по отрасли превышает 5 %;

Эффективность налогового менеджмента организации определяется с помощью ряда коэффициентов.

Налоговая нагрузка- это величина, показывающая нам уровень нашего налогового бремени на предприятии. Она рассчитывается как по каждому налогу отдельно, так и в целом по предприятию. Для ее расчета используется следующая формула:

Для определения налоговой нагрузки в целом по предприятию вам необходимо определить нагрузку по каждому отдельному налогу.

Розрахуйте та проаналізуйте показники податкового навантаження на основі даних зазначених в таблиці 1 та розробіть основні інструменти оптимізації ПДВ для підприємства. Розрахунки необхідно оформити в таблиці.

Таблиця 1

Аналіз податкового навантаження з ПДВ за 2011 – 2013 рр.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ПО ТЕМЕ 1

ЗАДАЧА №1

Підприємство-платник ПДВ здійснило такі господарські операції

в березні 2015 р.:

• 07.03.2015 отримали оплату за продукцію 220000 грн., відвантаження за якої сталася 01.03.2015 на суму 20000 грн, 06.03.2015 - 100000грн, 11.03.2015-100000 грн.;

• 11.03.2015 відвантажили продукцію на 34000 грн., оплату за яку отримали 22.12.2014 в повному розмірі;

16.03.2015 отримали на склад медикаменти в сумі 3000 грн (з ПДВ), за які в той же день розрахувалися.

• 28.03.2015 отримали на склад запаси вартістю 130000грн. (з ПДВ), оплата за яку проводилася такими частинами: 11.03.2015-30000грн., 14.03.2015-60000 грн., 29.03.2015-40000грн.;

• 29.03.2015 придбали подарунки до свята на суму 4200 грн.(з ПДВ), а оплатили 17.03.2015 р.

Отже, якщо подарунки (цінні речі та путівки) придбані відповідно до умов колективного (трудового) договору, підприємство матиме право на податковий кредит із ПДВ у загальному порядку за наявності податкової накладної. В іншому випадку ПК не буде. Під час передачі подарунків у будь-якому випадку нараховується податкове зобов’язання, виходячи з фактичної (договірної) вартості подарунків, але не нижче ніж звичайні ціни

в квітні 2015р.

• 07.04.2015 оприбуткували будівельні матеріали на склад на суму 24000грн (з ПДВ), оплату за який проводили такими частинами: 01.04.2015-4000грн., 02.04.2015-5000грн., 08.04.2015- 15000грн.

• 05.04.2015 отримали оплату за продукцію 70000грн., відвантаження за якої сталася 01.04.2015 на суму 10000грн, 03.04.2015 – 36300 грн, 11.04.2015-23700 грн.;

• 17.04.2015 отримали оплату за відвантажений товар 13.04.2015 р. на суму 13400 грн.;

• • 28.04.2015 придбали столи офісні на суму 25000 грн. (з ПДВ), оплату за які не проводили;

• 30.04.2015 відвантажили продукцію на експорт до Румінії на суму 170000 грн., оплату за яку отримали 22.04.2015 в повному розмірі;

• 30.04.2015 відвантажили залишки невикористаних медикаментів на суму 11200 грн., кошти за які не отримали.

Необхідно:

1. Визначити суму податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за 04-05.2015 рр., вказавши дату виникнення, за умови, що постачальники своєчасно та достовірно зареєстрували податкові накладні в ЄРПН.

2. Розрахуйте та проаналізуйте показники податкового навантаження на основі даних зазначених в задачі. Розрахунки необхідно оформити в таблиці.

Таблиця 1

Аналіз податкового навантаження з ПДВ

ЗАДАЧА №2

Розрахуйте та проаналізуйте показники податкового навантаження з податку на прибуток підприємства на основі даних зазначених в таблиці 1 за умови, що всі витрати виробничі.

Таблиця

• ⇐ Назад
• 1
• 23