Понятие, структура бюджета
Бюджет- централизованный денежный фонд государства, предназначенный для финансового обеспечения реализации его задач и функций.
С 1 января 2005 года с введением Бюджетного кодекса структура изменилась. Так, бюджет состоит из 2-х частей:
I. Поступления бюджета включают: доходы, погашение бюджетных кредитов, поступления от продажи финансовых активов государства, государственные займы.
II. Расходы бюджета включают: затраты, бюджетные кредиты, приобретение финансовых активов, погашение основного долга по займам.
В структуре бюджета выделяют 7 разделов:
1) доходы:
- налоговые поступления;
- неналоговые поступления;
- поступления от продажи основного капитала;
- поступления официальных трансфертов;
2) затраты;
3) операционное сальдо (1-2);
4) чистое бюджетное кредитование = бюджетные кредиты - погашение бюджетных кредитов;
5) сальдо по операциям с финансовыми активами = приобретение финансовых активов - поступления от продажи финансовых активов государства;
6) дефицит (профицит) бюджета (3 – 4- 5);
7) финансирование дефицита (использование профицита) бюджета = поступление займов + движение остатков бюджетных средств - погашение займов;
1) Доходы бюджета - совокупность налоговых, неналоговых поступлений, доходов от операций с капиталом, официальных трансфертов, денег, передаваемых государству на безвозмездной невозвратной основе и не связанные с продажей финансовых активов государства, подлежащие зачислению в бюджет.
2) Затраты представляют собой бюджетные средства, выделяемые на невозвратной основе. Затраты бюджета подразделяются на следующие виды:
1) затраты, обеспечивающие деятельность государственных учреждений;
2) затраты, связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящих постоянного характера;
3) затраты на государственный заказ - оплата государственными органами товаров (работ, услуг), производимых в целях реализации государственной политики (не для собственного потребления государственными органами);
4) денежные выплаты физическим лицам - затраты, связанные с платежами физическим лицам в денежной форме в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, кроме денежных выплат работникам за труд.
5)субсидии - финансирование на безвозмездной и невозвратной основе крестьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц, не являющихся государственными учреждениями и общественными объединениями;
6) официальные трансферты - выплаты трансфертов из одного уровня бюджета в другой, а также в Национальный фонд Республики Казахстан.
3) Операционное сальдо определяется как разница между доходами и затратами бюджета. Отрицательным операционным сальдо является сумма превышения затрат над доходами бюджета, соответственно, сумма превышения доходов над затратами является положительным операционным сальдо.
Отрицательное операционное сальдо допускается при наличии в затратах бюджета бюджетных программ развития. Общий объем текущих бюджетных программ не должен превышать объем доходов бюджета. Предельно допустимый размер отрицательного операционного сальдо определяется среднесрочной фискальной политикой.
4) Чистое бюджетное кредитование определяется как разница между бюджетными кредитами и их погашением.
5) Сальдо по операциям с финансовыми активами определяется как разница между приобретением финансовых активов и поступлениями от продажи финансовых активов государства.
Приобретение финансовых активов - расходы бюджета, связанные с операциями по приобретению в государственную собственность долей участия, ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций.
Поступления от продажи финансовых активов государства - поступления в бюджет, связанные с операциями при продаже долей участия, ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций, находящихся в государственной собственности, государственных учреждений и государственных предприятий в виде имущественного комплекса, а также иного государственного имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении государственных предприятий.
6) Дефицит (профицит) бюджета равен операционному сальдо за вычетом чистого бюджетного кредитования и сальдо по операциям с финансовыми активами. Полученная величина с отрицательным знаком является дефицитом бюджета, с положительным знаком – профицитом бюджета. Предельно допустимый размер дефицита бюджета определяется среднесрочным планом социально-экономического развития.
7) Финансирование дефицита бюджета представляет собой обеспечение покрытия дефицита бюджета за счет заимствования и свободных остатков бюджетных средств.
Использование профицита бюджета – расходование профицита бюджета, средств займов, свободных остатков бюджетных средств на погашение основного долга по займам. Значение использования профицита бюджета устанавливается с отрицательным знаком и соответствует величине профицита бюджета.
Резерв Правительства Республики Казахстан, местных исполнительных органов включает:
1) чрезвычайный резерв - используется только в целях ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера на территории Республики Казахстан и других государств.
2) резерв на неотложные затраты - используется только в целях устранения ситуаций, угрожающих политической, экономической и социальной стабильности Республики Казахстан или ее административно-территориальной единицы, а также жизни и здоровью людей, исполнения обязательств по решениям судов;
3) резерв на покрытие кассового разрываобластных бюджетов, бюджетов городов республиканского значения, столицы, районов.
2. Бюджетная система РК: структура, принципы построения
Бюджетная система - совокупность бюджетов и Национального фонда Республики Казахстан, а также бюджетных процесса и отношений.
Государственный бюджет– этосводный бюджет, объединяющий республиканский и местные бюджеты без учета взаимопогашающих операций между ними, используемый в качестве аналитической информации и не подлежащий утверждению.Бюджет области - сводный бюджет, объединяющий областной бюджет, бюджеты районов (городов областного значения) без учета взаимопогашаемых операций между ними, используемый в качестве аналитической информации и не подлежащий утверждению.
| Государственный бюджет Республики Казахстан |
| Республиканский бюджет |
| Местные бюджеты |
| Бюджеты областей |
| Бюджеты городов Астаны и Алматы |
| Областные бюджеты |
| Бюджеты городов |
| Бюджеты районов |
Рис. 1 Структура бюджетной системы Республики Казахстан
Принципы бюджетной системы:
1) принцип единства – обеспечение применения единого бюджетного законодательства Республики Казахстан, в том числе использование единой бюджетной классификации, единых процедур осуществления бюджетного процесса на территории республики Казахстан;
2) принцип полноты – отражение в бюджетах и Национальном фонде Республики Казахстан всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, недопущение зачетов взаимных требований с использованием бюджетных средств, равно как и уступок прав требований по бюджетным средствам;
3) принцип реалистичности – соответствие утвержденных (уточненных, скорректированных) показателей бюджета утвержденным (скорректированным) параметрам и направлениям среднесрочной фискальной политики и среднесрочного плана социально-экономического развития Республики Казахстан и регионов;
4) принцип транспарентности – обязательное опубликование нормативных правовых актов в области бюджетного законодательства Республики Казахстан, утвержденных (уточненных, скорректированных) бюджетов и отчетов об их исполнении, другой информации, касающейся фискальной политики государства, за исключением сведений, составляющих государственную или иную охраняемую законом тайну; открытость бюджетного процесса, проведение государственного финансового контроля;
5) принцип последовательности – соблюдение органами государственного управления принятых ранее решений в сфере бюджетных отношений;
6) принцип эффективности и результативности – разработка и исполнение бюджетов, исходя из необходимости достижения определенных результатов, предусмотренных паспортами бюджетных программ с использованием оптимального объема бюджетных средств, необходимого для достижения этих результатов, или обеспечение наилучшего результата с использованием утвержденного объема бюджетных средств;
7) принцип приоритетности – осуществление бюджетного процесса в соответствии с приоритетными направлениями социально-экономического развития республики или региона;
8) принцип ответственности – привлечение участников бюджетного процесса к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Республики Казахстан;
9) принцип самостоятельности бюджетов – установление стабильного распределения поступлений между бюджетами разных уровней и определение направлений их расходования в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан, право всех уровней государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в соответствии с Бюджетным кодексом, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения местных бюджетов, свободных остатков средств местных бюджетов в вышестоящий бюджет, за исключением законодательно установленных случаев, недопустимость возложения на нижестоящие бюджеты дополнительных расходов без соответствующей компенсации.
Экономическое содержание республиканского бюджета
Республиканский бюджет - централизованный денежный фонд, утверждаемый Законом Республики Казахстан, формируемый за счет налоговых и других поступлений, определенных Бюджетным кодексом Республики Казахстан, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики.
Законом «О респ. бюджете на 2007 год» утверждены след. показатели:
1) минимальный размер заработной платы — 9 752 тенге;
2) размер государственной базовой пенсионной выплаты — 3 000 тенге;
3) минимальный размер пенсии — 7 236 тенге;
4) месячный расчетный показатель - 1 092 тенге;
5) величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат — 8 861 тенге.
Налоговыми поступлениями в республиканский бюджет являются:
1) корпоративный подоходный налог;
2) налог на добавленную стоимость, в том числе на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан, и на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан;
3) акцизы на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
4) акцизы на сырую нефть, включая газовый конденсат;
5) налог на сверхприбыль;
6) рентный налог на экспортируемую сырую нефть;
7) бонусы;
8) роялти;
9) доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам;
10) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан, кроме сбора за проезд автотранспортных средств по государственным платным автомобильным дорогам местного значения;
11) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
12) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
13) сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
14) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
15) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
16) плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи;
17) плата за использование радиочастотного спектра;
18) плата за использование особоохраняемых природных территорий республиканского значения;
19) плата за пользование животным миром;
20) плата за пользование судоходными водными путями;
21) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения;
22) таможенные пошлины на ввозимые и вывозимые товары;
23) поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;
24) пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных товаропроизводителей;
25) консульский сбор;
26) государственная пошлина за проставление государственными органами апостиля на официальных документах, совершенных в Республике Казахстан, в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;
27) государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан;
28) государственная пошлина, взимаемая за выдачу водительских удостоверений;
29) государственная пошлина, взимаемая за выдачу свидетельств о государственной регистрации транспортных средств;
30) государственная пошлина, взимаемая за выдачу государственных регистрационных номерных знаков;
31) государственная пошлина, взимаемая за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор.
Расходы республиканского бюджета осуществляются по следующим направлениям:
- функционирование Парламента РК, Правительства РК и Конституционного совета РК;
- деятельность органов налоговой службы;
- государственный финансовый контроль;
- таможенная деятельность;
- организация и обеспечение обороны государства;
- осуществление паспортной и визовой работы;
- оперативно-розыскная, следственная деятельность
- деятельности в сфере юстиции;
- функционирование судебной системы;
- оказание высокоспециализированной медицинской помощи;
- организация лечения больных за рубежом;
- пенсионные выплаты;
- государственные социальные пособия;
- государственные специальные пособия;
- специальные государственные пособия;
- пособие на погребение;
- социальные выплаты в связи с рождением ребенка и др.
4.Экономическое содержание местных бюджетов
Местные бюджеты -денежные фонды административно-территориальных единиц, формируемые за счет поступлений и финансирования дефицита бюджета (использования профицита), предназначенные для финансирования местных бюджетных программ.
Исполнительным органом на территории области, района, города, района в городе является аким и его аппарат, который является представителем Президента Республики Казахстан. Аким и его аппарат выступает администратором местных бюджетных программ и несет ответственность за их финансовое обоснование и реализацию. Основная форма деятельности маслихата – сессия.
Налоговые поступления областного бюджета:
1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
3) плата за загрязнение окружающей среды;
4) сбор за проезд по платным государственным автомобильным дорогам областного значения;
5) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения;
6) плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
7) плата за лесные пользования;
8) плата за использование особоохраняемых природных территорий местного значения.
Налоговые поступления бюджета района (города областного значения):
1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
3) налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;
4) земельный налог;
5) единый земельный налог;
6) налог на транспортные средства с физических и юридических лиц;
7) акцизы на:
все виды спирта, произведенные на территории Республики Казахстан;
алкогольную продукцию, произведенную на территории Республики Казахстан;
табачные изделия, произведенные на территории Республики Казахстан;
прочие изделия, содержащие табак, произведенные на территории Республики Казахстан;
икру осетровых и лососевых рыб, произведенную на территории Республики Казахстан;
огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти), произведенное на территории Республики Казахстан;
игорный бизнес;
организацию и проведение лотерей;
легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), произведенные на территории Республики Казахстан;
бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо;
8) плата за пользование земельными участками;
9) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
10) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
11) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
12) сбор с аукционов;
13) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
14) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
15) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных пунктах;
16) государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.
Расходы областного бюджета осуществляются по следующим направлениям:
1) государственные услуги общего характера:
функционирование местных представительных и исполнительных органов областного уровня;
среднесрочное планирование социально-экономического развития области;
бюджетное планирование на уровне области;
2) оборона, общественный порядок, безопасность:
мобилизационная подготовка и мобилизация областного масштаба;
предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций областного масштаба;
мероприятия гражданской обороны областного масштаба;
3) образование:
приобретение и доставка учебников для государственных областных организаций образования;
начальное профессиональное образование;
среднее профессиональное образование;
4) здравоохранение:
обеспечение гарантированного объема медицинской помощи, за исключением направлений, финансируемых из республиканского бюджета;
обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения;
другие мероприятия в области здравоохранения, за исключением направлений, финансируемых из республиканского бюджета;
5) социальная помощь и социальное обеспечение:
социальное обеспечение сирот, детей, оставшихся без попечения родителей; престарелых и инвалидов, включая детей-инвалидов;
6) жилищно-коммунальное хозяйство:
газификация населенных пунктов;
7) культура, спорт, туризм и информационное пространство:
проведение спортивных соревнований на областном уровне;
8) сельское, водное, лесное хозяйство, особоохраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения:
развитие племенного животноводства и птицеводства на местном уровне в соответствии с законами Республики Казахстан;
обеспечение функционирования водохозяйственных сооружений, находящихся в коммунальной собственности;
11) регулирование экономической деятельности:
поддержка предпринимательской деятельности;
12) прочие направления:
официальные трансферты бюджетам районов (городов областного значения);
официальные трансферты в республиканский бюджет;
обслуживание долга местных исполнительных органов.
Расходы бюджета района (города областного значения) осуществляются по следующим направлениям:
1) государственные услуги общего характера:
функционирование местных представительных и исполнительных органов районного (городского) уровня;
экономическое и бюджетное планирование на районном (городском) уровне;
2) оборона, общественный порядок, безопасность:
мероприятия в рамках исполнения всеобщей воинской обязанности по обеспечению военных комиссариатов;
функционирование медицинских вытрезвителей, приемников для несовершеннолетних, лиц без определенного местожительства и документов, лиц, арестованных в административном порядке;
обеспечение безопасности дорожного движения в населенных пунктах;
3) образование:
детское дошкольное воспитание и обучение;
организация и обеспечение обязательного бесплатного среднего образования граждан в государственных учебных заведениях, включая вечернюю (сменную) форму обучения и среднее образование, предоставляемое через организации интернатского типа;
проведение школьных олимпиад районного (городского) масштаба;
4) социальная помощь и социальное обеспечение:
жилищная помощь;
оказание социальной помощи нуждающимся гражданам на дому;
социальная адаптация лиц, не имеющих определенного местожительства;
обеспечение занятости населения;
государственная адресная социальная помощь;
5) жилищно-коммунальное хозяйство:
организация сохранения государственного жилищного фонда района (города областного значения);
инвентаризация жилищного фонда;
обеспечение жильем отдельных категорий граждан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
строительство жилья коммунального жилищного фонда;
освещение улиц в населенных пунктах;
благоустройство и озеленение населенных пунктов;
6) культура и спорт:
функционирование районных (городских) библиотек;
обеспечение функционирования зоопарков и дендропарков;
проведение государственной информационной политики на местном уровне через средства массовой информации.