Классификация производственных затрат

 

Учет расходов по элементам затрат (единая классификация для всех предприятий):

- материальные затраты (минус возвратные отходы производства);

- затраты на оплату труда;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

Учет расходов по статьям калькуляции: (может различаться по предприятиям):

- сырье и материалы;

- возвратные отходы;

- покупные изделия;

- топливо и энергия;

- заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- потери от брака;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- коммерческие расходы.

Деление затрат по экономической роли в процессе производства: основные затраты и накладные.

По способу включения в себестоимость: прямые расходы и косвенные.

По периодичности возникновения: текущие и единовременные.

По участию в процессе производства: производственные и коммерческие.

По эффективности (целесообразности): производительные и непроизводительные.

Определение себестоимости. себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в производстве природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Особое внимание следует обратить на такие расходы, которые включаются в себестоимость полностью, но нормируются при расчете налога на прибыль.

Нормируемые расходы:

1. Командировочные расходы. Для целей налогообложения
с 1 января 2002 г. такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Расходами на командировки признаются (ст. 264, п. 12):

- проезд работника к месту командировки и обратно;

- наем жилого помещения (не лимитируется);

- суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, с 1.01.02 норма суточных установлена в размере 100 р. за каждый день нахождения в командировке, 200 р. – за работу на объектах в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, 150 р. за работу на объектах, расположенных в других районах и т. д.

- оформление и выдача виз, паспортов, приглашений и других аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Перечень затрат на командировки не является закрытым.

2. Представительские расходы. Для целей налогового учета
с 1 января 2002 г. установлен закрытый перечень затрат, признаваемых в качестве представительских (ст. 264 НК РФ):

- на проведение официального приема для приглашенных на переговоры лиц;

- транспортное обеспечение;

- буфетное обслуживание во время переговоров;

- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

К представительским расходам не относятся расходы: на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов организации на оплату труда за этот период.

3. Расходы на рекламу. для целей бухгалтерского учета эти расходы признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности в полном объеме. Для целей налогообложения (ст. 264 НК РФ) они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Расходами на рекламу признаются:

а) расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети;

б) расходы на световую и иную наружную рекламу;

в) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Прочие виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки, определенной по данным налогового учета.