Классификация производственных затрат
Учет расходов по элементам затрат (единая классификация для всех предприятий):
- материальные затраты (минус возвратные отходы производства);
- затраты на оплату труда;
- амортизация основных средств;
- прочие затраты.
Учет расходов по статьям калькуляции: (может различаться по предприятиям):
- сырье и материалы;
- возвратные отходы;
- покупные изделия;
- топливо и энергия;
- заработная плата производственных рабочих;
- отчисления на социальные нужды;
- расходы на подготовку и освоение производства;
- потери от брака;
- общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные расходы;
- коммерческие расходы.
Деление затрат по экономической роли в процессе производства: основные затраты и накладные.
По способу включения в себестоимость: прямые расходы и косвенные.
По периодичности возникновения: текущие и единовременные.
По участию в процессе производства: производственные и коммерческие.
По эффективности (целесообразности): производительные и непроизводительные.
Определение себестоимости. себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в производстве природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Особое внимание следует обратить на такие расходы, которые включаются в себестоимость полностью, но нормируются при расчете налога на прибыль.
Нормируемые расходы:
1. Командировочные расходы. Для целей налогообложения
с 1 января 2002 г. такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Расходами на командировки признаются (ст. 264, п. 12):
- проезд работника к месту командировки и обратно;
- наем жилого помещения (не лимитируется);
- суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, с 1.01.02 норма суточных установлена в размере 100 р. за каждый день нахождения в командировке, 200 р. – за работу на объектах в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, 150 р. за работу на объектах, расположенных в других районах и т. д.
- оформление и выдача виз, паспортов, приглашений и других аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Перечень затрат на командировки не является закрытым.
2. Представительские расходы. Для целей налогового учета
с 1 января 2002 г. установлен закрытый перечень затрат, признаваемых в качестве представительских (ст. 264 НК РФ):
- на проведение официального приема для приглашенных на переговоры лиц;
- транспортное обеспечение;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.
К представительским расходам не относятся расходы: на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов организации на оплату труда за этот период.
3. Расходы на рекламу. для целей бухгалтерского учета эти расходы признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности в полном объеме. Для целей налогообложения (ст. 264 НК РФ) они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Расходами на рекламу признаются:
а) расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети;
б) расходы на световую и иную наружную рекламу;
в) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Прочие виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки, определенной по данным налогового учета.