Метод и специальные приемы

ТЕМА 3. ИНСТРУМЕНТАРИЙ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

Метод и специальные приемы

В переводе с греческого слово «метод» означает «путь к чему-либо». Под методом в широком смысле понимают путь, способ деятельности по достижению поставленной цели. Метод находит свое практическое выражение через совокупность приемов и способов изучения реальной действительности. В качестве общенаучных приемов изучения реальной действительности применяются: индукция и дедукция; анализ и синтез, моделирование и др. Все это входит в более емкое понятие «инструментарий» - совокупность методов, приемов, средств и форм достижения целей и выполнения заданий.

Под методом финансового анализа следует понимать диалектический способ подхода к изучению процессов, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств и отражаемых в финансовых отношениях. Метод находит свое практическое выражение через совокупность приемов и способов изучения реальной действительности.

В финансовом анализе широко используются следующие специальные приемы: сравнения, группировки, абсолютные, относительные и средние величины, цепные подстановки, балансовый метод, графический, экономико-математические и ряд других.

Ведущим приемом анализа является сравнение. Как известно сами по себе данные еще ни о чем не говорят, они приобретают определенный смысл при их сравнении. При этом фактически полученный результат за отчетный период обычно сравнивается с прошлым (базисным), с планом, с нормой, с лучшим, со средними данными. Обязательным правилом для применения приема сравнения является сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования.

Сравнивая отчетные показатели с данными предшествующих периодов можно охарактеризовать результаты работы в динамике, сравнение с планом дает возможность определить степень выполнения планового задания.

Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов их обуславливающих. Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Группировки применяются для выявления взаимосвязи между отдельными экономическими явлениями с целью изучения структуры, состава и динамики развития, определения средних величин и их содержания.

В финансовом анализе применяют два вида группировок:

- структурные группировки, когда группируются качественно однородные экономические явления по признаку сходства их экономической природы;

- аналитические группировки, которые служат для раскрытия содержания средних величин, выявления взаимосвязи, взаимозависимости экономических показателей, для оценки влияния на отклонение различных средних величин.

Абсолютные величины это конкретные числовые значения явлений и процессов. Абсолютные показатели являются основой всех форм учета и приемов количественного анализа, их принято разграничивать на моментные и интервальные. Моментные показывают фактическое наличие или уровень явления на определенную дату. Интервальные – итоговый накопленный результат за период в целом. В экономическом анализе абсолютные показатели часто используются для исчисления средних и относительных показателей.

Относительная величина – это обобщающий показатель, который дает числовую меру соотношения двух сопоставляемых абсолютных величин.

Средние величины дают возможность обобщения соответствующих совокупностей, то есть замене множества индивидуальных значений признака некоторой средней величиной. Средние величины дают возможность исследовать процессы с целью выявления их закономерностей, нивелировать нетипичные, случайные значения показателей.

Широкое применение в экономическом анализе имеют: средняя арифметическая, средняя геометрическая и средняя хронологическая.

Хозяйственная деятельность предприятия представляет собой результат взаимодействия большого количества факторов, изучить их влияние можно раздельно, выделив каждый фактор и отдельно измерив его влияние. С этой целью используется прием элиминирования, то есть устранения влияния, в виде цепные подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегрального метода и др.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Сущность его заключается в последовательной замене базисной (плановой) величины каждого из взаимодействующих факторов фактической величиной. От полученного результата вычитают предшествующий результат, полученная разность показывает искомую величину влияния изменения данного показателя. Этот прием используется тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представлена в виде прямой и обратно пропорциональной зависимости.

При использовании приема цепных подстановок важна последовательность подстановки, определяемая функциональной зависимостью входящих в расчет показателей и вытекающая из характера связей. Важную роль играет правильное разграничение показателей на две группы и последовательность их замены:

1) показатели количества и структуры;

2) показатели качества

Методику применения цепных подстановок рассмотрим на условном примере, в котором результативный показатель Q будет представлен в виде зависимости факторов a, b, c, d.

a х b х c х d = Q

показатели a, b, c – это показатели количества и структуры

d – качественный показатель

Базисное значение Q₀ составит:

a₀ x b₀ x c₀ x d₀ = Q₀

Отчетное значение Q₁ составит:

a₁ x b₁ x c₁ x d₁ = Q₁

Последовательность действий будет следующей:

5) a₁ x b₁ x c₁ x d₁ = Q₄

С помощью абсолютных разниц расчет будет иметь следующий вид:

1) степень влияния фактора a:

(a₁ – a₀) x b₀ x c₀ x d₀

2) степень влияния фактора b

(b₁ – b₀) x a₁ x c₀ x d₀

3) степень влияния фактора

(c₁ – c₀) x a₁ x b₁ x d₀

4) степень влияния фактора

(d₁ – d₀) x a₀ x b₀ x c₁

Балансовый метод отражения информации широко применяется в планировании, учете, анализе и предполагает равновесие (уравновешивание) определенных показателей, хозяйственных операций и др. Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

12
• 3
• Далее ⇒