Доходы и расходы признаются кассовым методом.
Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налоговый период - признается календарный год, отчетным – полугодие
Налоговая ставка – 6%.
Уплата налога.
Уплачивается авансовые платежи не позднее 25-ти дней по окончании отчетного периода, а по истечении налогового периода не позднее сроков для подачи декларации. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31марта организациями и 30 апреля ИЧП. Налоговые декларация по отчетному периоду не позднее 25 дней после окончания отчетного периода.
Упрощенная система налогообложения(гл. 26.2 НК РФ)
Налогоплательщики вправе перейти к упрощенной системе налогообложения или вернуться к общему порядку уплаты налогов и сборов по своему усмотрению, основываясь на положениях НК РФ.
Налогоплательщикамипризнаются организации ииндивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 15 млн. рублей. Величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор определяется ежегодно.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, переведенные на другие специальные налоговые;
12) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
13) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
14) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных превышает 100 млн. рублей;
15) бюджетные учреждения;
16) иностранные организации.
Упрощенная система налогообложения заменяет:
- налог на прибыль организаций, (НДФЛ для индивидуальных частных предпринимателей);
- единый социальный налог;
- налог на имущество предприятий (налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
- налог на добавленную стоимость.
Иные налоги уплачиваются в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, плательщики УСН не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и в связис этим продолжают перечислять подоходный налог с суммыоплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении.