Раздел 1. Теоретические основы финансов 5 страница
Каждая сфера и отдельное звено финансового механизма являются составной частью единого целого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем сферы и звенья функционируют относительно самостоятельно, что вызывает необходимость постоянного согласования составляющих финансового механизма. Внутренняя увязка составных звеньев финансового механизма является важным условием его действенности.
Таким образом, финансовый механизм - совокупность форм и методов, инструментов и рычагов формирования и использования фондов финансовых ресурсов с целью обеспечения потребностей государства, хозяйствующих субъектов и населения.
Современный финансовый механизм призван не только создавать реальную финансовую базу для обеспечения экономической самостоятельности государства, но и обеспечивать экономическое регулирование в условиях функционирования рынка и многоукладной экономики. Развитие новых форм финансовых отношений влечет за собой усложнение финансового механизма.
Финансовый механизм подразделяется на два типа директивный и регулирующий. Директивный разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В этом случае государство использует свои финансовые инструменты, такие как налоги, государственный кредит, расходы бюджета и т. д. Регулирующий финансовый механизм отражает финансовые отношения, в которых государство играет не значительную роль. В этом случае государство устанавливает лишь общий порядок, который должны соблюдать различные субъекты на основе финансового законодательства.
Таким образом, финансовый механизм представляет собойсовокупность способов организации финансовых отношений применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического развития. Финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Что понимают под финансовой политикой?
2. Каковы ее цели и задачи?
3. Дайте характеристику историческим типам финансовой политики.
4. Назовите основные виды финансовой политики и дайте им характеристику.
5. Какие типы денежно-кредитной политики выделяют?
6. Назовите инструменты и методы денежно-кредитной политики.
7. Что понимают под финансовым механизмом и какие элементы он включает?
8. Дайте характеристику типов финансового механизма.
Тема 7. Общие основы управления финансами
1.Общее понятие об управлении финансами. Функциональные элементы управления финансами, их характеристика и взаимосвязь.
2.Современная система управления финансами в РФ.
3.Органы управления финансами, их полномочия.
4.Государственное регулирование рынка ценных бумаг.
Управление финансами и финансовыми отношениями является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами. Оно направлено на совершенствование системы отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимые для социально-экономического развития общества. Поскольку в финансовой среде объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений, то управление финансами представляет собой процесс непрерывного целенаправленного воздействия на финансовые ресурсы и финансовые отношения при помощи специальных приемов и методов для реализации функций и задач органов власти и субъектов хозяйствования.
Управление финансами осуществляется на всех уровнях финансовой системы. Оно бывает общегосударственным, которое устанавливает общие принципы, правила и нормы, а также обеспечивает проведение единой финансово-бюджетной политики, налоговой, валютной и денежно-кредитной политики в Российской Федерации, а также локальным, т.е. управление финансами отдельных субъектов. Целью управления финансами является обеспечение финансовой устойчивости и независимости, проявляющейся в макроэкономической сбалансированности, сбалансированности бюджета, снижении государственного долга, в сочетании экономических интересов государства и всех субъектов хозяйствования. В управление финансами выделяются объекты и субъекты управления. Объектами выступают разнообразные виды финансовых отношений, которые образуют финансовую систему. Под субъектами управления финансами в финансовой науке традиционно понимается совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление.На макроуровне к таким организационным структурам относятся органы государственной власти, органы местного самоуправления и другие участники бюджетного процесса, осуществляющие управление государственными и муниципальными финансами. В коммерческих и некоммерческих организациях управление финансами осуществляют финансовые отделы или службы. Структура органов управления финансами организации зависит от ее размера (холдинг, среднее, малое предприятие и т.д.), вида деятельности (страховая, инвестиционная, банковская деятельность и др.), а в ряде случаев и от организационно-правовой формы (например, бюджетное учреждение, унитарное предприятие).
Органами управления финансами называется совокупность всех организационных структур осуществляющих управление финансами. Деятельность этих органов характеризуется многоаспектностью и большим разнообразием, так как объектами управления финансами выступают финансовые отношения и различные виды финансовых ресурсов, составляющие сферы и звенья финансовой системы, поэтому каждая сфера и звено финансовой системы являются объектом управления финансами со стороны различных органов власти.
Содержание процесса управления финансами раскрывается в следующих функциональных элементах:
1) финансовое планирование и прогнозирование;
2) оперативное управление;
3) финансовый контроль.
Управление финансами в соответствии периодом управления делится на стратегическое (общее) и оперативное управление финансами.
Стратегическое управление финансами осуществляется высшими органами законодательной и исполнительной власти государства (Президентом РФ, Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ). В процессе стратегического управления финансами определяются источники и размеры финансовых ресурсов, которые должны обеспечить воспроизводство в тех пропорциях, которые были заложены в соответствии с основными направлениями финансовой политики; устанавливается оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами органов государственной власти и местного самоуправления и субъектов хозяйствования; выявляются наиболее эффективные направления использования финансовых ресурсов и резервы их роста.
Оперативное управление финансами осуществляется министерствами, службами, агентствами, ведомствами и организациями, непосредственно участвующими в реализации финансовых планов на централизованном и децентрализованном уровнях.
В ходе управления финансами рассматриваются органы законодательной и исполнительной власти. Органы власти - это органы, которые принимают участие в рассмотрении и утверждении бюджетов, контролирующие ход их использования и в целом процесс управления общественными финансами. В состав органов управления финансами в России входят:· Президент РФ (администрация президента РФ) определяет цели финансовой политики и имеет право накладывать вето на финансовое законодательство, принятое парламентом.· Федеральное Собрание РФ (состоит из двух палат: Совет Федерации и Государственная Дума) - устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство и др.· Правительство РФ - рассматривает федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами. Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, является Министерство финансов РФ. Оно обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в РФ, координирует деятельность других федеральных органов исполнительной власти.· Министерство финансов РФ (МФ РФ) осуществляет реализацию финансовой политики государства. Оно обеспечивает единство кредитно-денежной, финансовой и валютной политики, координирует деятельность других федеральных органов исполнительной власти. · Министерство экономического развития и торговли РФ осуществляет реализацию задач по макроэкономическому сбалансированию всех отраслей народного хозяйства. В данное министерство входит федеральная таможенная служба, которая осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты разных уровней таможенных платежей и сборов. Оно организует управление государственным имуществом с целью получения доходов не налогового характера.· Центральный Банк РФ является важным органом по реализации денежно-кредитной политики и финансовой политики. ЦБ наряду с федеральным казначейством осуществляет кассовое исполнение бюджета и контролирует деятельность других кредитных институтов.· Счетная палата контролирует выполнение финансового законодательства и движение федеральных денежных средств. Она независима от правительства и подотчетна только федеральному собранию. · Федеральная служба по финансовым рынкам осуществляет регулирование государственных ценных бумаг с целью пополнения доходной части федерального бюджета.Решающую роль в управлении финансами играют органы оперативного управления, к ним относятся: Министерство финансов РФ, его департаменты и федеральные службы, органы Федерального казначейства и другие территориальные финансовые органы.
В управлении финансами все руководство возложено на органы стратегического и оперативного управления.
К стратегическим органам относят: Президент РФ, Парламент РФ, Правительство РФ, региональные и местные органы власти. Полномочия данных органов состоит в следующем:
· разработка финансовой политики государства и претворение ее в жизнь;
· совершенствование бюджетного и налогового законодательства;
· ежегодное рассмотрение и принятие бюджетов разных уровней;
· проведение финансового контроля.
Решающую роль в управлении финансами играют органы оперативного управления, к ним относятся: Министерство финансов РФ, его департаменты и федеральные службы, органы Федерального казначейства и другие территориальные финансовые органы. Рассмотрим основные задачи органов оперативного управления:
Министерство финансов РФ – это федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой государственной финансовой бюджетной, налоговой и валютной политики.
Министерство финансов РФ включает в себя 13 департаментов:
§ Административный департамент;
§ Департамент управления делами и контроля;
§ Департамент бюджетной политики в отраслях экономики;
§ Департамент бюджетной политики в отраслях социальной сферы;
§ Департамент бюджетной политики в сфере государственной военной и правоохранительной службы и государственного оборонного заказа;
§ Департамент межбюджетных отношений;
§ Департамент международных финансовых отношений;
§ Департамент налоговой и таможенной и тарифной политики;
§ Департамент регулирование государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности;
§ Департамент финансовой политики;
§ Правовой департамент;
§ Департамент долгосрочного финансового планирования;
§ Департамент организации составления и исполнения федерального бюджета;
§ Департамент государственного долга и государственных финансовых активов.
Кроме департаментов в структуру Министерства финансов входят 4 федеральные службы: 1. Федеральное казначейство; 2. Федеральная налоговая служба; 3. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; 4. Федеральная служба страхового надзора.К основные задачам Министерства Финансов РФ относят:
· разработка и реализация единой бюджетной, налоговой и валютной политики;
· концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
· разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения;
· разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;
· разработка программ государственного заимствования и их реализация в установленном порядке от имени РФ;
· осуществление финансового контроля за целевым использованием бюджетных средств.
Министерство финансов в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:
· подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и межбюджетных отношений;
· участвует в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную перспективу;
· участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому выздоровлению;
· разрабатывает проекты федерального бюджета и прогноз консолидированного бюджета;
· исполняет федеральный бюджет, составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
· участвует в управлении государственным внутренним и внешним долгом;
· осуществляет контроль за целевым использование бюджетных средств.
Федеральное казначейство – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством РФ правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Основная задача Федерального казначейства - это кассовое исполнение федерального бюджета.
В настоящее время система органов Федерального казначейства является 3 уровневым и включает в себя:
1 уровень. Центральный аппарат Федерального казначейства ( ЦАФК), который включает:
· операционное управление;
· управление финансового прогнозирования и управления единым казначейским счетом;
· управление совершенствования функциональной деятельности;
· управление бюджетного учета и отчетности;
· управления ведомственных программ;
· управление внутреннего контроля и аудита;
· административное управление;
· финансовое управление;
· управление информационных систем;
· управление режима секретности и безопасности информации;
· юридическое управление.
2 уровень. 83 управления Федерального казначейства по всем субъектам РФ (УФК).
3 уровень. Около 2200 отделений управления Федерального казначейства по районам, городам и районам в городах ( ОФК).
Постановлением РФ от 01.12.2004 № 703 «О Федеральном казначействе» установлено, что Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои подчиненные территориальные органы, которыми в настоящий момент являются только УФК. Статус УФК как территориальных органов за креплен в приказе Министерства Финансов РФ от 04. 03. 2005 г. № 33н «Об утверждении Положения об Управлениях Федерального казначейства по субъектам РФ». УФК осуществляет свою деятельность непосредственно и через подчиненные ему ОФК. Правовое положение ОФК закреплено приказом Федерального казначейства от 29. 03. 2005 г. № 55 «Об утверждении Типового положения об Отделении Управления Федерального казначейства по субъекту РФ».
Основные задачи казначейства:
· организация исполнения и контроль за исполнением федерального бюджета по доходам и расходам;
· управление доходами и расходами федерального бюджета на открывшихся в банках счетах казначейства, исходя из принципа единства кассы;
· регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
· сбор, обработка и анализ информации о составе государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам власти отчетности о финансовых операциях;
· краткосрочное прогнозирование объема государственных финансовых ресурсов.
Федеральная таможенная служба включает в себя таможенные посты, таможню и входит в состав Министерства экономического развития и торговли РФ. Его основные функции:
· контроль за перемещением товаров через государственную границу;
· контроль за своевременной и полной уплаты налогов и сборов с товаров, пересекающих таможенную границу, а также с физических лиц;
· валютный контроль и многие другие.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Федеральная налоговая служба она входит в состав Министерства финансов РФ. Она осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
1) осуществляет контроль и надзор за:
-соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;
- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;
- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
- полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
- свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами и денатурированным этиловым спиртом;
2) осуществляет:
- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
- выдачу федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции и специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации;
3) регистрирует в установленном порядке:
- договоры коммерческой концессии;
- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и ИП в соответствии с законодательством РФ;
4) ведет в установленном порядке:
- учет всех налогоплательщиков;
- единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;
5) устанавливает (утверждает):
- форму налогового уведомления;
- форму требования об уплате налога;
- формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе;
- и другие.
Основными задачами финансовых органов коммерческих организаций являются:
· осуществление финансового планирования и прогнозирования;
· проведение анализа финансового положения организации;
· изыскание путей повышения роста рентабельности и прибыльности организации;
· изыскание дополнительных внешних финансовых ресурсов в случае отсутствия собственных денежных средств;
· разработка предложения по размещению временно свободных финансовых ресурсов;
· осуществление контроля за целевым использование собственных и заемных средств организаций.
Основными финансовыми документами является бухгалтерская отчетность, учетные регистры и финансовые планы организаций.
В целях управления финансами организаций применяется финансовый механизм. Финансовый механизм организаций - это система управления финансами предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты деятельности. Финансовая деятельность в организациях осуществляется финансовым отделом, службой - на крупных и средних организациях, либо только финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается не только вопросами бухгалтерского учета, но и вопросами финансовой стратегии. Свою работу данные структуры осуществляют в соответствии с целями, функциями, задачами, и методами финансового менеджмента. Финансовый менеджмент - это профессиональная управленческая деятельность по оценке производственных и финансовых направлений деятельности хозяйствующего субъекта, организации денежных потоков, формированию и использованию капитала, денежных доходов и фондов, необходимых для достижения стратегических и тактических целей развития организации. Целью финансового менеджмента являются выработка и применение методов, средств и инструментов для достижения целей деятельности фирмы в целом или её отдельных структурных подразделений ( сегментов). Основными целями финансового менеджмента являются:· выживание организации в условиях конкурентной борьбы;· избежание банкротства и крупных финансовых неудач;· максимизация прибыли;· минимизация расходов;· достижение устойчивых темпов роста экономического потенциала организации;· рост объемов производства и реализации продукции, работ и услуг;· увеличение доходов руководящего состава и владельцев организации;· обеспечение рентабельности деятельности организации и др. В конечном итоге все эти цели ориентированы на повышение доходоввкладчиков (акционеров) или владельцев (собственников капитала). К функциям финансового менеджмента относят:· планирование - включает в себя стратегическое и текущее финансовое планирование, составление различных смет и бюджетов для любых мероприятий;· ценообразование и прогнозировании сбыта;· финансирование - поиск внутренних и внешних источников финансирования, выбор оптимального их сочетания;· управление финансовыми ресурсами, денежными средствами на счетах и в кассе, в расчетах, управление портфелями ценных бумаг и заемными средствами;· учет, контроль и анализ;· выбор учетной политики, обработка и представление учетной информации в виде финансовой отчетности.К основным задачам финансового менеджмента относят:1) нахождение оптимального соотношения между краткосрочными и долгосрочными целями развития организации и принимаемыми решениями в финансовом управлении;2) поиск компромиссов для оптимального сочетания интересов различных хозяйственных подразделений в принятии инвестиционных проектов и выборе источников их финансирования. К тактическим задачам финансового менеджмента относят: 1) обеспечение сбалансированности потоков поступления денежных средств; 2) обеспечение необходимых объемов поступлений; 3) обеспечение рентабельности продаж (конкурентоспособности на оперативном уровне).Финансовый механизм можно определить каксистему управления финансовыми отношениями. Элементами финансового механизма являются:
· финансовые рычаги;
· финансовые методы;
· правовое обеспечение;
· информационно-методическое обеспечение финансового управления;
· информационно-техническое обеспечение финансового управления.
Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения: законы, указы Президента, постановления Правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, инструкции, методические указания и др.
котрольные вопросы
1. Что понимают под управлением финансами?
2. Назовите объекты и субъектов управления финансами.
3. Что представляет собой оперативное финансовое управление.
4. Назовите и дайте характеристику органам финансового управления
5. Назовите задачи и функции Министерства Финансов РФ.
6. Какова структура департаментов и служб, входящих в Минфин РФ
7. Назовите задачи и функции Федерального казначейства РФ.
8. Какие выделяют формы и методы финансового управления
9. Назовите цели и функции финансового механизма
Тема 8. Финансовое планирование и прогнозирование
1.Содержание и значение финансового планирования и прогнозирования.
2.Этапы и методы финансового планирования и прогнозирования.
3.Виды финансовых планов и прогнозов, их характеристика.
4.Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики.
Прогнозирование и планирование - это виды субъективной деятельности человека, направленные на реализацию целей финансовой политики экономических субъектов.
Прогнозирование - это субъективная деятельность людей по созданию прогнозов. Прогноз (от греч. prognosis - предвидение, предсказание) - предсказание о состоянии какого - либо явления в будущем. Применительно к финансам - это механизм предвидения состояния финансов конкретного экономического субъекта в будущем на ту или иную перспективу. Цель финансового прогнозирования - разработка и обоснование основных параметров (прогнозов) финансового развития.
Составлением прогнозов могут заниматься граждане, организации, государственные и международные структуры. Объектами прогнозирования служат финансовые потоки, фонды и финансовые отношения.
Основными задачами финансового прогнозирования являются:
1) увязка материально – вещественных и финансово - стоимостных пропорций на макро - и микроуровнях на перспективу;
2) определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;
3) обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;
4) определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений.
Финансовое прогнозирование представляет собой предугадывание конкретной направленности финансовых изменений. Оно может быть научным и ненаучным. Научное прогнозирование образует сложную систему разработки прогнозов. Ненаучное прогнозирование носит интуитивный, эмоциональный, упрощенный характер.
При прогнозировании на основе существующей базы разрабатываются предполагаемые сценарии. Наиболее распространение на практике получили два типа сценария: оптимистический и пессимистический. Суть пессимистического сценария условно сводится к тому, что «ситуация ухудшается», оптимистического - «ситуация точно не ухудшится».
В жизни составлением прогнозов могут заниматься любые субъекты. Однако практическая значимость и роль отдельных прогнозов в рыночной экономике неодинаковы. Одни составляются для реализации своей финансовой политики, для собственного финансового планирования. К ним относятся предугадывание состава и структуры доходов и расходов, объемов и динамики инвестиций в недвижимость и т. д. Другие прогнозы выполняются для нужд потребителей и могут быть бесплатными и платными. В последнем варианте прогнозы становятся товаром и реализуются по соответствующей цене. Они бывают как позитивные, так и негативные для дезинформации экономических субъектов. Наибольшее значение для большинства экономических субъектов имеют прогнозы инвестиционного рейтинга, валютного курса, цен на новую продукцию и др.
На базе прогнозирования строится финансовое планирование – важнейшая сфера финансового менеджмента. Оно представляет собой субъективный процесс разработки и принятия целевых установок финансовой деятельности. Объектом финансового планирования служат денежные потоки, фонды и отношения экономических субъектов.
Необходимость финансового планирования обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально - вещественным элементам производства. Обособленность движения денежных средств и обратное воздействие через распределение на процесс воспроизводства обусловливают необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которые и представляют собой содержание финансового планирования.
Основными задачами финансового планирования являются:
1) определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
2) определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3) обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;
4) создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5) определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов – к планам, а также маневрировать ресурсами.