Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Действующие в РФ налоги и сборы
Налоговая система — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. (п.1 ст.12 НК РФ) Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ (п.6 ст.12 НК РФ)
Федеральные налоги и сборы
Статья 13 НК РФ:
1) Налог на добавленную стоимость
2) Акцизы
3) Налог на доходы физических лиц
4) Налог на прибыль организаций
5) Налог на добычу полезных ископаемых
6) Водный налог
Региональные налоги
Статья 14 НК РФ:
1) Налог на имущество организаций
2) Налог на игорный бизнес
3) Транспортный налог
Местные налоги
Статья 15 НК РФ:
1) Земельный налог
2) Налог на имущество физических лиц
3) Торговый сбор
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:
1) налоговые резиденты РФ
2) лица, не являющиеся налоговыми резидентами (налоговые нерезиденты), но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по НДФЛ является доход.
Объект налогообложения можно классифицировать по двум основаниям.
1) доход в денежной форме;
2) доход в натуральной форме:
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц:
1) государственные пособия;
2) государственные пенсии;
3) компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко;
5) алименты;
6) стипендии;
7) доходы, полученные в виде подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, призов, материальной помощи от работодателей, в сумме, не превышающей 4 тыс. руб. за налоговый период, и др.
Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ):
1) общая налоговая ставка составляет 13%;
2) по повышенной ставке в 35% облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб. и др.;
3) доходы физических лиц, не являющихся резидентами, подлежат налогообложению по ставке 30%, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
4) пониженной налоговой ставкой в размере 9% подлежат обложению доходы налоговых резидентов Российской Федерации от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговые вычеты. Налоговые вычеты являются налоговыми льготами.
1) стандартные;
2) социальные;
3) имущественные;
4) профессиональные.
Порядок расчета и уплаты налога. Для налога на доходы физических лиц предусмотрено два способа расчета и уплаты налога:
1) у источника выплат;
2) декларационный.
Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также указанные лица производят уплату авансовых платежей, размер которых рассчитывается налоговым органом.
Сроки уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями и иными лицами, занимающимися частной практикой: не позднее 15 июля, 15 октября текущего года; не позднее 15 января следующего года.
Для прочих лиц, уплачивающих налог декларационным способом, сумма налога уплачивается равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговым периодом признается календарный год.