Отчет о прибылях и убытках. Финансовой отчетности

СБОРНИК ЗАДАЧ

По дисциплине

 

МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ

Финансовой отчетности

(МСФО)

 

 

 

Санкт-Петербург

2014г.

ЗАПАСЫ

Задание 1

Приход Расход Остаток
Дата К-во Цена Сумма Дата К-во Цена Сумма К-во Цена Сумма
10.1 1 000                
        18.1 1 000          
20.1                
28.1 3,75                  
          29.1            
          29.2            
31.1   3,50                  
Итого                      

 

Требуется

- определить приход, расход, остатки в оценке ФИФО.

Задание 2.

  Кол-во Стоимость
Запасы на начало года  
Поставки годовые (запасы приобретенные) 6 200  
Продажи 5 900  
Запасы на конец года      

Пояснение

Покупная цена – 2,00; продажная цена – 3,00.

ТРЕБУЕТСЯ

- подготовить отчет о прибылях и убытках по проданным запасам

Отчет о прибылях и убытках

Выручка  
Стоимость продаж:  
Запасы на начало года  
Поставки  
Запасы на конец года  
Итого стоимость продаж  
Прибыль валовая  

Задание 3.

Данные пробного баланса частной торговой компании на отчетную дату:

Уставный капитал   8 602
Товары на начало года 2 700  
Продажи   21 417
Поставки 9 856  
Затраты на местные налоги 1 490  
Изъятия 4 206  
Затраты на энергию  
Здание магазина 7 605  
Дебиторы 2 742  
Кредиторы   3 617
Банковский овердрафт   1 212
Касса  
Разные расходы 2 100  
Затраты на зарплату 3 704  
ИТОГО 34 848 34 848

Пояснение

- товары на конец года по инвентаризации – 3 060

Требуется

- подготовить отчет о прибылях и убытках, подготовить баланс

Отчет о прибылях и убытках

Выручка  
Стоимость продаж:  
Запасы на начало года  
Поставки  
Запасы на конец года  
Итого стоимость продаж  
Прибыль валовая  
Накладные расходы:  
Налоги (местные)  
Энергия  
Зарплата  
Разные  
Итого накладные расходы  
Прибыль (убыток) за год  

БАЛАНС

Постоянные активы  
Основные средства  
Текущие активы  
Запасы  
Дебиторы  
Денежные средства и денежные эквиваленты  
Итого текущие активы  
Текущие обязательства  
Кредиторы  
Банковский овердрафт  
Итого текущие обязательства  
Чистые текущие активы  
Итого активы  
Капитал  
Уставный капитал  
Прибыль (убыток)  
Итого капитал  
Изъятия  
Итого капитал  

 

Выручка. ЗАПАСЫ

Задание 4.

Группа включает компании с разными видами деятельности. Данные на отчетную дату:

Компании Статьи Выручка Запасы
Феникс (страховые услуги) Комиссионное вознаграждение (в т.ч. по внутригрупповому обороту - 1 012) 6 897  
  Вознаграждения за другие услуги  
Домовой (производство пиломатериалов) Выручка от продажи товаров (в т.ч. внутригрупповая – 5 489) 40 347  
  Сырье и материалы   1 182
  Незавершенное производство  
  Готовая продукция   1 034
Рикэл (производство металлоконструкций) Выручка от продажи металлоконструкций 6 147  
  Выручка от оказания услуг по сварке металлоконструкций 2 813  
  Сырье и материалы  
  Незавершенное производство  
  Готовая продукция  
Петрович (торговля строительными материалами компаний группы) Выручка от продаж 31 447  
  Товары в торговом зале  
  Товары на складе   45 163

 

Пояснение.Списание запасов – по средневзвешенной себестоимости.

 

 

Требуется

- подготовить раскрытие информации о выручке группы по видам

деятельности

- подготовить пояснение к балансовой статье «Запасы»

- составить учетную политику по разделу «Запасы»

 

Раскрытие информации о выручке группы по видам деятельности

Производство пиломатериалов (компания «Домовой»)    
Производство металлоконструкций (компания «Рикэл»)    
Торговля строительными материалами (компания «Петрович»)    
Страховые услуги (компания «Феникс»)    
Внутригрупповой оборот (-)    
Итого выручка группы  

Пояснение к балансовой статье «Запасы»

Компании Сырье и материалы Незавершенное производство Готовая продукция и товары
Домовой      
Рикэл      
Петрович      
Феникс      
Итого запасы      

Учетная политика по разделу «Запасы»

Запасы классифицированы на группы _________________________________________

 

Запасы сырья, материалов, готовой продукции, товаров признаются в балансе в оценке

_______________________________________________________________________

Списание запасов в отчете о прибылях и убытках признается в оценке

______________________________________________________________________

 

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Задание 5.

Первоначальная стоимость объекта – 8 500.

Предполагаемая ликвидационная стоимость – 300.

Срок полезного использования – 4 года.

 

Требуется

- рассчитать амортизацию основных средств

(1) Линейный метод. Норма амортизации =

1-й год

2-й год

3-й год

4-й год

Итого

(2) Методы ускоренной амортизации

(а) Метод уменьшаемого остатка. Норма амортизации =

1-й год

2-й год

3-й год

4-й год

Итого

 

(b) Метод суммы чисел. Сумма чисел =

1-й год

2-й год

3-й год

4-й год

Итого

 

(c) Метод удвоенной ставки амортизации.Норма амортизации =

Й год

2-й год

3-й год

4-й год

Итого

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Задание 6.

Основные средства на начало года:

  Земля Здания Машины и оборудование Незавершенное строительство
Первоначальная стоимость 1 027 2 800 10 624
Амортизация накопленная   4 097  

 

Пояснения.

(1) Амортизация зданий начисляется линейным методом по ставке 5 %.

(2) Амортизация машин и оборудования начисляется методом уменьшаемого остатка по ставке 30 %.

(3) Дополнительные затраты в объект незавершенного строительства – 100 (объект на отчетную дату не введен в эксплуатацию).

(4) Затраты на строительство нового объекта – 210 (объект на отчетную дату не введен в эксплуатацию).

(5) Приобретено машин и оборудование – 840 по первоначальной стоимости, выбыло – 740 по первоначальной стоимости (активы были приобретены 3 года назад).

(6) Амортизация в год приобретения начисляется полностью, в год выбытия не начисляется.

Требуется

- подготовить пояснение к балансовой статье «Основные средства»

- составить учетную политику по разделу «Основные средства»

 

Пояснение к балансовой статье «Основные средства»

  Основные средства (итого) Земля* и здания Машины и оборудование Незавершенное строительство
Первоначальная стоимость на начало года        
Поступление        
Капитальные вложения        
Выбытие        
Первоначальная стоимость на конец года        
Амортизация накопленная на начало года        
Затраты на амортизацию (расчет 1)        
Амортизация выбывших активов (расчет 2)        
Амортизация накопленная на конец года        
Балансовая стоимость на конец года        
Балансовая стоимость на начало года        

*прим. земля не амортизируется

 

Расчет 1. Затраты на амортизацию

Здания  
Машины и оборудование  

 

 

Расчет 2. амортизация выбывших активов

1. Первоначальная стоимость  
2. Амортизация накопленная (за 3 года): - год 1 - год 2 - год 3 Итого амортизация накопленная  
3. Остаточная стоимость на отчетную дату (1 - 2)  

учетная политика по разделу «Основные средства»

Основные средства классифицированы на группы ___________________________

Основные средства признаются в оценке __________________________________

Амортизация зданий начисляется ________________________________________

Амортизация машин и оборудования начисляется ___________________________

Незавершенное строительство признается в оценке _________________________

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

задание 7.

Основные средства на начало года:

  Здания Машины и оборудование Автотранспортные средства Итого основные средства
Первоначальная стоимость 1 500 2 320
Амортизация накопленная (150) (180) (50) (380)
Балансовая стоимость 1 350 1 940

 

Пояснения

(1) Здания были введены в эксплуатацию 5 лет назад. Срок их полезного использования – 50 лет. В отчетном периоде была произведена переоценка зданий по справедливой стоимости до 2 000. Срок их полезного использования не изменился. Затраты на возведение дополнительных новых зданий - 610.

(2) Приобретены в отчетном периоде машины и оборудование – 140. Амортизация машин и оборудования начисляется линейным методом по ставке15 %.

(3) Приобретен в отчетном периоде автомобиль – 20. Изменена учетная политика по амортизации автотранспортных средств: линейный метод по ставке 25 % - на метод уменьшаемого остатка по ставке 30 %.

(4) Амортизация в год приобретения начисляется полностью, в год выбытия не начисляется.

(5) Поправка красным сторно по переоценке амортизации зданий (150)

 

Требуется

- подготовить пояснение к балансовой статье «Основные средства»

- составить учетную политику по разделу «Основные средства»

 

Пояснение к балансовой статье «Основные средства»

  Основные средства (итого) Здания Машины и оборудование Автотранспортные средства
Первоначальная стоимость на начало года        
Переоценка по справедливой стоимости (расчет 1)        
Поступление        
Первоначальная стоимость на конец года        
Амортизация накопленная на начало года        
Поправка (сторно) амортизации по переоценке        
Затраты на амортизацию (расчет 2)        
Амортизация накопленная на конец года        
Балансовая стоимость на конец года        
Балансовая стоимость на начало года        

 

Расчет 1. Поправка по переоценке

Здания по справедливой стоимости  
Здания по первоначальной стоимости  
Резерв переоценки  

 

Расчет 2. затраты на амортизацию

Основные средства Расчет Сумма
Здания: Справедливая стоимость по переоценке  
  Затраты на строительство  
  Итого  
  Оставшийся срок полезного использования  
  Амортизация за отчетный период  
Машины и оборудование: Первоначальная стоимость на начало года  
  Поступление за год  
  Амортизация за отчетный период  
Автотранспортные средства: Остаточная стоимость на начало года  
  Поступление за год  
  Амортизация за отчетный период  
Итого затраты на амортизацию    

 

 

Расчет 3. Эффект изменения учетной политики по

амортизации автотранспортных средств

Первоначальная стоимость автотранспортных средств на начало года  
Поступление за год  
Первоначальная стоимость автотранспортных средств на конец года  
Амортизация за отчетный период по ставке 25 % линейным методом по прежней учетной политике  
Амортизация за отчетный период по ставке 30 % методом уменьшаемого остатка по новой учетной политике  
Уменьшение затрат на амортизацию  

 

Расчет 4. затраты на амортизацию зданий от первоначальной стоимости (без учета переоценки)

Первоначальная стоимость зданий  
Капитальные вложения  
Итого первоначальная стоимость на отчетную дату  
Затраты на амортизацию  
Накопленная амортизация на начало года  
Итого накопленная амортизация без переоценки  

 

 

Учетная политика по разделу «основные средства»

Здания признаются в оценке по _____________________ стоимости.

Машины, оборудование, автотранспортные средства признаются в оценке по _______________________ стоимости.

Амортизация зданий начисляется ________________методом по ставке ______%.

Амортизация машин и оборудования начисляется _________________методом по ставке _____ %.

Амортизация автотранспортных средств начисляется ________________методом по ставке _______ %.

Затраты на амортизацию основных средств за отчетный период составили ______

Эффект изменения учетной политики: изменение ставки амортизации автотранспортных средств с ____% на ____%, с ___________________ метода на метод ______________________________________ вызвало увеличение / уменьшение затрат на амортизацию ___________.

Первоначальная стоимость и амортизация по первоначальной стоимости без учета переоценки: первоначальная стоимость зданий без переоценки _____________________; накопленная амортизация от первоначальной стоимости ____________ .

ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ потоках

(косвенный метод)

Задание 8.

Баланс

  Отчетный год Прошлый год
АКТИВЫ    
Текущие активы    
Денежные средства и денежные эквиваленты
Дебиторы
Запасы
Предоплаченные расходы
Итого текущие активы 1 670 1 260
Долгосрочные активы    
Основные средства 2 500 2 100
Амортизация накопленная (600) (480)
Итого долгосрочные активы 1 900 1 620
Итого активы 3 570 2 880
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Текущие обязательства    
Кредиторы
Проценты к выплате
Налоги к выплате
Итого текущие обязательства
Долгосрочные обязательства    
Облигации к выплате
Итого долгосрочные обязательства
Итого обязательства
КАПИТАЛ    
Акционерный капитал
Накопленная нераспределенная прибыль 1 120
Итого капитал 2 070 1 680
Итого обязательства и капитал 3 570 2 880

 

 

Отчет о прибылях и убытках

Выручка от продаж 5 900
Стоимость продаж (3 000)
Прибыль валовая 2 900
Заработная плата и другие операционные расходы (2 160)
Расходы на проценты (70)
Расходы на налоги (150)
Расходы на амортизацию (240)
Прибыль от операционной деятельности
Убыток от продажи основных средств (60)
Прибыль от погашения задолженности
Прибыль за отчетный период

Пояснения.

(1) Все сальдо расчетов с кредиторами связаны с товарными запасами.

(2) Основные средства первоначальной стоимостью 700 были приобретены по схеме: 100 – оплата денежными средствами, 600 – бартерный обмен.

(3) Основные средства первоначальной стоимостью 300 и накопленной амортизацией 120 были проданы за 120 (оплата денежными средствами). Убыток от продажи – 60.

(4) Денежные средства от выпуска обыкновенных акций составили 150.

(5) Прибыль 160 была получена в результате выкупа собственных акций за 180 (номинальная стоимость 340).

(6) Дивиденды в сумме 140 были объявлены и выплачены.

 

ТРЕБУЕТСЯ

- подготовить отчет о денежных потоках за отчетный период косвенным методом

- домашнее задание: составить этот же отчет прямым методом и сравнить

 

ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ потоках(косвенный метод)