Методологические основы анализа деятельности банка

Опорный конспект лекций

По дисциплине «Анализ деятельности банков

и управление рисками»

Для студентов заочной формы обучения

Часть Ι. Анализ деятельности банка

Тема 1. Экономический анализ в управлении деятельностью банков

Предмет, задачи и содержание анализа банковской деятельности

Методологические основы анализа деятельности банка

Виды анализа деятельности банка

Форма организации аналитических служб коммерческого банка, ее роль и место в банковском управлении и контроле

Предмет, задачи и содержание анализа банковской деятельности

Неопределенность становится все более значимым фактором экономического поведения, что обуславливает возрастание роли анализа в деятельности банков. В условиях глобализации финансовых рынков комплексный анализ необходим и важен для гибкого, творческого реагирования банковского менеджмента на рыночные изменения.

Анализ деятельности банка (АДБ) - это прикладное научное направление, позволяющее повысить экономическую эффективность практической деятельности человека; в узком смысле - это совокупность аналитических процедур (конкретных приемов и методов исследования), результат которых – аналитическое обоснование управленческих решений Причем, приемы и методы, используемые в АДБ, не являются узко специфическими, в анализе деятельности банка применяется научный инструментарий различных наук.

Важно подчеркнуть, что анализ не имеет самостоятельного значения, он важен как часть системы менеджмента.

Анализ банковской деятельности
с одной стороны,		с другой стороны,
Это отдельный функциональный элемент системы управления как совокупность непосредственно процесса самого анализа и инструментария оценки текущего состояния и динамики развития кредитной организации, уровня ее рисков, результативности (эффективности) работы.		это элемент управления, который является неотъемлемой составляющей всех функцийуправления: планирования, контроля, оперативного управления, сливаясь с ними в едином технологическом процессе банковской деятельности.

Таким образом, анализ – это одна из функций управления; инструмент управления, используемый при реализации каждой функции управления, и метод оценки системы управления банком.

Анализ способствует получению конкурентного преимущества на рынке, помогает поддерживать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществить действенный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменениях в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется центральным банком при оценке состояния развития денежно-кредитного рынка страны, разработке денежно-кредитной и валютной политики.

Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы. Применительно к общей научной классификации банк, как объект анализа, относится:

- по своей природе – к классу экономических объектов;

- по масштабности – к объектам с большим числом значащих переменных. Деятельность банка подвержена разнонаправленному влиянию множества факторов экономического и внеэкономического, объективного и субъективного, внешнего и внутреннего характера. Поэтому банк относят к глобальным и суперглобальным объектам анализа;

- по сложности - к сверхсложным объектам, так как для банка характерно большое число анализируемых параметров, неопределенность условий деятельности, трудоемкость формализации и невозможность проведения точных математических расчетов;

- по степени детерминированности – коммерческий банк является смешанным (детерминированно-стохастическим) объектом, так как внешние (рыночные) факторы оказывают определяющее влияние на деятельность кредитной организации.

В системе экономических наук АДБ тесно взаимосвязан с макро и микроэкономикой, что находит свое проявление в функциях анализа:

- формирование и выбор целесообразных путей развития;

- выявление, анализ, оценка объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, непредвзятая оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;

- адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности; (Изучение внешней среды производится в целях сокращения степени неопределенности на финансовом рынке и выявления новых возможностей развития банка.)

- выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления , следствием чего станет увеличение рыночной стоимости кредитной организации, улучшение кредитного рейтинга и рейтинга надежности банка, увеличение его доли на рынке.

Cовокупность оценок деятельности банка интересует широкий круг пользователей этой информации, которые обладают разной степенью свободы доступа к ней с позиции как полноты, так и периодичности поступления данных; преследуют разные цели при использовании аналитической информации (см. табл. 1).

Таблица 1 – Цели анализа различных групп пользователей банковской и аналитической информации

Группы пользователей аналитической информации	Цели анализа
Руководство и персонал банка	Оценка, контроль, планирование деятельности банка (в первую очередь абсолютных показателей развития, увеличения масштабов его деятельности). Функциональные подразделения посредством проведения оперативного и текущего анализа контролируют уровень банковских рисков в процессе работы, принимают решения по текущим вопросам (например, по кредитованию конкретного клиента банка). Финансово-аналитическая служба оценивает состояние банка, его внутренние резервы, дает оценку рыночной среде. Высшее управленческое звено на основе результатов анализа разрабатывает стратегию и тактику поведения банка на финансовых рынках.
Внешние надзорные органы	Представление о состоянии каждого банка и банковской системы в целом. Эта информация используется для реализации надзорными органами своих функций контроля и оценки деятельности банка, приема решений о выборе административных или экономических рычагов воздействия на всю денежно-кредитную систему или ее отдельные структурные элементы, и их содержании при реализации функций и задач центрального банка.
Правительство	Информация об уровне развития и состоянии банковской системы государства находит применение при разработке и реализации мероприятий, связанных с социально-экономическим развитием страны
Аудиторские, налоговые и другие органы	В процессе проведения анализа банков решают возложенные на них задачи.
Прочие внешние пользователи (настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, клиенты, корреспонденты, конкуренты широкая публика)	Кредиторы, широкая публика получают сведения о надежности банка, его способности обеспечить выполнение взятых на себя обязательств в установленные сроки в полном объеме для выбора банка- контрагента, объекта инвестиций. Инвесторов интересует, в первую очередь, норма прибыли на капитал.

Отметим, что лица, ответственные за принятие управленческих решений, имеют различные предпочтения, часть которых формируется непосредственно в процессе принятия решений.

Задачи, как известно, представляют собой конкретизацию целей анализа.

Основные задачи АДБ:

ориентация в рыночной среде, оценка банковских рисков, выявление внутренних резервов; задачи анализа имеют разную протяженность во времени (кратко-, средне-, долгосрочные), разную степень сложности (оперативные, тактические, стратегические). К наиболее сложным относятся: расчет и оптимизация финансовых показателей, характеризующих деятельность банка в целом; расчет управляющих воздействий, требующихся для достижения оптимальных финансовых показателей. Предметом АДБявляются коммерческая деятельность банка в целом, его отдельных структурных составляющих; состояние и динамика развития кредитной системы, экономических связей между банками; банковские продукты и рынки, на которых они представлены.

В том числе можно выделить следующие структурные элементы предмета анализа: миссия банка, стратегия и тактика его развития, цели, задачи, его место на финансовом рынке, результаты деятельности и степень ликвидности и устойчивости банка (общий уровень риска его операций), факторы, влияющие на перечисленные компоненты. Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы.

Предметом финансового анализа деятельности банка являются его финансовое состояние, финансовые результаты работы, рентабельность, финансовые риски, которые в совокупности характеризуют финансовую устойчивость, надежность и платежеспособность банка.

Банковскому анализу присуща комплексность, что проявляется в последовательном и/или параллельном изучении ряда направлений экономических взаимосвязей предмета исследования. Например:

- анализ внешней среды (политические, культурные, технологические процессы и тенденции). Банки в этих целях могут пользоваться услугами независимых аналитических агентств;

- анализ финансового рынка (емкость, структура, география, текущая конъюнктура, цены) и совокупной деятельности банков региона, страны, мира (общее, особенности, тенденции);

- оценка конкурентной среды. Главный оценочный показатель – доля банка на рынке. Основной прием анализа – сравнение каждого фактора с фактором, услуги с услугой по каждому конкуренту отдельно;

- изучение эволюции банковских рисков (в первую очередь рисков ликвидности, достаточности капитала, кредитных, операционных, рыночных);

- анализ внутренней структуры банка (элементы, отношения, организация, устойчивость, надежность др.) и оценка функционирования, регулирования устойчивости и надежности; эволюция банка;

- исследование внутренней среды (выявление сильных и слабых сторон деятельности банка) для оценки реального уровня его конкурентоспособности и выработки мер по адаптации банка к изменениям внешней среды; в том числе анализ движения денежных средств, расчет ожидаемых результатов работы банка, анализ средней взвешенной доходности (себестоимости) поинструментальных портфелей. и др.

- оценка взаимосвязей, взаимозависимостей, взаимообусловленностей, причинно-следственной соподчиненности. Отметим, что анализ связей является как составной частью любого направления анализа, так и самостоятельным полноправным направлением анализа, так как совокупность всех связей банка – это сложная экономическая система, которой присуща эмерджентность.

- анализ состояния и динамики развития банковских продуктов;

- изучение клиентов банка.

Приоритетные направления анализа определяются целевыми предпочтениями пользователей аналитической информацией.

Потребность пользователей в различных видах результатов анализа в определенной степени предопределяет число и последовательность избираемых направлений анализа, например (табл. 2).

Таблица 2 – Направления анализа баланса банка

Направления анализа банка	Результаты анализа
Что было	Выявление сложившихся тенденций развития исследуемого процесса, операции, направления деятельности, банка в целом и в разрезах: фактические уровни рисков, доходность, затратность, рентабельность и других параметров деятельности.
Что есть	Оценка текущего финансового состояния, рисков, надежности, платежеспособности, ликвидности кредитной организации.
Что будет	Прогнозные оценки деятельности банка, развития банковских продуктов, развития денежно-кредитного рынка. (Здесь анализ – только информационная основа процесса прогнозирования).
Чем дело кончится	Оценка значимости отклонений фактических параметров развития от желаемых. (Сравнительный анализ (в динамике) фактических (ожидаемых, прогнозных) показателей деятельности с плановыми и индикативными).
Чем сердце успокоится	Выявление сильных и слабых сторон деятельности, на которые банковские менеджеры способны оказать влияние. Подготовка на их основе аналитического обоснования перечня мероприятий по оптимизации (максимизации, минимизации) различных составляющих деятельности банка.
С чем останемся	Оценка ожидаемых изменений позиции банка на финансовом рынке в разрезе количественных и качественных параметров деятельности.

Основной трудностью, с которой сталкиваются специалисты при анализе деятельности банка по каждому направлению исследования это определение условий, обеспечивающих желаемые темпы и стабильность развития кредитной организации. Большие сложности в методическом плане вызывает проблема создания моделей, позволяющих найти оптимальное соотношение между уровнями различных рисков банковских операций.

В качестве инструмента управления АДБ применяется в банковском аудите, планировании, регулировании и управлении. Приемы и методы анализа в целом используются одинаковые, но различия в выполняемых функциях перечисленных элементов системы управления предопределяют ряд особенностей использования инструментария анализа.

Так, анализ финансовой отчетности входит в группу аудиторских услуг и наряду с консультационными и другими услугами сопутствует аудиту. Одновременно финансовый анализ является методом аудиторского доказательства, применяемым каждым аудитором. Стандарт по анализу финансовой отчетности выделен отдельным разделом в международных стандартах проведения аудита (IAG/RS). Посредством аналитических процедур аудитор дает оценку достоверности отдельных показателей деятельности банка и объекта учета в целом, изучает соотношения различных элементов финансовой отчетности и оценивает степень их влияния на итоговый результат.

Причем, методики анализа, проводимого внутренним аудитом банка, в первую очередь сориентирована на интересы акционеров (участников); методика анализа внешнего аудита построена с учетом приоритета интересов кредиторов, инвесторов, вкладчиков банка, налоговых органов и др.

Методологические основы анализа деятельности банка

Теория, методология и методики анализа являются функциональными элементами системы финансового менеджмента.

К аналитической работе в банке предъявляется ряд требований: объективность, достоверность, конкретность, своевременность, систематичность. В обязательном порядке в процессе анализа должны соблюдаться основные методические принципы, которые определяют общие свойства анализа деятельности банка: системности, специфичности, комплексности, непрерывности, полезности, минимизации затрат при заданной достоверности и точности, существенности, сравнимости, верифицируемости и другие.

Системности -объект должен рассматриваться комплексно и строго в соответствии с целями и задачами анализа. Системный подход предполагает наличие единой методологической базы и информационной сети.

Специфичности -т.е. учет особенностей изучаемого объекта (процесса, операции).

Комплексности -раскрытие всех возможных сторон и аспектов исследуемого объекта в рамках поставленной цели анализа.

Непрерывности -процесс управления носит непрерывный характер, соответственно и анализ деятельности банка с момента завершения разработки вступает в новый цикл исследования.

Полезности – экономические выгоды от использования результатов анализа должны превышать затраты.

Минимизации затрат при заданной достоверности и точности -отбор наиболее информативных переменных и параметров; выбор шкал измерения показателей; оптимизация их числа при заданной точности расчетов; обоснованность использования формализованных моделей и интуитивных методов решения проблем и др.

Верифицируемости– это принцип, требующий определенной обоснованности результатов анализа, точности и достоверности оценок состояния объекта. Наиболее распространенным видом проверки результатов анализа является верификация путем использования методов, отличных от первоначально применяемых. Косвенная верификация осуществляется посредством сопоставления результатов анализа и информации, полученной из других источников.

В отдельных случаях разумно параллельное использование нескольких алгоритмов расчета разных показателей, характеризующих один параметр развития банка (например, сравнительный анализ динамики оценок кредитного риска банка по методике расчета достаточности нормативного капитала, на основе модели VaR, посредством традиционного коэффициентного анализа портфелей активов), близость результатов (проявление в динамике новых тенденций развития), полученных при анализе с использованием разного инструментария подтвердит надежность результирующих показателей, возрастание расхождений между ними – основание для поиска (выявления) неучтенных факторов влияния на деятельность банка.

Аналогичности - поиск объекта-аналога и сопоставление его свойств с характеристиками исследуемого банка. Данный принцип широко используется в банковском деле при сравнении анализируемого банка с банком-аналогом либо банком- эталоном в разрезе масштабов деятельности и качества активов. Применение этого принципа повышает аналитичность результатов анализа: сравнивается опыт работы банков, анализируются причины различия одноименных показателей по разным банкам, разрабатываются мероприятия по достижению параметров банков-аналогов. Важнейшими вопросами сравнительного анализа являются определение условий рационального использования ресурсов банка и выявление факторов, вызывающих отклонение от параметров эталонного банка либо банка-аналога.