Тема 2. Налог на добавленную стоимость
Экономическое содержание и сущность НДС. Появление НДС во Франции в 1954 году. Его преимущества перед другими налогами. Шестая директива ЕС об НДС. Основной косвенный налог. Регулирующий налог. Принципы взимания НДС. Методы исчисления: вычитания материальных затрат и зачетный метод. Роль НДС в формировании отпускной цены.
Плательщики НДС: организации и индивидуальные предприниматели. Условия уплаты НДС индивидуальными предпринимателями. Виды плательщиков при перемещении товаров через таможенную территорию Республики Беларусь.
Объекты налогообложения НДС. Обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории Республики Беларусь, за пределы Республики Беларусь, товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь. Объекты обложения НДС: выручка от реализации, безвозмездная передача, недостача и исключения из объекта обложения. Особенности налоговой базы при реализации товаров ниже цены приобретения, основных средств и нематериальных активов ниже остаточной стоимости, при получении договорных санкций от покупателя. Место осуществления сделки при осуществлении внешнеэкономической деятельности: товаров, транспортных и других услуг, нахождения недвижимого имущества.
Ставки НДС и условия их применения: основная, пониженная, нулевая, производные ставки. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров, транспортных услуг и услуг по производству продукции из давальческого сырья.
Экономическая сущность льгот по НДС и их классификация. Освобождение некоторых социально значимых товаров, работ, услуг для населения. Освобождение товаров, работ, услуг собственного производства, произведенные организациями инвалидов. Освобождение от НДС некоторых услуг финансово-банковского сектора экономики. Льготы, основанные на принципе взаимности с другими государствами. Место реализации товаров, работ, услуг.
Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов. Выбор плательщиком учетной политики для целей налогового учета. Ведение книги покупок, как регистра аналитического налогового учета, преимущества и недостатки. Очередность определения налоговых вычетов. Правила распределения НДС, уплаченного поставщикам, между разными видами выручки. Отличие НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг и НДС, уплаченного при приобретении основных средств. Метод раздельного учета и удельного веса. Порядок определения сумм возврата НДС из бюджета при экспорте товаров. Особенности налогообложения ввоза товаров из Российской Федерации, порядок его уплаты. Особенности применения нулевой ставки при экспорте товаров в Российскую Федерацию. Порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Организация налогового учета по объектам обложения налогом на добавленную стоимость. Сроки уплаты налога и представления налоговых деклараций.
Тема 3. Акцизы
Экономическая сущность акцизов, их роль и значение. Место акцизов в доходах бюджета. Плательщики акцизов: производители, экспортеры подакцизных товаров и продавцы ввезенных подакцизных товаров. Особенности определения плательщиков при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья на территории РБ и за ее пределами, при аренде подакцизных товаров, при реализации ввезенных подакцизных товаров по договорам комиссии.
Ставки акцизов: адвалорные и специфические. Объекты обложения акцизами по ввозимым на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, при реализации ввезенных и произведенных товаров, в том числе из давальческого сырья. Льготы по акцизам: освобождение, ставка 0 %, льготы, основанные на принципе взаимности с другими государствами.
Организация налогового учета по объектам обложения акцизами. Налоговые вычеты. Порядок исчисления акцизов по разным ставкам и объектам обложения. Сроки представления налоговых деклараций по акцизам и уплаты их в бюджет.