МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Методические рекомендации и задания к выполнению
контрольной работы
для студентов заочной формы обучения
направления подготовки 080100.62 «Экономика»
080100.62.09 «Экономика предприятий и организаций»
Красноярск 2012
Бухгалтерский учет в торговле:методические рекомендации и задания к выполнению контрольной работы для студентов направления подготовки 080100.62 «Экономика» профиль 080100.62.09 «Экономика предприятий и организаций» заочной формы обучения / сост. к.э.н., доцент И.А. Полякова, ФГБОУ ВПО КГТЭИ. – Красноярск 2012 г.-21 с.
Порядок выполнения контрольной работы
Задание для контрольной работы представляет собой комплексную задачу, составленную по условным показателям оптового торгового предприятия. В учебных целях в качестве исходного материала представлены лишь основные хозяйственные операции.
Исходные данные для выполнения задачи приведены по вариантам. Для выполнения контрольной работы необходимо определить номер варианта, который соответствует последней цифре номера зачетной книжки студента.
Немаловажным условием успешного выполнения работы является изучение нормативных документов и экономической литературы, приведенной в библиографическом списке. Студенты должны ознакомиться с методическими указаниями по его выполнению контрольной работы, содержащими элементы учетной политики условного предприятия, по которому выполняется задача, а также пояснения по методике бухгалтерского учета отдельных хозяйственных операций.
Дальнейшее выполнение контрольной работы предлагается осуществлять в следующей последовательности:
1) Открыть бухгалтерские счета по схеме, представленной в приложении 1. Сальдо начальное по счетам найти в таблице 1.
2) Составить журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период (приложение 2);
3) Разнести хозяйственные операции по бухгалтерским счетам, подсчитать обороты и конечные сальдо;
4) Составить оборотную ведомость за отчетный период (приложение 3);
5) Заполнить форму №1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 5) за два года, используя данные таблицы 3 и оборотной ведомости.
6) Заполнить форму № 2 «Отчет о финансовых результатах» (приложение 6) за год.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
При отражении хозяйственных операций на счетах нужно учитывать приведенные в данном разделе положения учетной политики организации и условия заключения договоров.
1. Хозяйственная операция №1 предусматривает отражение в учете поступивших товаров с учетом недостачи. Методика бухгалтерского учета товарных операций предполагает отражение на счете 41/1 «Товары на складах» стоимости только фактически поступивших товаров, поэтому сумма по первой проводке находится как разность между покупной стоимостью товаров, указанной в товарной накладной и стоимости недостающих товаров.
При составлении бухгалтерских проводок по хозяйственной операции №1 также следует иметь ввиду, что в соответствии с учетной политикой организации товары учитываются по покупным ценам. Транспортные расходы не включаются в стоимость товаров, а отражаются в качестве расходов на продажу.
Организация занимается оптовой торговлей, налогообложение данного вида деятельности осуществляется по обычной системе. Предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Претензия предъявляется поставщику на стоимость недостающих товаров вместе с НДС. В хозяйственной операции №2 требуется отразить в учете оприходованные товары, полученные в погашение претензии по операции № 1.
2. При зачете задолженности бюджету по НДС, включенного в стоимость товаров и транспортных расходов (хозяйственная операция №3), сумму определить по операциям 1 и 2.
3. Погашение задолженности перед поставщиком (хозяйственная операция №4) следует отразить на сумму, которая определяется по операциям 1 и 2.
4. В хозяйственной операции №5 предлагается составить проводки по реализации товаров с учетом того, что в соответствии с заключенным договором моментом перехода права собственности на товары от продавца к покупателю является отгрузка товаров.
5. При исчислении НДС по реализованным товарам в хозяйственной операции № 6 следует обратить внимание, что продажная стоимость реализованных товаров указана вместе с НДС. Сумма НДС в таком случае находится путем умножения выручки на 18 и делением на 118.
6. Для удобства в составлении отчетности в данной контрольной работе к субсчету 90/2 «Себестоимость продаж» предусмотрены аналитические счета 90/2Т «Себестоимость проданных товаров» и 90/2РП «Расходы на продажу по реализованным товарам». В операции №7 следует использовать счет 90/2Т «Себестоимость проданных товаров».
7. В 10 и 11 хозяйственных операциях предлагается использовать ставки страховых взносов, действующие на момент выполнения контрольной работы. Ставки умножаются на сумму начисленной заработной платы.
8. В хозяйственной операции №13 следует определить сумму платежа покупателя за отгруженные товары, поступившую на расчетный счет. Эта сумма определяется на основании операции № 5.
9. Сумму выплаченной заработной платы в хозяйственной операции №16 рекомендуется рассчитывать как разницу между начисленной заработной платой и суммой удержанного налога на доходы физических лиц.
10. Для выполнения хозяйственной операции № 25 накопленую по дебету счета 44 «Расходы на продажу», следует списать в дебет счета 90/2РП «Расходы на продажу по реализованным товарам».
11. Финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (хозяйственная операция 26) определяется в конце месяца как разница между кредитовым оборотом субсчета 90/1 «Выручка» и дебетовым оборотом субсчетов 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость». На сумму прибыли от продаж составляется проводка: Д-т 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» К-т 99/ПН «Прибыль до налогообложения», на сумму убытка: Д-т 99/ПН «Прибыль до налогообложения» К-т 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж».
12. Перечисленная в бюджет сумма НДС по хозяйственной операции № 26 рассчитывается как разница между суммой НДС по реализованным товарам и суммой НДС, приятой к зачету из бюджета.
13. Финансовый результат от прочей деятельности (хозяйственная операция 30) определяется в конце месяца как разница между прочими доходами (кредитовый оборот субсчета 91/1 « Прочие доходы») и прочими расходами (дебетовый оборот субсчета 91/2 «Прочие расходы»).
Прибыль от прочей деятельности отражается проводкой: Д-т 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99/ПН «Прибыль до налогообложения». Убыток от прочей деятельности соответствует записи: Д-т 99/ПН «Прибыль до налогообложения» К-т 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
14. Записи по субсчетам к счету 90 «Продажи» ведутся накопительно в течение года и лишь при составлении годовой бухгалтерской отчетности, после списания финансового результата за декабрь производится закрытие всех субсчетов к счету 90 «Продажи (хозяйственная операция 32). Аналитические счета 90/2Т «Себестоимость проданных товаров», 90/2РП «Расходы на продажу по реализованным товарам» и субсчет 90/3 «Налог на добавленную стоимость» закрываются в дебет субсчета 90/9 «Прибыль/ убыток от продаж». Субсчет 90/1 «Выручка» списывается в кредит субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». Закрытие производится на сумму, накопленную на соответствующем субсчете с начала года. В результате указанных записей на начало нового отчетного года не один из субсчетов к счету 90 «Продажи сальдо не имеет:
15. Субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» также закрываются только в конце отчетного года (хозяйственная операция 33). После выявления финансового результата за год субсчета 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» закрывают внутренними записями на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на сумму, накопленную на соответствующем субсчете с начала года.
16. В операции 30 предполагается, что налог на прибыль определяется по данным бухгалтерского учета, т.к. доходы и расходы в бухгалтерском учете равны соответствующим показателям в налоговом учете.
17. В конце года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (хозяйственная операция 34). В данной контрольной работе следует закрыть субсчета 99/ПН «Прибыль до налогообложения» и 99/НП «Налог на прибыль».
18. В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Себестоимость продаж» торговые организации показывают покупную стоимость проданных товаров. Сумма по строке «Валовая прибыль» определяется как разница между выручкой от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров. По строке «Коммерческие расходы» следует показать сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам (кредитовый оборот по счету 44 «Расходы на продажу»).