Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г

Наименование счета	Начальный остаток (С₁)	Обороты за месяц (O)	Конечный остаток (С₂)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	2	3			6	7

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

 начальных остатков по дебету и кредиту - C_1д = C_1к. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;

 оборотов по дебету и кредиту - С_д = C_к. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

 конечный остаток по дебету и кредиту - С_2д = С_2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

21. Шахматная оборотная ведомость. Назначение и порядок составления.

Шахматная оборотная ведомость представляет собой свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

В шахматной ведомости по столбцам отражаются дебетовые записи: сальдо начальное и конечное, если счет активный и суммы хозяйственных операций, отражаемых по дебету соответствующего счета. По строкам отражаются кредитовые записи: сальдо начальное и конечное, если счет пассивный и суммы хозяйственных операций, отражаемых по кредиту соответствующего счета.
Шахматная оборотная ведомость кроме проверки правильности формирования Главной книги позволяет осуществить анализ корреспонденции счетов.

Раскрытие содержания оборотов достигается разбивкой в ней общей суммы оборота каждого счета на частные суммы и проставлением этих частных сумм в клетки, характеризующие их корреспонденцию. В результате по данным этой ведомости можно видеть, например, не только сумму поступивших в предприятие материалов, но и то, что по этим материалам у предприятия возник долг поставщикам; можно установить не только сумму денежных средств, израсходованных с расчетного счета, но и цель их перечисления — погашение задолженности поставщикам.

Проверка правильности корреспонденции счетов осуществляется на основе корреспонденции между счетами, отраженной в шахматной ведомости, и выявления сумм с неверной корреспонденцией. Например, если бы в шахматной ведомости был указан оборот в клетке пересечения дебета счета Расчетов с рабочими и служащими с кредитом счета Расчетного счета, это свидетельствовало бы об ошибке в записи данной операции, так как заработная плата работникам предприятия через расчетныйсчет не выплачивается, а выдается из кассы. Однако при помощи шахматной оборотной ведомости нельзя вскрыть все ошибочные записи. Она позволяет лишь выявить неверную бухгалтерскую запись. Если запись составлена неправильно, но корреспонденция счетов допустима, то по шахматной ведомости установить ошибку невозможно.