Взимание таможенных платежей в отношении ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров и транспортных средств для личного пользования
В соответствии со ст. 360 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов [9, ст. 360]. Под таможенными пошлинами, налогами, взимаемые по единой ставке понимается общая сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная в отношении перемещаемых физическим лицом товаров для личного пользования, без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги [7, ст. 2].
С уплатой таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа допускается ввоз неделимых товаров, а также транспортных средств (кроме автомобилей – легковых транспортных средств товарной позиции 8703 ТН ВЭД до 9 мест включительно), не зарегистрированных на территории иностранного государства и территории государств-членов Таможенного союза. Под неделимым товаром для личного пользования понимается товар для личного пользования весом более 35 кг, состоящий из одной единицы или одного комплекта товара, в том числе перемещаемый в разобранном, несобранном, некомплектном или незавершенном виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара. Комплектность может определяться на основании сведений, представленных изготовителем, продавцом или отправителем товара на ярлыках, в паспортах изделий, гарантийных талонах, упаковочных листах, иных документах, а также исходя из общепринятого (традиционного) применения такого товара или комплекта, отвечающего их функциональному предназначению.
При исчислении суммы таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа при выпуске товаров таможенными органами Республики Беларусь таможенные пошлины взимаются в соответствии с Единым таможенным тарифом таможенного союза, а ставки налога на добавленную стоимость установлены ст. 102 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (20%) [3, ст. 102].
С уплатой таможенных пошлин, налогов по единой ставке допускается ввоз следующих категорий товаров:
1. товаров, ввозимых в части превышения норм беспошлинного ввоза (таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и (или) общий вес которых свыше 50 кг) – по ставке 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг;
2. этилового спирта – по ставке 22 евро за 1 литр (но не более 5 л) [22];
3. автомобилей по ставкам, установленным Соглашением о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском (см. Приложение 3) [12];
4. алкогольных напитков и пива свыше 3 л, но не более 5 л включительно, − по ставке 10 евро за 1 л [22].
При уплате таможенных пошлин и налогов в отношении товаров (транспортных средств) для личного пользования физические лица также уплачивают таможенный сбор за совершение таможенных операций (таможенное оформление) в отношении товаров для личного пользования: 5 евро в отношении товаров и 10 евро в отношении транспортных средств [10].
Следует отметить, что существует перечень товаров для личного пользования, которые могут быть ввезены на таможенную территорию Республики Беларусь с освобождение от уплаты таможенных платежей. К таким товарам относятся:
перемещаемые в сопровождаемом и несопровождаемом багаже:
1. товары для личного пользования (за исключением транспортных средств, этилового спирта и неделимых товаров), таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро (авиатранспортом – 10000 евро), и общий вес которых не превышает 50 кг, причем, в данную норму при наличии в обязательном порядке включаются алкогольные напитки и пиво не более 3 л включительно, а также 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл), или 250 гр. табака либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 гр., причем ввоз алкогольных напитков, пива, табака и табачных изделий может осуществляться только физическими лицами, достигшими 18-летнего возраста;
2. бывшие в употреблении товары для личного пользования, временно ввозимые иностранными физическими лицами, независимо от стоимости и веса, но в определенных допустимых количествах (см. Приложение 4);
3. товары для личного пользования, за исключением транспортных средств кузовов, независимо от стоимости и веса, ввозимые дипломатическими работниками и работниками административно-технического персонала, направленными на работу в дипломатические представительства или консульские учреждения государства-члена таможенного союза, а также совместно проживающими с ними членами их семей:
- не чаще одного раза в календарный год в период пребывания за границей при условии документального подтверждения соответствующим дипломатическим представительством, консульским учреждением государства-члена таможенного союза цели пребывания в иностранном государстве;
- в случае отзыва в установленном порядке и (или) возвращения в государство-член таможенного союза в связи с досрочным расторжением трудового договора (контракта) при условии документального подтверждения факта такого отзыва и (или) возвращения;
4. товары для личного пользования, за исключением транспортных средств и кузовов, независимо от стоимости и веса, ввозимые физическими лицами, направленными на работу в иностранное государство государственными органами, срок пребывания которых за пределами таможенной территории составлял не менее 11 месяцев, не чаще одного раза в календарный год в период пребывания за границей при условии документального подтверждения соответствующим государственным органом периода и цели пребывания в иностранном государстве;
5. товары для личного пользования (за исключением транспортных средств и кузовов), таможенная стоимость которых не превышает 5000 евро, ввозимые физическими лицами государства-члена таможенного союза, временно проживавшими за границей, в случае их нахождения на консульском учете в загранучреждении государства-члена таможенного союза не менее 1 года при их возвращении в государство-член таможенного союза при условии представления документов, выданных дипломатическими представительствами или консульскими учреждениями государства-члена таможенного союза за границей, подтверждающих факт нахождения на таком учете и возвращения в государство-член таможенного союза;
6. товары для личного пользования (в том числе одного автомобиля (легкового транспортного средства товарной позиции 8703 с количеством мест, не превышающим 9) и одного прицепа), полученные физическим лицом государства-члена таможенного союза в наследство за пределами таможенной территории таможенного союза, при условии документального подтверждения факта получения таких товаров в наследство (данная льгота не распространяется на иные категории транспортных средств: мотоциклы, грузовые транспортные средства, пассажирские автобусы с количеством мест от 10 до 12 мест, лодки и т.д.);
7. товары для личного пользования независимо от стоимости и веса, ввозимые обратно в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации), после их вывоза за пределы таможенной территории таможенного союза, при условии подтверждения их вывоза.
Документами, подтверждающими вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза являются:
- пассажирская таможенная декларация;
- документы, подтверждающие факт производства или приобретения данного товара на территории таможенного союза (паспорт изделия, гарантийный талон, чек и другие) [21];
8. бывшие в употреблении товары для личного пользования, независимо от стоимости и веса в том числе один автомобиль (легковое транспортное средство товарной позиции 8703 с количеством мест, не превышающим 9) и один прицеп), ввозимые физическими лицами, признанными беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство-член таможенного союза на постоянное место жительства, при одновременном выполнении следующих условий:
- ввоз товаров для личного пользования на таможенную территорию из страны предыдущего проживания осуществляется не позднее 18 месяцев с даты прибытия указанного лица на постоянное место жительства в государство-член таможенного союза;
- такие товары приобретены до даты признания физических лиц беженцами, вынужденными переселенцами либо до даты прибытия (переселения) на постоянное место жительства в государство-член таможенного союза;
- автомобиль и прицеп должны находиться в собственности и быть зарегистрированными на физическое лицо, претендующее на льготу, в течение минимум 6 месяцев до даты переселения [24];
9. культурные ценности независимо от стоимости и веса (необходимо представить заключение Министерства культуры об отнесении товаров для личного пользования к культурным ценностям);
10. урны с прахом (пеплом), гробов с телами (останками) умерших [21].
доставляемые перевозчиком в адрес физического лица (в отправках экспресс-доставки или перевозчиком в адрес лица, не выезжавшего для приобретения за пределы таможенной территории Таможенного союза):
1. товары для личного пользования (за исключением транспортных средств, этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров), ввозимые в течение календарного месяца в адрес одного получателя стоимостью до 10 евро [11, п. 18];
2. товары, полученные в наследство; ввозимые физическими лицами, признанными беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство-член таможенного союза на постоянное место жительства; культурные ценности – при выполнении условий, аналогичных условиям, подлежащим выполнения для освобождения от уплаты таможенных платежей при ввозе в сопровождаемом и несопровождаемом багаже;
3. урны с прахом (пеплом), гробов с телами (останками) умерших.
Транспортные средства, зарегистрированные на территории Республики Беларусь, Республики Казахстан или Российской Федерации также могут перемещаться через таможенную границу таможенного союза без декларирования и уплаты таможенных платежей [25].
Таможенным законодательством Таможенного союза также установлена возможность временного ввоза транспортных средств, зарегистрированных на территории иностранного государства, лицами, постоянно проживающими на территории государств-членов Таможенного союза – на срок до 6 месяцев при условии внесения обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а иностранными лицами – на срок до 1 года c освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, и без внесения обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. До истечения установленного таможенным органом срока временного ввоза транспортные средства, временно ввезенные на таможенную территорию, должны быть вывезены с такой территории либо заявлены для выпуска в свободное обращение. Важно отметить, что транспортные средства для личного пользования, временно ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, могут использоваться на такой территории только физическими лицами, осуществившими их ввоз. Передача временно ввезенных транспортных средств иным лицам допускается только при условии их декларирования и уплаты таможенных пошлин, налогов в сумме, уплачиваемой при выпуске автомобиля в свободное обращение на территории Республики Беларусь [2].
Таким образом, таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов. Кроме того, существует перечень товаров для личного пользования, которые могут быть ввезены на таможенную территорию Республики Беларусь с освобождение от уплаты таможенных платежей.