Налог на Налогооблагаемая Ставка
прибыль = база х налога 24%
в свою очередь налогооблагаемая база зависит от
- прибыль от реализации продукции (работ и услуг)
+ (плюс)
- сальдо операционных доходов и расходов
+ (плюс)
- сальдо внереализационных доходов и расходов
- (минус)
- показатели вычитаемые из налогооблагаемой базы.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) =
- Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
- (минус)
- Налоги из выручки
- (минус)
- Затраты, учитываемые при налогообложении.
Затраты учитываемые при налогообложении , это себестоимость продукции
(работ, услуг) скорректированная на сумму затрат, учитываемых в составе себестоимости продукции, но не учитываемых при исчислении налога на прибыль. К таким затратам относятся:
- расходы на проведение испытаний органами стандартизации, метрологии и сертификации, если по данным испытаниям ( анализам, измерениям) получены отрицательные результаты;
- расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы сверх норм, установленных нормативно-технологической документацией или конструкторско-технологической документацией, если иное не установлено законодательством;
- стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до предприятий в установленном порядке;
- платежи за добычу природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх установленных лимитов;
- надбавка за продолжительность непрерывной работы (вознограждение за выслугу лет, стажа работы), выплачиваемые рабочим, руководителям специалистам, служащим всех форм собственности, превышающие 20% тарифной ставки должностного оклада;
- надбавки за высокие достижения в труде, выполнение особо важной( срочной0 работы и другие показатели, выплачиваемые руководителям и специалистам предприятия сверх 20% суммы должностных окладов этих категорий;
- затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, сверх норм, установленных законодательством;
- ьзатраты предприятий, связанных с использованием служебного
легкового транспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, а также расходы по использованию специального транспорта сверх установленных законодательством норм;
- представительские расходы, связанные с приемом обслуживания
делегаций и отдельных лиц, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, сверх норм, установленным законодательством;
- расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на рекламу и маркетинговые услуги сверх норм, установленным законодательством и т.д.
- (минус)
налоговые корректировки.
2. Анализ операционных доходов и расходов.
Сальдо операционных доходов и расходов =
- операционные доходы
- (минус)
- налог на добавленную стоимость (НДС)
-(минус)
- операционные расходы, учитываемые при налогообложении .
В свою очередь операционные расходы, учитываемые при налогооблажении =
Операционные расходы
-( минус)
Налоговые корректировки.
Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается как разница между операционными доходами и операционными расходами, учитываемые при налогообложении, уменьшенная на величину налога на добавленную стоимость. Сальдо по счету «Операционные доходы и расходы », увеличенные на сумму налоговых корректировок, к которым относятся:
- убытки от списания нематериальных активов;
- расходы предприятия по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;
- отчисления в резервы под снижения стоимости материальных ценностей;
- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;
- выплаты по системам премирования работников предприятия сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
- доплаты работникам за работу в ночное время в размере, превышающем 40% часовой тарифной ставки (оклада) работника, и за работу в вечернюю смену в размере, превышающем 20% часовой тарифной ставки (оклада) работника;
- проценты по просроченным кредитам и займам;
- комиссионное вознаграждение банку за оказание услуг по покупке иностранной, использованной на осуществление расходов;
- амортизационные отчисления по основным средствам, находящихся в простое, в том числе в ремонте, свыше тре месяцев;
- иные затраты, относящиеся для целей бухгалтерского учета к операционным расходам, не связанных в соответствии с законодательством Республики Беларусь с осуществлением предпринимательской деятельности.